出口中的进项税额转出

出口中的进项税额转出 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== 出口退税中进项税转出的处理 admin 发表于 2011-07-15 09:31|只看该作者|倒序浏览|打印 按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出品产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际工作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，则应作进项税额转出处理。 【例】A企业1月份购进外销商品一批，价款10000元，增值税1700元，合计11700元;该批商品全部外销，售价16000元。经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额(假设为8500元)，其余800元作为进项税额转出处理。则账务处理如下: 借:库存商品 10000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 11700 借:银行存款 16000 贷:主营业务收入 16000 借:主营业务成本 10000 贷:库存商品 10000 借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900 贷:应交税费——应交增值税( 出口退税 ) 900 借:主营业务成本 800 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 800 从上例可以看出，企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的代价，应反映为销售成本。企业购入外销商品一批，价款10000元， --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================================== --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== 进项税额1700元，共计11700元;该商品出口，国家退税900元，其余800元未退。从总体 上来看，企业购进货物的全部代价是 11700元，国家退税900元，实际代价为10800元。 由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本， 因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。其结果是，主营业 务成本共计为10800元，反映购进商品的实际成本。 与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”、“待处理财产损益”(结转净 损失时通常转入“营业外支出”)等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。还有的“进 项税额转出”会计入“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，虽然并未影 响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置， 相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。因此对于进项税额转出的 业务需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注，以正确计算企业损益，同时降 低企业涉税风险。 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ==========================================================================