[专题]进项税额从销项税额中抵扣的规则

[专]进项税额从销项税额中抵扣的规则 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产可否抵扣进项 2011-5-11 16:39 提问者:缓怖浏览次数:次 qq | 1103 不得作为进项税额从销项税额中抵扣的规则 纳税人购进货物或者应税劳务用于下列项目，进项税不得从销项税额中抵扣: 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、 修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 本规定不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 如何理解最后一句话，是说固定资产可以全额抵扣进项税吗，因为划分不清,还是说不 能抵扣 我来帮他解答 2011-5-11 18:13 满意回答 固定资产涉及房屋建筑物及相关连的附属物、地上附着物等固定资产所产生的进项税额是不得抵扣的;机器设备、运输起重设备 (应纳消费税小汽车外)除专门用于非应税项目、免税项目、集体福利等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣。所以说就算划分不清只要不是房屋建筑物及相关连的附属物、地上附着物及专项所属都可以抵扣 问:生产企业买了一台既用于增值税应税项目，又用于出口免税项目用的设备，请问企业购买该设备取得的增值专用发票可否抵扣进项税额, 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)规定:第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; …… 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第 50号)规定:第二十一条 条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 根据上述规定，如果属于既用于增值税应税项目，又用于免税项目，则允许抵扣。如果后期改变用途专用于免税项目，则不允许抵扣。 企业购进生产设备既用 于增值税应税项目也用 于免税项目，请问:购进[2009-03-10] 该设备的进项税额能否 抵扣, 根据《中华人民共和国增值税暂行条 例》及实施细则规定，企业用于非增值 税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税 劳务发生的进项税额不得从销项税额 中抵扣。购进货物不包括既用于增值税 应税项目(不含免征增值税项目)也用 于非增值税应税项目、免征增值税(以 下简称免税)项目、集体福利或者个人 消费的固定资产。因此，企业既用于增 值税应税项目又用于免税项目的购进 设备可以抵扣进项税额。 用于销售应税及免税项目的设备进行税额可 以全额抵扣吗, 问题: 自2009年实施消费型增值税制后，针对同时经营销售应税及免税项目的企业，其设备支出的进项税是否可以全额抵扣,1.如果可以全额抵扣:(a)是否可无限期留抵,(b)如果没有销项税可供抵扣时，能否申请退税,2.如果不可全额抵扣，进项税转出应如何处 理, 回复: 根据《增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”及《增值税暂行条例实施细则》第二十一条“条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产”之规定，购买的设备如果用于应税项目或同时用于应税项目及免税项目的，均可以抵扣进行税额，且无进项税额抵扣的数额限制。 目前并无有关留抵期限的规定，亦没有申请退税的规定。 可以按照 财税【2005】165号文 计算办理: 四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问 题 纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=(当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额)×当月免税项目销售额及非应税项目营业额合计?当月全部销售额、营业额合计+当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额 因页面不能输分数形式，公式看起来比较复杂，你可以重新把除号部分写成分数形式就容易理解了。其实就是先把能分清的部分去掉，剩下分不清的按照销售额比例分摊，再加上能分清的就是当月全部不得抵扣的。