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纳税人分类

2012-08-14 7页 doc 75KB 45阅读

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纳税人分类小规模纳税人和一 我来帮他解答   输入内容已经达到长度限制 还能输入 9999 字 插入图片删除图片插入地图删除地图插入视频视频地图 参考资料:提交回答取消 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 ...
纳税人分类
小规模纳税人和一 我来帮他解答   输入内容已经达到长度限制 还能输入 9999 字 插入图片删除图片插入地图删除地图插入视频视频地图 参考资料:提交回答取消 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 小规模纳税人是工业企业年营业额50万以下、商品流通企业年营业额80以下为,一般纳税人是工业企业年营业额50万以上、商品流通企业年营业额80以上为标准。二者的产生是为了国家税收而产生的,区别在于:小规模只能开具增值税普通发票,就是剪切发票(百元手工刑具、千元以上电脑开具;开专用票要到税务局代开,税点也只有3%)税率为工业的3%、商业的3%,不能进行进销项税抵扣;一般纳税人开具的是增值税专用发票,机器开票,税率是17%,(农资、农药、等农业生产资料免税,农机、园林机械等适用优惠税率13%)可以进行进销项税抵扣。     小规模纳税人和一般纳税人都是企业,而个体工商户不是企业,而是从事生产经营的个人,对个体工商户的管理要比企业松的多,也允许他们开具发票,但是征税是核定征收,就是按照核税员在他的地方观察几天,看营业额推算他一个月大概的收入,然后定个金额,比如100,那么每个月就交100元就可以了,税率不跟着发票的金额挂钩,你就是一个月挣100万也是交100元。     如果说再有区别,就是记帐的时候个体的要轻松很多。 小规模纳税人,增值税怎么算? 小规模纳税人的增值税税率是多少? 例:某商店为增值税小规模纳税人,2006年9月因购进货物共支付货款26000元,货物销售收入(含税)为42500元。计算该商店当月应缴纳的增值税额为(  )元。 小规模纳税人分别适用6%的征收率(生产性企业,修理修配)或4%的征收率(商贸性小规模纳税人),6%和4%不是法定增值税税率。     问题中某商店为商贸性小规模纳税人,适用3%的征收率,而“2006年9月因购进货物共支付货款26000元”是多余的,是陷阱,所以该商店当月应缴纳的增值税额为:[42500÷(1+3%)]×3%=1237.86元 一般纳税人和小规模纳税人算增值税?答对有赏 一般纳税人给小规模纳税人销货,一般纳税人的税怎么算?小规模纳税人的税怎么算?     小规模纳税人给一般纳税人销货,一般纳税人的税怎么算?小规模纳税人的税怎么算? 1,一般纳税人给小规模销货,一般纳税人计销项,小规模不得计算抵扣; 2,小规模销售给一般纳税人时,小规模纳税人按照4%(贸易性质的企业)或6%(生产性质的企业)来计算增值税;如果小规模纳税人找税务所代开增值税专用发票,一般纳税人可以根据具体账务判断是否能抵扣此进项,如果所购货物进入最终消费阶段,则进项不能抵扣,货物是固定资产也不能抵扣;其他均能抵扣;    如果小规模开普通发票给一般纳税人,一般纳税人没有进项可抵扣。 一般纳税人和小规模纳税人有什么区别?这两种纳税都是指增值税吗? 一般纳税人和小规模纳税人有什么区别?这两种纳税都是指增值税吗? 一般纳税人可以领购增值税发票而小规模纳税人只能领购普通发票;一般纳税人在年销售额上有规定不能低于50万元或80万元(都是不含税的金额);这两种都是指增值税. 一般纳税人购进货物、接受增值税应税劳务以及进口货物取得可抵扣税款的有效凭证就可以在纳税时抵扣进项税额,而小规模纳税人即便时取得增值税专用发票也不能抵扣税款。增值税一般纳税人使用17%的增值税率,小规模纳税人商业企业4%,其他6%的综合计征率是针对于增值税而言的,一般纳税人使用增值税专用发票,可以用进项税额抵扣销项税额,应交增值税=销项税额-进项税额,税率为17%,农产品、自来水等为13%,小规模纳税人使用普通发票,不得抵扣进项税额,税率生产类企业为6%,贸易类为4%,这个税率是跟据一般纳税人税负水平计算出来的,所以税负水平和一般纳税人差不多。申请一般纳税人资格需年销售额大于100万(生产企业)或者180万(贸易企业),如果低于这个标准,但有健全的会计核算,也可以申请为一般纳税人,否则,就只能是小规模纳税人了。 1、专用发票的使用权不同。经审核认定的增值税一般纳税人,可以购领、使用增值税专用发票,小规模纳税人,不能购领、使用专用发票,但对符合有关规定的小规模纳税人,经批准也可以由税务机关代开专用发票。 2、税款抵扣的方式不同。一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣,小规模纳税人由于其征收率(6%)已统一考虑了扣税的因素,因此,它不再拥有凭专用发票扣税的权利。 3、应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应交税款,即:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;而小规模的纳税人实行简易办法计算应纳税款,即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,计算公式为:应纳税额=销售额×征收率;但符合一般纳税人条件(指年销售额超过小规模纳税人标准)如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会议核算不健全,或者未能提供准确税务资料的一般纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税款,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票,即应纳税额=销售额×增值税税率. 4、含税的销售额换算公式不同。 一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额,其换算公式为: 销售额=含税销售额÷[1+税率(17%或13%)] 小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额,换算公式为: 销售额=含税销售额÷[1+征收率(3%)] 会计新手需要的一些办税常识   每月底之前,增值税专用发票进项抵扣联要认证,最好20日前认证一次,若有不符事项及时退回,重新再开具合格增值税专用发票(注意密码区不可折叠,不可涂改有污迹)每月可购买25份每月1日(各地抄税日按照当地国税部门要求办),一般纳税人要抄税。每月5日之前,一般纳税人要报税。每月10日之前,纳税申报(国税、地税,一个都不能少。若有运费税,先向国税申报运费税抵扣报)。一般纳税人远程电子申报;小规模纳税人,电话申报,按12366,根据提示音进行纳税申报。纸制一个季度送一次,一式三份。申报个人所得税不要忘了带上工资复印件。每月8日之前报送统计报表给市统计局。 4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。 2月15日以前申报上年度企业所得税,先要通过审计部门审查。 2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作,同时要注意国税有没有这一要求。 每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。” 4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金” 。 5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。 “房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。 “车船使用税”在交养路费时收取。 防洪基金按照收入的0.1%收取,一年分两次收取。 副食品基金按照职工人数*24元收取。 残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*1.6%*人数 一般纳税人CA数字证书服务费500元,增值税开票系统维护费480元,远程电子申报系统480元。按年收取。 工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。 如果你是地方企业,可能还要交“地方教育费附加”。 千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 每年1月交. 如果你还存在:土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税,可要掂记着什么时候应该交了。 3月15日以前要进行营业执照的工商年检。(注意未分配利润若是负数,亏损不可超过注册资本的20%,否则对该企业是否能持续经营表示怀疑) 3月份要进行软件企业年检(具体要问当地的软件协会,要早点问)。 3月份要进行上年度各项保险的结算(具体要问当地的劳动保险局,要早点问)。 4月份要进行企业代码证的年检(具体要问当地的技术监督局,要早点问)。 6月份之前银行金融部门贷款证年检。 行业性年检看行业主管部门的通知。 抄税是国家通过金税卡工程来控制增值税专用发票的一种过程。如果企业是一般纳税人的需要开具增值税专用发票的,都必须购买税控电脑,申请成为暂认定一般纳税人后,须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡(用于开具发票及抄税、买专票使用)。就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡,然后报税务部门读入他们的电脑,以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。 就是每月大约1-5号到税务局去抄税 就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税 抄税时要带: 1、IC卡(已在开票系统中写抄税) 2、本月的所有的销项发票 3、还有最后一张空白的发票 4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的,还有说是收回的正数发票 5、发票购领卡 发票认证是指当月的进项税额认证,在每月月底前必须将当月已经做进帐内的进项发票抵扣联拿到税务局进行认证。 抄税是指每月的公司所开出的销项进行申报,一般在下月的10前拿着金税IC卡(此IC卡已经在自己公司的开票电脑上进行抄税的读入了)到税务局进行抄税。 网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报,营业税纳税申报,会计报表申报,个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统,地税用CA证书。国税直接登录国税网注册后就可以了。 2007-3-29 22:17 满意回答 无论是新办企业,还是老企业扩大规模,经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好,对税负有较大影响。增值税有两类纳税人,一类是一般纳税人,另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件,后者无需受此限制。作为增值税的纳税人,实务中,是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢? 首先,要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们:小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6%,小规模商业企业征收率为4%。而一般纳税人的实际税收负担率,会因各个具体企业购销情况之不同而相异,有的高于6%或4%,有的也许等于或低于6%或4%。在什么条件下,一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况,纯粹从理论上加以分析和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是: 应纳税额=销项税额-进项税额 公式中的销项税额,它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额,一般来讲,其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题,因其数量小,权且不作考虑)。于是,在该商品进销两个环节税率相同的情况下:应纳税额=(销售额-购进额)×税率。 货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析,所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了,这时,购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为:商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。 用公式两边同时除以销售额,就可得到商业一般纳税人的理论税负率:商业税负率=毛利率×税率。 例1:A商业企业是增值税一般纳税人,购进100元货物,同时支付进项税17元(如不作特别说明,税率都取17%。下同),不含税售价150元,全部出售,同时收取销项税25.50元,应纳税额为8.50元,税负率为5.67%。若直接用毛利率计算,毛利率为33.33%,税负率也为5.67%。现在,由于小规模 商业企业的税负率为4%,可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说,当商业经营中的毛利率达到23.53%时,商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此,两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时,还需将其换算成含税税负平衡点,即:23.53%÷(1+4%)=22.63%。 而工业情况就有所不同了,商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本,即使加工出来的产品全部都卖出去了,销售成本也只能等于全部制造成本,而并不等于制造产品中的货物购进额。因为,工业产品的制造成本中,除了包含有外购原材料等货物的购进额外,还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在,我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率,并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品,而制造出来的产成品又全部都销售掉了。 这样,工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了,它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即:购进额=产品销售成本×(1-加工增值率);购进额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率);工业应纳税额=销售额-(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)×税率;工业税负率=1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)×税率。 例2:B工业企业为一般纳税人,购进100元材料,同时支付进项税17元,此材料全部投入加工后生产成本为120元,所产产品又全部卖出,不含税售价150元,同时收取销项税25.50元,则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样,即5.67%。再直接代入工业税负率公式:销售毛利率=(150-12 0)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100%=16.67%,税负率=1-(1-20%)×(1-16.67%)×17%=5.67%。因为小规模工业企业的征收率为6%,并将其换算成含税税负率,即6%÷(1+6%)=5.66%,则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为:(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。实务上,在具体运用公式时,各地可由专业机构(如会计师事务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准,例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为:机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。而有了这些标准参数,工业税负平衡点——销售毛利率,就可计算出来了。 其次,要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时,你可以通过市场调查与分析,或根据本企业以往年度的经营实际情况,或参照同类商业企业销售状况,测算出本企业当年商品销售毛利率,该率如果高于22.63%,那么做一般纳税人,其税负率会高于4%;而做小规模纳税人,其税负率会低于4%。换句话说,如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时,能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。 例3:C商业企业2001年商品销售收入170万元,毛利率18%,若按一般纳税人计税,其税负率为:18%×17%=3.06%,这比小规模商业企业的含税税负率3.85%(即4%÷104%)降了0.79%,可节约税款支出为:170×0.79%=1.343(万元)。C企业明白这笔节税账后,就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力,即一要把销售额搞上去,以达到180万元关口;二要正确进行会计核算。创造这两个条件后,就可以向税务机关申请认定为一般纳税人,合理合法地降低自己的税负。 当你所办的是工业企业时,可先根据自身的产品类别,确定出该产品的加工增值率,求出该产品的税负平衡点,接着再测算你这个企业实际的销售毛利率,它如果大于税负平衡点时,要想降低税负,就不要去认定为一般纳税人(当然,按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之,就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。 例4:D工业企业生产销售某化工产品,根据本企业以往年度的成本核算资料,并考虑未来生产情况,估计该化工产品加工增值率为21%,则计算出税负平衡点为15.57%。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28%,则计算出的税负率为7.33%,这比小规模工业企业5.66%的含税税负率高出1.67%,假设D企业该年度产品销售收入为90万元,此时,企业如不认定为一般纳税人,就可节约税款支出为:90×1.67%=1.503(万元)。 最后,不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中,没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人,很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此,在纳税人类别选择的筹划中,决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑,尽量做到扬长避短,切莫因小失大 _1392736187.unknown _1392736189.unknown _1392736190.unknown _1392736188.unknown _1392736185.unknown _1392736186.unknown _1392736183.unknown _1392736184.unknown _1392736182.unknown
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