事前备案-企事业单位购进软件、集成电路生产企业的生产性设备缩短折旧或摊销年限

事前备案-企事业单位购进软件、集成电路生产企业的生产性设备缩短折旧或摊销年限 事前备案-企事业单位购进软件、集成电路 生产企业的生产性设备缩短折旧或摊销年限 一、备案类优惠管理的基本程序 1、列入事先备案的企业所得税优惠～纳税人应于纳税申报之前～在规定的时间内向办税厅报送《企业所得税优惠事项备案书》及相关资料～提请备案。 2、纳税人应将报送资料,按规定顺序编号并装订～凡报送资料属于复印件的,纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致”～办税厅受理人员认为有必要需纳税人提供原件的,验证后当场退还。办理时限:1个工作日 3、税管管理科应对纳税人提供的资料与税收优惠规定条件的符合性进行审核～但不改变纳税人真实申报责任。税源管理科应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查～并将核查情况形成工作底稿。办理时限:4个工作日。 4、税政科根据案头审核和实地核实情况～提出审核意见～并交分管局长复核。办理时限:2个工作日。 5、国税机关应在受理纳税人税收优惠备案后7个工作日内～完成登记备案工作。对符合备案条件的～准予登记备案～享受相关税收优惠。 6、列入事先备案的企业所得税优惠～经主管国税机关审核不符合税收优惠条件的～或者经主管国税机关审核后不予备案的～主管国税机关应书面纳税人不得享受税收优惠。 7、台账管理～税源管理科应当对纳税人已享受税收优惠情况加强管理监督～根据优惠项目特点和管理需要建立《企业所得税优惠事项管理台账》～登记税收优惠享受时间、项目、年限、金额等～建立企业所得税优惠动态管理监控机制。对纳税人申报享受的企业所得税优惠项目～如果涉及跨年度管理的～应通过台账管理～准确计算本年优惠享受金额和结转以后年度的金额～并将台账金额与纳税人申报金额进行比对～确认申报金额的准确性。 8、后续管理。年度汇算清缴后～通过纳税评估和税收检查等工作环节～加强对纳税人享受企业所得税优惠的后续管理。对备案类优惠～应在备案登记时进行符合性审核的基础上～加强对纳税人享受税收优惠的真实性、合法性和准确性进行实地核实。 二、政策规定 企事业单位购进软件～凡符合固定资产或无形资产确认条件的～可以按照固定资产或无形资产进行核算～经主管国税机关核准～其折旧或摊销年限可以适当缩短～最短可为2年。 集成电路生产企业的生产性设备～经主管国税机关核准～其折旧年限可以适当缩短～最短可为3年。 三、报送资料 ?《企业所得税优惠事项备案报告书》。 ?固定资产或无形资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧或摊销的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明。 ?集成电路企业的生产性设备缩短折旧年限应报送主管部门共同签发的认定文件。 ?申请缩短折旧年限固定资产或无形资产明细表～包括固定资产或无形资产名称、功能、入账价值、购买时间、折旧或摊销起始年限等信息。 ?主管国税机关要求报送的其他资料,如实行加速折旧的固定资产的入账凭证等,。 四、符合性审核要点 ?审核企业提供的资料～固定资产或无形资产是否符合确认条件。 ?审核集成电路企业报送的资产明细表～是否属于生产性设备。 实地核实要点 五、 分析加速折旧原因是否客观、合理～有无将非生产性设备混入生产性设备享受缩短折旧年限优惠。 六、政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》,财税[2008]1号,第一条等相关规定。 莱山区国家税务局涉税项目审核审批交接单 (国税机关内部传递使用) 纳税人税号 纳税人名称 项目名称 事前备案—企事业单位购进软件、集成电路生产企业的生产性设备缩短折旧或摊销年限 办税厅受理岗位意见:资料齐全，同意受理。 受理人签字: 年 月 日 最迟转出日期 年 月 日 转出日期 年 月 日 接受人 调查岗位意见: 调查人签字; 负责人签字: 年 月 日 年 月 日 最迟转出日期 年 月 日 转出日期 年 月 日 接受人 资料审核不合格而转出日期 年 月 日 接受人 综合业务科室再次受理日期 年 月 日 接受人 税政部门意见: 主管局长意见: 经办人签字: 局长签字: 负责人签字: 年 月 日 年 月 日 最迟转出日期 年 月 日 转出日期 年 月 日 接受人 资料归档岗位意见: 资料接受人签字: 年 月 日 企业所得税优惠事项备案报告书 纳税人名称 纳税人识别号 ,填写实际减、免的所优惠事项 减免所得额 优惠,预计,金额 得额, 享受优惠所属期 企事业单位购进软件、集成电路生产企业的生产性设备缩短折旧或摊销备案类别 年限 资 料 名 称 备 注 企业所得税优惠事项备案报告书 1( 企业所得税优惠项目报告表 2( 固定资产或无形资产的功能、预计使用年限短 3( 于《实施条例》规定计算折旧或摊销的最低年 限的理由、证明资料及有关情况的说明 集成电路企业的生产性设备缩短折旧年限应报4( 送主管部门共同签发的认定文件 申请缩短折旧年限固定资产或无形资产明细 表～包括固定资产或无形资产名称、功能、入5( 账价值、购买时间、折旧或摊销起始年限等信 息 主管国税机关要求报送的其他资料,如实行加6( 速折旧的固定资产的入账凭证等, 7( 8. 9. 10. 国税机关意见: 纳税人理由: 经办人: 负责人: 经办人: 负责人: 纳税人,签章, 国税机关,签章, 报告日期: 年 月 日 受理日期: 年 月 日 企业所得税优惠项目报告表 填表日期:XX年XX月 XX日 金额单位:元 纳税人识别号 3 7 0 6 X X X X X X X X X X X 纳税人名称 XX公司 生产经营地址 烟台市XX路XX号 法人代表 王XX 办税人员 张XX 联系电话 XXXXXXX ×登记注册类型 有限责任公司 开业日期 XX年XX月XX日 企事业单位购进软件、集成电路生申请减税、免税减免税项目 产企业的生产性设备缩短折旧或摊 期限 销年限 莱山区国税局: 我公司成立于XX年XX月XX日～注册类型:有限责任公司～法人代表:XX～经营地址:烟台市XX路XX号～主要从事XXX的开发、销售～咨询及技术服务。XX年进入获利年度～XX年实现总收入XX万元～利润总额XX万元～应纳税所得额XX万元。 公司于XX年XX月XX日购买了 XXX软件～用于XXX方面,描述功能,～已记账～按照无形资产管理～并取得了发票～入账价值为XXX元～并从XX年XX月开始摊销。 按照《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》,财税[2008]1号,第一条之规定～特申请对购买的XX软件按照XX年摊销。 经办人:张XX 法定代表人,负责人,:王XX 纳税人,签章, 企事业单位购进软件、集成电路生产企业的 生产性设备缩短折旧或摊销年限实地调查工作底稿 纳税人名称 XX公司 纳税人识别号 3706XXXXXXXXXXX 法人代表 XXX 财务负责人 XXX 生产经营地址 XX市XX路XX号 联系电话 XXXXXXX 注册资金 XX万元 职工人数 230 申请减免税年度 XX年 申请减免税幅度 XX% 实地调查情况 一、企业基本情况 该公司于XX年XX月XX日办理了税务登记～注册类型:有限责任公司～法人代表:XX～经营地址:烟台市XX路XX号～主要从事XX的开发、销售～咨询及技术服务。 二、申请资料一致性的审核 经现场核对～该纳税人申请购进软件缩短摊销年限的相关资料复印件与原件一致。 三、会计核算及经营情况的审查 经核查纳税人账务核算健全～总账、收入明细账、费用明细账、银行存款和现金日记账、原始记账凭证～纳税人账面所反映的销售收入、成本、费用、利润总额等情况与纳税人报送的资产负债表、利润表记载一致。 四、是否为固定资产或无形资产的审核 该公司于XX年XX月XX日购买了 XXX软件～用于XXX方面,描述功能,～已记账～按照无形资产管理～并取得了发票～入账价值为XXX元～并从XX年XX月开始摊销。 经实地核实～纳税人提出对购买的XX软件按照XX年摊销的申请～符合《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》,财税[2008]1号,第一条之规定,建议予以备案。 调查人意见: 负责人意见:同意 同意上报。 调查人签字: 负责人签字: 年 月 日 年 月 日 企业所得税优惠事项管理台账 单位: 金额单位:万元 优惠事项 企事业单位购进软件、集成电路生产企业的生产性设备缩短折旧或摊销年限 《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条、《财政部 国家税务总局关政策依据 于企业所得税若干优惠政策的通知》,财税[2008]1号,第一条 纳税人名称 纳税人识别号 审批,备案,日期 所属期 优惠类别 优惠金额 备注 减免所得额