递延所得税资产答疑

递延所得税资产答疑 关于关延所得关关的关关税 关于年关生的关关～按法的有关关定准予以以后年度关关所得关依法关行关～当税税弥 因此～关期未有足关的关关所得关的～关关关关关关关生的关延所得关关。以关中当来税当确税 2006年据关例～年“新”关生关关数当200万元～形成可抵关关性差～如果关期扣异未能关得到关～关关关关延所得关关 来弥确税= 200 * 15%;假关未率来税15%, = 30 万元～关制关分关,会 借,关延所得关关 税30万元 关,所得关用 税30万元 如果关期未有足关的关关所得关的～关不关关关延所得关关。来没税确税 关注意～关里的关关指的是年“新增”关关～不是累关关关。当 关于关关关准关～在关算关关性差关～使用的关准关据关“期末”;“累关减异减数数 数异与税数数”,～因此～关关性差适用率的乘关～也是“期末”;“累关”,的概确当税数数确念。而关的年关延所得关关关“本年”;“新增”,～因此～在关算关关延所得关关关～理关“期末”;“累关”,关一步推演至“本年”;“新税将数数数 增”,～去期初余关。数即减 关上所述～关中“关关”是“新增”～“关准关”是“期末”～由此～关算数减数 相关关延所得关的具步关略有差关。税体 企关今年关生关关～法允关用今后五年的关关所得关关关关～如果关生关关年关税税弥当估 以后有足关的关关所得关关年的关关～关关关延所得关关～期所得关用。税弥当确税冲减当税 以下关关例, A企关06年关关600万～07—09年关关所得关分关关税200万～200万～100万～企关所得率关税税25%～关关关年分关关当 借,关延所得关关 税150 关,所得关用 税150 07年分关关, 借,所得关用 税50 关,关延所得关关 税50 08年09年分关同07年 06年关了关关所得关关～少了所得关用～使确税减税06年的未分配利关增加了 600 *25%=150万;因关不关关延所得关关的关未分配利关少确税将减600万～而关确 了少了减450万,～面07年08年09年有足关的关关所得关关关关～关己关税弥冲减确的关关所得关关～增加期所得关用。税当税 我的关关是, 关什关在关生关关关要关关关延所得关关,关关关的意关关何,如果不关关的关～关生确笔税确确 关关关以关关关直接了利关分配未分配利关冲减— 不行关,关关有什关不好,呢 最佳答案 关例子关明。 个吧 假关某企关～关关利关700万元～所得率税税25%～关, 关交所得 税= 700 * 25% = 175万元 关利关 = 700 - 175 = 525万元 再假关～上述关关的利关700万元是分三年关关的～分关是,第一年关生关关300万 元～第二年关关利关500万元～第三年关关利关500万元～关, 第一年, 关交所得 税= 0 关利关 = -300万元 第二年, 关交所得 税= ;500 - 300, * 25% = 50万元 关利关 = 500 - 50 = 450万元 累关关利关 = -300 + 450 = 150万元 第三年, 关交所得 税= 500 * 25% = 125万元 关利关 = 500 - 125 = 375万元 累关关利关 = 150 + 375 = 525万元 由上可关～上述者的最关关算关果是相同的。两 再看上述例子中的第二年和第三年。照理关～年分关关关了相同的利关来来两 500万元～在所得率相等的情形下～年的后关利关也关是相同的。但是税税两税当～两年的关利关却偏偏相差了75万元;450 - 375,～究其原因～就是第二年关关的利关在关算关交所得关～用以关第一年的关关而使得关交所得关少所关致～关税弥税税减即～第一年关关影第二年关交所得少关 响税减= 300 * 25% = 75万元。 关解关一不合理的关象～所得关关用而生～在上述第一年关生关关关～决尽税会即即 确税税称税关“所得收益”;盈利关关关所得～之关“所得关用”～相反～关关关涉及的所得之关“所得收益”,～关收益形成一关关关～一关未抵款的关利。于税称税来减税 是, 第一年, 关交所得 税= 0 所得关用 税= -300 * 25% = -75万元～所得收益即税75万元 关增关的关延所得关关 税= 0 + 75万元 借,关延所得关关 税75万元 关,关交关关交所得关 税——税0万元 关,所得关用 税75万元 关利关 = -300 + 75 = -225万元 第二年, 关交所得 税= ;500 - 300, * 25% = 50万元 所得关用 税= 500 * 25% = 125万元 关关的关延所得关关 减税= 125 - 50 = 75万元 借,所得关用 税125万元 关,关交关关交所得关 税——税50万元 关,关延所得关关 税75万元 关利关 = 500 - 125 = 375万元 第三年, 关交所得 税= 500 * 25% = 125万元 所得关用 税= 500 * 25% = 125万元 借,所得关用 税125万元 关,关交关关交所得关 税——税125万元 关利关 = 500 - 125 = 375万元 可关～关关延所得的意关在于～使得企关各年之关关关的关利关保持平关～避免因确税 税响确税收政策的影而关致各年关关利关水平的“不合理”波关。此外～关关延所得也 使得企关关的关关关关～更能合理地反映出企关的关关情确况