[工作]会计科目借方或贷方的区分方法

[工作]会计科目借方或贷方的区分方法 会计科目 “借方”或“贷方”的区分方法 分2大类: 1、资产类、成本类(生产成本、制造费用)、损益类中的“损”类科目(营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税)借方表示增加，贷方表示减少～ 2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目(营业收入、营业外收入)借方表示减少，贷方表示增加～ 账户的余额一般在其增加方。 几个不容易区分的会计科目 1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费用 • 营业费用是在销售环节所发生的，如广告费、展览费，宣传费、销售中的运输费。 • 在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理 费用。 • 而生产车间发生的间接费用，则计入制造费用。 • 为生产产品发生的直接费用，计生产成本 2.实收资本、资本公积、盈余公积 • 接受投资人(国家、个人、企业)投入的都计入“实收资本”，这部分是要有回酬的。 要在实现利润后，需要给投资人分红、分利润的。 • 接受捐赠的，即不图回酬无偿给予的，则计入“资本公积”。 从税后利润中按照提取的叫“盈余公积”，可以用来弥补亏损，转赠资本，分配• 利润。 基础会计学中所涉及到的5大类结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。 借:原材料 贷:物资采购 2、结转/归集分配制造费用。 借:生产成本 贷:制造费用(间接费用归集完毕) 3、结转产品的生产成本。即:完工产品转为库存商品/产成品 借:库存商品/产成品(产品入库) 贷:生产成本 4、结转库存商品的成本。即:产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。 借:营业成本 贷:库存商品 5、结转损益。即:结转到“本年利润”(所有者权益类)科目中，损益类账户期末无余额。 本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。 1)要结转“益”类(收入类)的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如:营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。 借:“益”类的科目(营业收入、营业外收入等) 贷:本年利润(贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加) 2)要结转“损”类(费用类)的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如:营业费 用、营业税金，营业成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。 借:本年利润(借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少) 贷:“损”类的科目(管理费用、营业费用、营业外支出等) 3)通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配:用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。 如果企业是盈利 借:本年利润 贷:利润分配 对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润;税后提取盈余公积金等。 借:利润分配 贷:应付利润、盈余公积等 将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从相反的方向转出。如:营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转 到利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。 借贷记账法应用例题: 1(某工业企业20××年6月份发生有关经济业务如下，要求 根据经济业务编制会计分录。 (1)以银行存款17 500元交纳所得税。 • 借:应交税金 17 500(-) 贷:银行存款 17 500(-) (2)开出转账支票20 000元，支付应分出的利润。 • 借:应付利润 20 000(-) • 贷:银行存款 20 000(-) (3)投资者追加投资100 000元，存入银行。 • 借:银行存款 100 000(+) 贷:实收资本 100 000 (+) (4)向银行借入一年期的借款200 000元，存入银行。 • 借:银行存款 200 000 (+) 贷:短期借款 200 000 (+) (5)收到出租包装物押金50 000元，存入银行。 • 借:银行存款 50 000 (+) 贷:其他应付款 50 000 (+) (6)以银行存款100 000元偿还一年到期的借款。 • 借:短期借款 100 000(-) 贷:银行存款 100 000(-) (7)采购材料一批，应付货款为72 000元。 • 借:物资采购 72 000 (+) 贷:应付账款 72 000 (+) (8)以现金支付上述材料的搬运费200元，并结转物资采购成本。 • 借:物资采购 200 (+) 贷:现金 200(-) 借:原材料 72 200 (+) 贷:物资采购 72 200(-) 2.某企业发生下列经济业务，要求根据编制会计分录。 (1)发出材料汇总表列示，生产甲产品领用材料20万元，生产车间一般耗 用50 000元，管理部门耗用30 000元。 • 借:生产成本--甲产品 200 000 制造费用 50 000 管理费用 30 000 贷:原材料 280 000 (2)期末工资分配表列示，生产甲产品发生工资费用10万元，车间管理人 员工资费用30 000元，管理部门工资费用80 000元。 • 借:生产成本--甲产品 100 000 制造费用 30 000 管理费用 80 000 贷:应付工资 210 000 (3)以银行存款支付管理部门办公费用15 000元。 借:管理费用 15 000 • 贷:银行存款 15 000 (4)预提本月生产车间固定资产修理费用3 000元。 • 借:制造费用 3 000 贷:预提费用 3 000 (5)以现金支付工资21万元。 • 借:应付工资 210 000 贷:现金 210 000 (6)期末固定资产折旧计提表列示，车间固定资产应计提折旧80 000元，管理部门 应计提折旧70 000元。 • 借:制造费用 80 000 管理费用 70 000 贷:累计折旧 150 000 (7)以银行存款支付企业本月管理部门水费10 000元。 • 借:管理费用 10 000 贷:银行存款 10 000 (8)以银行存款5 000元支付电费，其中生产产品耗用4 000元，管理部门耗用1 000元。 • 借:制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷:银行存款 5 000 (9)设期初生产费用余额为20 000元，期末在产品成本为18 000元，计算并结转完 工产品成本。 • 制造费用转入"生产成本"=50000，30000，3000，80000，4000=167000 • 完工产品成本=20000，(200000+100000+167000),18000=469000 • 借:生产成本 167 000 贷:制造费用 167 000 • 借:产成品 469 000 贷:生产成本 469 000 总结:错账更正方法 红字更正法:记账凭证的科目或借贷方向错误;所记金额大于应记金额 补充登记法:记账凭证的科目或借贷方向正确;只是所记金额小于应记金额 划线更正法:记账凭证无误，属登记账簿时文字或数字的笔误 1.开出现金支票3 000元，支付管理部门办公费 用。此项经济业务编制的会计分录为: 借:管理费用 300 贷:银行存款 300 补充登记法(分录正确，只是金额少计) 借:管理费用 2 700 贷:银行存款 2 700 开出现金支票2 000元，支付管理部门办公费用。此项 经济业务编制的会计分录为: 借:管理费用 2 000 贷:现金 2 000 红字更正法 2.结转本月生产完工产品成本87万元。此项经 济业务编制的会计分录为: 借:营业成本 870 000 贷:生产成本 870 000 红字更正法(会计科目错误) 借:营业成本 870 000 贷:生产成本 870 000 借:库存商品(产成品) 870 000 贷:生产成本 870 000 结转本月已销商品的成本54万元。 借:营业成本 450 000 贷:库存商品 450 000 补充登记法 3.摊销本月车间应负担的固定资产保险费21万 元。此项经济业务编制的会计分录为: 借:生产成本 210 000 贷:待摊费用 210 000 红字更正法(会计科目错误) 借:生产成本 210 000 贷:待摊费用 210 000 借:制造费用 210 000 贷:待摊费用 210 000 摊销本月管理部门应负担的保险费120 000元。 借:管理费用 210 000 贷:待摊费用 210 000 红字更正法 4.分配本月应付工资，其中生产工人工资50万元，车间管理人员工资80 000元，企业管理部门人员工资12万元。此项经济业务编制的会计分录为: 借:生产成本 500 000 制造费用 80 000 管理费用 120 000 贷:现金 700 000 红字更正法(会计科目错误) 借:生产成本 500 000 制造费用 80 000 管理费用 120 000 贷:现金 700 000 借:生产成本 500 000 制造费用 80 000 管理费用 120 000 贷:应付工资 700 000 分配本月应付工资，其中生产工人工资30万元，车间管理人员工资50 000元，企业管理部门人员工资10万元。此项经济业务编制的会计分录为: 借:生产成本 300 000 制造费用 50 000 管理费用 100 000 贷:应付工资 450 000 根据该记账凭证，在登记“应付工资”总账时将450 000元误写为540 000元。 5.结转本月发生的制造费用45 000元。此项经济业务编制的会计分录为: 借:生产成本 45 000 贷:制造费用 45 000 根据该记账凭证，在登记“制造费用”总账时，将45 000元误写为54 000元。 划线更正法(账簿记录错误) “制造费用”账户中，在数字54 000上划一条红线，在其上部写入正确数字45 000，在更正处签章。 结转本月发生的制造费用54 000元。此项经济业务编制的会计分录为: 借:本年利润 45 000 贷:制造费用 45 000 总结:成本计算 • 外购材料取得成本 • 买价+附带成本 • 附带成本包括运杂费、包装费、定额内的途中损耗、入库前的整理挑选费 • 直接费用可直接确定计入:如买价 • 间接费用(共同发生的费用)要分配计入:如共同发生的运杂费 • 例题: • 某企业发生下列业务，要求编制会计分录(原材料账户写出明细科目)。 (1)购进A、B、C三种材料，A种材料的买价为50万元，B 种材料的买价30万元，C种材料的买价为20万元。其中A种材 料的货款以银行存款支付，B、C两种材料的货款尚未支付。 • 借:物资采购 1 000 000 贷:银行存款 500 000 应付账款 500 000 (2)以银行存款5 000元支付上述三种材料的运费。(按买价分摊) • 分配率=5000?1000000=0.005 • A材料分摊运费=500000×0.005=2500(元) • B材料分摊运费=300000×0.005=1500(元) • C材料分摊运费=200000×0.005=1000(元) • 借:物资采购 5 000 贷:银行存款 5 000 (3)以现金300元支付上述材料的搬运费(按买价分摊)，结 转入库上述三种材料的实际成本。 • 分配率=300?1000000=0.0003 A材料分摊运费=500000×0.0003=150(元) • • B材料分摊运费=300000×0.0003=90(元) • C材料分摊运费=200000×0.0003=60(元) • 借:物资采购 300 • 贷:现金 300 • 借:原材料--A材料 502 650 原材料--B材料 301 590 原材料--C材料 201 060 贷:物资采购 1 005 300 (4)以银行存款50万元支付B、C两种材料的货款。 • 借:应付账款 500 000 贷:银行存款 500 000 (5)以现金支付采购员王某预借差旅费3 000元。 • 借:其他应收款 3 000 贷:现金 3 000 (6)采购员报销差旅费2 800元，退回现金200元。 • 借:管理费用 2 800 现金 200 贷:其他应收款 3 000 (7)购进原预付货款的D种材料。材料的买价为30万元，冲 销原预付款10万元，其余款项以银行存款支付。另以现金支付 运杂费500元，材料尚未验收入库。 • 借:物资采购 300 500 贷:预付账款 100 000 银行存款 200 000 现金 500 往来款是以会计手段反映的企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的记录，它表示的是企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。 加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。 往来账 是公司与供应商和客户之间的贸易往来,记录公司应付供应商多少款,应收客户多少款的账目. 它也是明细账的一种. 1、在当今市场经济条件下，企业为了开展经济业务活动，务必产生一些欠人和人欠的经济业务，所以企业的财务部门必须按照企业会计的有关规定，设置往来账进行反映和核算。 2、反映欠人的往来账有“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“其他应交款”等;反映人欠的往来账有“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等。 3、对这些往来账，你可以用三栏式活页账登记，因为业务不多，有什么样的往来就设什么样的明细账了。 4、往来账分为一般往来和其他往来，对应会计科目为应收\应付账款，其他应收\应付款。 除了货款结算性质的往来款，是不会涉及到交税的，比如资金的调拨，资金的借贷等等。此类情况一般使用其他应收\应付款科目。 如果涉及到货款结算，必然会涉及税(是不是要往外交税，那得具体看)，这个“涉及”的主体不是“往来款”这个会计科目，而是“‘往来款’这个会计科目”对应的会计要素。比如说，你进货了但是暂时没付货款，涉及到了往来款，同时往来款对应的库存涉及到了进项税;同理，你销货了，对方暂时还没把钱给你，涉及到了往来款，同时往来款对应的收入涉及到了销项税。 5、往来账的做法 借钱时:借:其他应收款-A 贷:现金 报销时:借:管理费用 贷:现金 还钱时: 借:现金 贷:其他应收款-A 与A直接还款的区别在于，一般A直接还款会这样做分录 借:管理费用 贷:其他应收款—A 现金(如果报销的金额比借的钱大，反之就在借方) 在现今的会计处理中，往来账是最为基本也是最为重要的账务处理体系之一，会计初学者需要注意的是，往来账的账面调整必须有银行(包括内行)的单据作为依据，不得随便调整。 往来款跟货款有什么区别? 货款是指买方向卖方支付的货物款项，而往来款是指两个单位之间的经济往来款项，货款也是属于往来款，但是往来款就不一定是货款，还包括退余款，打定金，补尾款等等。 如果是付货款，千万不要些往来款，因为写上“货款”以后，可以明确这笔款项的用途，也是表示你单位已经想对方付了货款的依据，如果有什么经济纠纷，这就是你单位的付款证据了，而“往来款”的解释就很多了，不能证明你单位支付了某笔货款。 科目汇总表与记账凭证汇总表的区别 1、范围不同 科目汇总表包括当期所有科目，无论当期发生还是没有发生。 而记帐凭证汇总表可以汇总的部分或全部记帐凭证。 2、内容不同 科目汇总表包括期初余额和期末余额，汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计。 记账凭证汇总表只汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计 3、用途不同 科目汇总表可以显示一个会计期间的整个财务状况和经营成果，反映当期会计报的主要资料，而记帐凭证汇总表只能用以登记总分类账。