价内税和价外税

1、 价内税和价外税的含义 1.价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。 在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，价内税的计税依据是含税价格，它等于成本+利润+税金。如现行消费税和1994年税制改革前的产品税属于价内税。价内税的采用，主要是在计划经济条件下，运用计划价格的产物。 价内税的优点在于：流转税包含在价格之内，由于价格已定，国家可以通过调整价格内税收的比例来调控经济。 价内税的缺点在于：在实行自由价格的条件下，由于价格要灵活，而税收则在一定时期内应保持稳定，把相对固定的流转税含在价格内，会使价格税收产生相互牵制的作用，双方难以灵活调节。所以实行自由价格的国家一般不选择价内税的模式，而选择价外税模式。 2.价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种。 价外税不像价内税那样可以通过变动税收来直接“挤利”或“让利”，从而调节生产，但可以用税收变动来影响消费，间接地配合价格发挥调节作用。价外税，有利于全面推行增值税，简化计征手续，计税时只要依据购货发票上注明的已纳税额，按照规定的扣除项目扣除已征税额就行了。价外税也使企业核算成本大大简化，企业只管计算成本和应得利润，税收另在价外考虑。 二、价内税和价外税计算的理解 根据税收征收原理： 1．价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出： 货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率 2．价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此， 　　税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率 　　通过上面的等式进行演算，得出税款的为：税款=[货款/(1+税率)]*税率。 所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别： 　　价内税：税款=货款(销售款)×税率＝含税价格×税率 　　价外税：税款=[货款/(1+税率)]*税率=不含税价格×税率 我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款，这一点要特别注意。 还不明白么？那么换个通俗的方式来说： 流转税是由购买方承担的，因此购买方支付的金额中包括两部分，一为归销货方的销售款，二为归国家的税款。 在许多西方国家中，购买方在购物时需要同时支付税款，即是这一原理的实际应用。这里的税款即为价外税。这种情况下，如某物品标价100元，该货物税率25%，这样，购买方需要支付100+100*25%=125元的款项，才能取得该物品。 在我国，由于历史的原因，所谓的货款中包括了税款在内，购买方无需另外支付税款。这里的税款即为价内税。这种情况下，如果物品的标价为125元，货物税率为20%的话，购买方只需支付125元的款项，而销货方需要扣除125*20%=25元的税款后，即125-25=100元才是真正归其所有的销售款。 从上述例子中可以发现，两种计税模式下的销货方销售款与税款是一样的，分别为100元和25元，购买方支付的全部款项都为125元，而区别仅在于税率的不同，一个为25%，一个为20%。这就是说，两种计税模式只是两种不同的现形式而已，对国民收入的分配（税金）没有实质性的区别。 对于这个疑点，没有比较合适的单独的例题来说明，所以这里我就不再详细举例了，相信大家看了上面的两种角度的解释，多少会有所领悟吧！ 【识记要点】 　　①价内税和价外税的区别在于计算税款的公式不同。 　　②消费税和增值税的计税基数是销售款。 　　③价内税和价外税对于销售方来说，销售款和税款都是一样的；对于购买方来说，支付的款项都是一样的。 价内税 百科名片 价外税的对称。税金包含在商品价值或价格之内的税。是依税收与价格的组成关系对税收进行的分类。在计划价格条件下，价内税形式可直接调节企业利润，因而成为国家调节生产引导消费，体现产业政策的主要手段。 简介 　　“价外税”的对称。凡是税金构成价格的组成部分，作为课税对象——价格的组成因素的税种，都为价内 价内税 税。这是按照税收与价格的关系为标准所进行的一种分类。例如我国从1984年10月1日至1994年12月31日实行的产品税、增值税以及1994年税制改革实施的消费税，均属于价内税。形成价内税这种价税关系的理论依据可概括为：物质生产部门在一定时期内生产出的社会总产品，扣除补偿价值后的国民收入，在有计划地分配给劳动者用于消费以前需要作各项社会必要扣除。扣除对象为国民收入中归于社会支配的剩余产品价值。商品课税则是国家执行这一扣除的有效手段。在这种理论指导下的价格制订的一般原则是：产品价格由价值决定，价格则由生产成本、税金和根据产品成本平均盈利率计算出的盈利3部分组成。这里产品税金不仅是价格的一个合理部分，同时也是价值的一个有机部分。作为税收分配对象和税收来源的是产品价值中的剩余产品价值。其商品价内税具有参与国民收入初次分配的特殊功能。有观点认为，价内税可能产生税上加税的不合理现象。此外，价内税是计划经济条件下，以价格相对不变为前提产生的，在市场经济条件下，价内税会导致价税在调节经济过程中相互掣肘，不利于合理价格的形成。 计算公式 　　价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。 2。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。 　　所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别： 　　价内税：税款=含税价格*税率 　　价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率 　　因为增值税是价外税，所以应缴增值税＝含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率 与价外税的区别联系 　　价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金，统称为价内税。我国消费者购买零售消费品，一般按消费品标明价格支付货币，并不知道消费品已缴税款有多少。因此，价内税具有隐蔽、间接、稳定的特点。价内税反映了商品价格构成的组成部分，物质生产部门在一定时期生产出的社会产品，扣除了补偿价值以后的国民收入，需要各项社会必要扣除，商品课税是国家执行这一扣除的有效手段。 我国现行的营业税和消费税都是价内税。 　　价外税是价内税的对称、凡是商品价格中不包含应缴流转税税金，统称为价外税。在价外税条件下，购买货物人支付的商品市场价格由生产价格和商品税金两部分组成。以不含税价格计征税款，一般不会产生税上加税的重复征税问题。价外税具有直观、透明、中性的特点，有利于纳税人相互监督并了解对国家贡献的大小。中国现行的增值税就是价外税。 　　价内税和价外税是流转税从税款相对于计税依据而言的，凡是税款在计税依据之内包含着的就是价内税，凡是计税依据不包括税款的就是价外税，目前只有增值税是价外税，其他流转税都是价内税。但价内税和价外税的计税依据一般是相同的。但在依据含（增值税）税价计算时需要进行还原为不含税价格进行计算。在还原为不含税价格就是计算增值税和消费税的同一计税依据。 价内税与价外税的区别 最近几天比较忙，更新比较慢，让大家久等了。第 10章的内容比较杂，就不再面面俱到，主要针对一些疑难点进行归纳和总结。 我相信有不少学友在做题的过程中，会遇到这样的情况：比如题目告诉了我们应税消费品的销售价格为 200万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，要求计算增值税和消费税。有的学友可能会这样计算： 增值税＝ 200×17% 消费税＝ 200/（1+10%）×10% 增值税的计算没有问题，但是消费税的计算是不正确的，正确的计算应是： 消费税＝ 200×10% 你可能会犯嘀咕了，消费税明明是价内税啊，售价包含了消费税，为什么计算的基数还是销售价格，而不是“销售价格 /（1+10%）”呢？ 别着急，我们今天的主题就是：价内税和价外税有什么区别?看了下面的内容你就明白了。 根据税收征收原理： 1．价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出： 货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率 价内税与价外税的区别 2．价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此， 税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款 /(1+税率)]*税率。 所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别： 价内税：税款=货款(销售款)×税率＝含税价格×税率 价外税：税款=[货款/(1+税率)]*税率=不含税价格×税率 我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款，这一点要特别注意。 还不明白么？那么换个通俗的方式来说： 流转税是由购买方承担的，因此购买方支付的金额中包括两部分，一为归销货方的销售款，二为归国家的税款。 在许多西方国家中，购买方在购物时需要同时支付税款，即是这一原理的实际应用。这里的税款即为价外税。这种情况下，如某物品标价 100元，该货物税率 25%，这样，购买方需要支付 100+100*25%=125元的款项，才能取得该物品。 价内税与价外税的区别 在我国，由于历史的原因，所谓的货款中包括了税款在内，购买方无需另外支付税款。这里的税款即为价内税。这种情况下，如果物品的标价为 125元，货物税率为 20%的话，购买方只需支付 125元的款项，而销货方需要扣除 125*20%=25元的税款后，即 125-25=100元才是真正归其所有的销售款。 从上述例子中可以发现，两种计税模式下的销货方销售款与税款是一样的，分别为 100元和 25元，购买方支付的全部款项都为 125元，而区别仅在于税率的不同，一个为 25%，一个为 20%。这就是说，两种计税模式只是两种不同的表现形式而已，对国民收入的分配（税金）没有实质性的区别。 对于这个疑点，没有比较合适的单独的例题来说明，所以这里我就不再详细举例了，相信大家看了上面的两种角度的解释，多少会有所领悟吧！ 【识记要点】 ①价内税和价外税的区别在于计算税款的公式不同。 ②消费税和增值税的计税基数是销售款。 ③价内税和价外税对于销售方来说，销售款和税款都是一样的；对于购买方来说，支付的款项都是一样的。