小规模纳税人账务-小规模企业账务处理

小规模纳税人账务-小规模企业账务处理 小规模商业企业简易账务处理小规模商业企业简易账务处理 1、取得销售收入，计算应交增值税 (1):不含税销售额=含税销售额/(1+征收率) 应交增值税=不含税销售额×征收率 (2)会计分录: 借:现金(银行存款、应收账款) 贷:应交税金——应交增值税 主营业务收入 例如:小规模商业企业A当期取得含税销售额50596元 则:不含税销售额=50596/(1+4%)=48650元 应交增值税=48650×4%=1946元 会计分录如下: 借:现金 50596 贷:应交税金——应交增值税1946 主营业务收入48650 2、计提营业税金及附加 承上例: 借:主营业务税金及附加 233.52 贷:应交税金——应交城市维护建设税136.22 其他应交款——应交教育费附加58.38 其他应交款——应交水利建设基金38.92(48650×8/10000陕西省) 3、缴纳税金 承上例: 借:应交税金——应交增值税 1946 应交税金——应交城市维护建设税 136.22 其他应交款——应交教育费附加58.38 其他应交款——应交水利建设基金38.92(48650×8/10000陕西省) 贷:银行存款 219.52 4、结转当期利润 假定:该企业A当期进货成本32000元，营业费用等8000元 则有分录: 借:本年利润 40233.52 贷:主营业务成本 32000 营业费用等 8000 主营业务税金及附加 233.52 小规模企业的精品账务处理二、按照小企业会计核算 1.注册资本:借:银行存款 贷:实收资本 2.从银行提取现金:借:现金 贷:银行存款 3.办理各种开张证件的费用:借:管理费用—办公费 贷:现金 4.购进办公用的设备:借:固定资产 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷:累计折旧 5.装修的支出:借:待摊费用 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—装修费 贷:待摊费用 6.购买各种办公用品(例如文具)借:管理费用—办公费 贷:现金 7.购进商品:借:库存商品 贷:应付账款 8.购进商品发生的运费:借:管理费用—运费 贷:现金 9.存现金:借:银行存款 贷:现金 10.销售商品:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金—应交增值税 结转销售成本:借:主营业务成本 贷:库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费:借:销售费用—赞助费 贷:现金 12.业务出差:预借:借:其他应收款 贷:现金 报销:借:管理费用—差旅费 贷:其他应收款 13. 收客户货款:借:现金(银行存款) 贷:应收账款 14. 发货的运费: 代垫:借:应收账款 贷:现金 供货方支付:借:销售费用 贷:现金 15.工人工资、社保费、职工福利费:工资:借:管理费用 销售费用 贷:应付工资 借:应付工资—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费) 贷:其他应付款—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费) 借:应付工资 贷:现金 社保费:借:管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷:银行存款 借:其他应付款—个人承担的社保费 贷:银行存款 职工福利费:借:管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷:应付福利费 16.水电费:借:管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:银行存款 17.电话费:借:管理费用—电话费 销售费用—电话费 贷:银行存款 18.交纳国税:增值税: 借:应交税金—应交增值税 贷:银行存款 19.交纳地税:城市维护建设税:借: 主营业务税金及附加 贷:应交税金—应交城市维护建设税 借:应交税金—应交城市维护建设税 贷:银行存款 教育费附加:借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款—应交教育费附加 借:其他应交款—应交教育费附加 贷:银行存款 堤围防护费:借:主营业务税金及附加 贷:应交税金—堤围防护费 借:应交税金—堤围防护费 贷:银行存款 企业所得税:借:所得税 贷:应交税金—应交所得税 借: 应交税金—应交所得税 贷:银 行存款 个人所得税:借:应付工资—个人所得税 贷:应交税金—应交个人所得税 借:应交税金—应交个人所得税 贷:银行存款 20.用汇款方式偿还货款:借:应付账款 财务费用—汇款手续费 贷:银行存款 21.结转损益类账户: 借:主营业务收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 借:本年利润 贷:所得税 22.结转本年利润:借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 23.利润分配:借:利润分配—提取盈余公积 —应付利润 贷:盈余公积 应付利润 借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取盈余公积 —应付利润 (1)期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、 “营业外收入”等账户的期末余额，分别转入“本年利润”账户， 借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外 收入”等账户，贷记“本年利润”账户; (2)期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等账户的期末余额，分别转入本账户，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等账户。 (3)将“投资收益”账户的净收益，转入“本年利润”账户，借记“投资收益”账户，贷记“本年利润”账户;如为净损失，作相反会计分录。 (4)年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户;如为净亏损，作相反会计分录。 甲企业为小规模纳税人如何进行账务处理甲企业为小规模纳税人，七月份购进货物5680元，其中取得增值税专用发票注明价款4000元，税额680元，取得普通发票1000元，本月销售商品8000元，税额240元，如何进行账务处理, 答:小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 二级科目，无需再设明细项目。贷方反映企业应交的增值税额，借方反映企业实际上交的增值税额，贷方余额反映企业尚未上交或者欠交的增值税，借方余额反映多交的增值税。 因此，甲企业本月账务处理如下: 购进时 借:相关存货科目 5680 贷:银行存款/应付账款等 5680 销售时 借:银行存款/应收账款等 8240 贷:主营业务收入 8000 应交税费——应交增值税 240 交税时 借:应交税费——应交增值税 240 贷:银行存款 240 小规模账务处理一、小规模纳税人账务处理 2012-05-28 10:10 丫丫20081111 | 分类:财务税务 | 浏览6698次 我公司是个传媒公司(小规模纳税人)，我举个例。5月份收入1万元(开的票1万元是含税金额)，5月份购入原材料7千元(供应商开的票，含税金额)，5月份支出费用2千元，4月份应交税金是5百元。麻烦大家帮我出下分录金额也要写上。谢谢了。 都是以现金支付 二、例子 1、确认收入 借:应收账款 10000 贷:主营业务收入 9708.74 应交税金-应交增值税 291.26(3%税率) 借:营业税金及附加 29.13 贷:应交税金-应交城市建设税 20.39(10%) -教育附加 8.74(3%)(有些城市可能还有地 方附加等，在此就不一一列举了) 2、购入材料(因为你公司是小规模企业，不能抵扣增值税进项税额，所以确认材料时不能确认税金) 借:原材料 7000 贷:应付账款 7000 3、支出费用(期间费用一般分成营业(销售)费用、管理 费用、财务费用，下面一般还有二级科目，你可以根据费用情况自己分别入账) 借:营业(销售)费用(或管理费用 或财务费用) 2000贷:库存现金 20004、 交4月份应交税金(4月份应交税金在4月确认收入时应该计提) 借:应交税金-应交增值税 454.54 -应交城市建设税 31.82 -教育附加 13.64 贷:库存现金 500 小企业的账务处理小企业的账务处理 一、小企业盘盈盘亏材料、库存商品的账务处理 企业的各种材料、库存商品，应当定期清查盘点。出现盘盈或盘亏应视具体情况进行处理: (1)盘盈的各种材料、库存商品，按其市价或同类、类似材料、库存商品的市场价格借记“原材料、库存商品”科目，贷记“管理费用”科目。 (2)盘亏或毁损的材料、库存商品 如为自然灾害所造成的:按材料、库存商品相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额借记“营业外支出”科目，按过失人或保险公司等赔款和残料价值借记“其他应收款”科目等，按实际成本贷记“材料、库存商品”科目和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。 属于其他情况的:借记“管理费用、其他应收款”等科目，贷记 “原材料、库存商品、应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。 购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行核算。 例:某小企业是增值税一般纳税人，因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本35000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿25000元，其余部分列入营业外支出。该材料适用的增值税率为17%。编制如下会计处理: 借:其他应收款 25000 营业外支出 15950 贷:原材料 35000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 5950 二、小企业经费税前扣除问题 小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部 分，准予扣除。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度 结转扣除。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 三、小企业管理费用的核算 (一)核算内容 管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 (二)会计处理 1.开办费 小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目。 【例1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下: 借:管理费用——开办费 25 000 贷:银行存款 25 000 2.行政管理部门人员的职工薪酬及其他职工薪酬(包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿)，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。 3.行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。 【例2】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用45 000元，行政管理部门发生设备日常修理费用1 000元(以现金支付)，均不满足固定资产确认条件。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下: 借:管理费用 46 000 贷:累计折旧 45 000 库存现金 1 000 4.发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目。 【例3】某企业行政部9月份共发生费用224 000元，其中:行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元(假定报销人均未预借差旅费)，其他办公、水电费8 000元(均用银行存款支付)。假设采用小企业会 计准则核算，会计处理如下: 借:管理费用 224 000 贷:应付职工薪酬 150 000 累计折旧 45 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000 5.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税，借记“管理费用”，贷记“应交税费”科目。企业缴纳的印花税时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。 【例4】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为3 000元、应交车船税为2 600元、应交土地使用税为4 300元。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下: 借:管理费用 9 900 贷:应交税费——应交房产税 3 000 ——应交车船税 2 600 ——应交土地使用税 4 300 6.应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项。 7.盘亏存货造成的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等原因造成的非常损失，应当计入营业外支出。 四、小企业广告费和业务宣传费的税前扣除问题 小企业广告费和业务宣传费的税前扣除问题主要涉及以下两个方面: 一、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 二、广告费和业务宣传费 1.广告费不同于赞助支出，赞助支出不得扣除。 2.一般行业的扣除标准: 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 五、小企业借款费用的税前扣除问题 小企业借款费用的税前扣除主要涉及以下两个方面: 1.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 2.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。 六、小企业固定资产的分类 根据不同的管理需要和核算要求以及不同的分类标准，可以对固定资产进行不同的分类，主要有以下几种分类方法: 1.按经济用途分类 按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。 (1)生产经营用固定资产，是指直接服务于小企业生产、经营过程的各种固定资产，如生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。 (2)非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产，如职工宿舍、食堂、浴室、理发室等使用的房屋、设备和其他固定资产等。 2.按使用情况分类 按固定资产使用情况分类，可分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。 (1)使用中的固定资产，是指正在使用中的经营性和非经营性的固定资产。由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于小企业使用中的固定资产;小企业出租给其他单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产，也属于使用中的固定资产。 (2)未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产，如小企业购建的尚待安装的固定资产、经营任务变更停止使用的固定资产等。 (3)不需用的固定资产，是指小企业多余或不适用，需要调配处理的各种固定资产。 3.综合分类 按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把小企业的固定资产划分为五大类: (1)生产经营用固定资产; (2)非生产经营用固定资产; (3)租出固定资产(指在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产); (4)不需用固定资产; (5)未使用固定资产。 七、小企业固定资产清查 小企业应定期或者至少每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘小企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。 (一)固定资产盘盈 盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。经批准处理后，借记“待 处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”科目。 【例】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元。丁公司应作如下会计处理: (1)盘盈固定资产时: 借:固定资产 30 000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30 000 (2)报经批准时: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30 000 贷:营业外收入 30 000 (二)固定资产盘亏 盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，按照已计提旧，借记“累计 折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。经批准处理后，按照残料价值，借记“原材料”等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按科目余额，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，按照其借方差额，如属于经营损失，借记“管理费用”;如属于非常损失，借记“营业外支出”科目。 【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。经查，属于经营损失。乙公司应作如下会计处理: (1)盘亏固定资产时: 借:待处理财产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷:固定资产 10 000 (2)报经批准转销时: 借:管理费用 3 000 贷:待处理财产损溢 3 000 相关链接:固定资产清查，小企业会计准则与企业会计准则的区别 (1)固定资产盘亏净损失处理不同。小企业会计准则下，如属于经营损失，借记“管理费用”;如属于非常损失，借记“营业外支出”科目。企业会计准则下，不需要区分原因，全部计入“营业外支出”科目。 (2)固定资产盘盈的处理不同。小企业会计准则下，通过“待处理财产损溢” 科目过渡，盘盈净收益计入“营业外收入”。企业会计准则下，作为前期差错处理，在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 八、小企业利息费用的税前扣除问题 小企业利息费用的税前扣除主要包括以下几个方面: 1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出:可据实扣除。 2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出:不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 3.关联企业利息费用的扣除: (1)企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业，为5:1;其他企业，为2:1。 (2)企业从其关联方接受的债资比例未超过规定标准而发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。 4.企业向自然人借款的利息支出 (1)企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支 出，符合规定条件的，准予扣除。 (2)企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 九、小企业工资薪金的税前扣除问题 1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 关于合理工资薪金掌握的原则: (1)企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度; (2)企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平; (3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的; (4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务; (5)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 2.企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 小规模纳税人的账务处理小规模纳税人的账务处理 小规模纳税人: 一、进货时 借:原材料(库存商品) 贷:银行存款(或应付帐款等) 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等， 要通过生产成本和制造费用等账户核算。即: 借:生产成本 贷:应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借:产成品(或库存商品) 贷:生产成本 三、销售时 1、销售时 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 应交税金--增值税 3、结转销售成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品(或产成品) 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 4、成本支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 5、税金的结转 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借:本年利润 贷:利润分配--未分配利润 2、如果亏损 借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润 资深老会计教你实际帐套，成就会计职业高手就来世贸人才 跑工商，跑税务，办注册，办变更，从零基础开始，学会计来世贸。 用最短的时间学会计，60天学会会计真账实操，助你早日走上会计职场，学会计，来世贸。 想和企业财务高管无障碍沟通吗,想变身会计职场精英吗,消除专业水平障碍，学会计，来世贸。 一流的学习环境全体验，帮您轻松考证，账务、报表总结解析，学会计，想考证，来世贸。 小规模纳税人的账务处理小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人: 一、进货时 借:原材料(库存商品) 贷:银行存款(或应付帐款等) 二、生产时 1、 企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等， 要通过生产成本和制造费用等账户核算。即: 借:生产成本 贷:应付工资、原材料、制造费用等 2、 生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借:产成品(或库存商品) 贷:生产成本 三、销售时 1、销售时 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 应交税金--增值税 3、 结转销售成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品(或产成品) 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 4、 成本支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 5、 税金的结转 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借:本年利润 贷:利润分配--未分配利润 2、如果亏损 借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润 一般纳税人: (1)购进货物时 借:原材料(或库存商品) 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 (2)销售货物时 借:银行存款(或应收帐款) 贷:主营业务收入(或商品销售收入) 应交税金--应交增值税(销项税额) (3)结转销售成本 借:主营业务成本(或商品销售成本) 贷:库存商品 (4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额 (5) 实际交纳税款时 借:应交税金-应交增值税(已交税) 贷:银行存款(或现金) (6) 如果有销售退回时: 收到货物时: 借:库存商品 贷:商品销售成本(或主营业务成本) 收到红字发票时: 借:应交税金--应交增值税(销项税额) 主营业务收入(或商品销售收入) 贷:银行存款(或应收帐款) (7)如果将已购的货物用作他用或发给职工: 借:应付福利费等 贷:库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 小规模纳税人与一般纳税人的区别 问题1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规 模纳税人。 问题2:一般纳税人与小规模纳税人区别 一、帐务处理上区别 (一)在销售商品时，采用的税率不同。 1、小规模纳税人: 借:银行存款(或应收账款) 贷:主营业务收入 贷:应交税金--应交增值税 2、一般纳税人: 借:银行存款(或应收账款) 贷:主营业务收入 贷:应交税金--应交增值税(销项税额) (二)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在 不同 1、一般纳税人处理为 借 库存商品等 借 应交税金,应交增值税(进项税额) 贷 银行存款等 2、小规模纳税人为 借 库存商品等 贷 银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税。 二、认定条件不同: 主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。 三、税收管理规定的区别: 1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 四、税率与征收率不同: 1)一般纳税人:基本税率17,，税法还列举了5类适应13,低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。 还有零税率应税劳务和货物。 2)小规模:商业小规模按4,征收率;工业以为小规模按6, 小规模纳税人账务处理小规模纳税人账务处理 2012-05-28 10:10 丫丫20081111 | 分类:财务税务 | 浏览26572次 我公司是个传媒公司(小规模纳税人)，我举个例题。 5月份收入1万元(开的票1万元是含税金额)，5月份购入原材料7千元(供应商开的票，含税金额)，5月份支出费用2千元，4月份应交税金是5百元。麻烦大家帮我出下分录金额也要写上。谢谢了。 都是以现金支付 分享到: 2012-05-28 11:46提问者采纳 1、确认收入 借:应收账款 10000 贷:主营业务收入 9708.74 应交税金-应交增值税 291.26 借:营业税金及附加 29.13 贷:应交税金-应交城市建设税 20.39 -教育附加 8.74(有些城市可能还有地方附加等，在此就不一一列举了) 2、购入材料(因为你公司是小规模企业，不能抵扣增值税进项税额，所以确认材料时不能确认税金) 借:原材料 7000 贷:应付账款 7000 3、支出费用(期间费用一般分成营业(销售)费用、管理费用、财务费用，下面一般还有二级科目，你可以根据费用情况自己分别入账) 借:营业(销售)费用(或管理费用 或财务费用) 2000 贷:库存现金 2000 4、交4月份应交税金(4月份应交税金在4月确认收入时应该计提) 借:应交税金-应交增值税 454.54 -应交城市建设税 31.82 -教育附加 13.64 贷:库存现金 500 提问者评价 谢谢了。 往昔智神 | 六级 采纳率31% 擅长: 财务税务 北京 每月十五日(节假日顺延)前向国地税税务机关做出纳税申报， 增值税是 销售收入/(1+3%)*3% 按缴纳的增值税附征城建税、教育费附加等，这要看你所处的地区，教育费附加3%全国统一，别的按地区规定来，这是向地税申报缴纳的 企业所得税首先看你是在国税交还是在地税交，是核定征收还是查帐征收，核定征收是定额核定还是定率核定 计算出应纳税额后按税务机关给的申报表样式填好数据盖个章送去就行，有些地方只要电子的，传一份就OK了 印花税车船税直接在管理费用中列支，增值税及附加在销售税金及附加中列支，企业所得税在所得税费用中计提列支 什么情况下所得税到地税局缴纳? 2010-09-03 20:53opop852 | 分类:财务税务 | 浏览2231次 什么所得税跟主营业税上缴是什么意思, 分享到: 2010-09-03 20:56提问者采纳 从2009年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所 得税由国家税务局管理;外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 (二)从2009年起，除银行(信用社)、保险公司以外的其他各类新增金融企业的企业所得税由地方税务局管理。其他各类金融企业包括证券公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司、典当、担保等企业。 (三)按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确 定企业所得税征管归属;既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。 (四)既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属;企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。 (五)新增企业要严格按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税[2006]1号)规定的新办企业认定标准进行认定，即新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不超过25%，超过25%的不得认定为新办企业。 (六)按照《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》(国税发[2006]103号)要求，新设立登记企业不符合新办企业认定标准的，以企业注册资本中权益性投资者的投资比例确定征管范围归属。凡原属于地税局征管的企业投资比例高于或等于原国税局征管的企业投资比例的，该企业的企业所得税由地税局负责征收管理。 小规模纳税人账务处理小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理 为进一步扶持小微企业发展，经批准，自2013年8月1日起，对增值税小 规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考: 1、平常收入和增值税处理 借:银行存款 10,300.00 贷:主营业务收入 10,000.00 应交税费--应交增值税 300.00 2、计提地税附加 借:营业税金及附加 36.00(21+9+6) 贷:应交税费-城市建设维护税 300*7%=21.00 应交税费-教育费附加 300*3%= 9.00 应交税费-教育费附加 300*2%= 6.00 3、减免增值税 借:应交税费--应交增值税 300.00 贷:营业外收入-政府补助或税收减免款 300.00 一、不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是: 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 7、纳税申报工作。小规模纳税人会计核算: 1、进货: 借:库存商品 贷:银行存款等 2、销售过程的核算 ( 1)销售时 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 贷:应交税金--增值税 (2)结转销售成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 3、月末损益结转 (1)结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 2)结转期间费用 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 (3)结转成本支出 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 (4)结转税金 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、所得税 4、年终利润的结转 (1)如果盈利 借:本年利润 贷:利润分配--未分配利润 (2)如果亏损 借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润 小规模纳税人的账务处理 小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人: 一、进货时 借:原材料(库存商品) 贷:银行存款(或应付帐款等) 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即: 借:生产成本 贷:应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借:产成品(或库存商品) 贷:生产成本 三、销售时 1、销售时 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 应交税金--增值税 2、结转销售成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品(或产成品) 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借:本年利润 贷:利润分配--未分配利润 2、如果亏损 借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润 一般纳税人: (1)购进货物时 借:原材料(或库存商品) 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 (2)销售货物时 借:银行存款(或应收帐款) 贷:主营业务收入(或商品销售收入) 应交税金--应交增值税(销项税额) (3)结转销售成本 借:主营业务成本(或商品销售成本) 贷:库存商品 (4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额 (5) 实际交纳税款时 借:应交税金-应交增值税(已交税) 贷:银行存款(或现金) (6) 如果有销售退回时: 收到货物时: 借:库存商品 贷:商品销售成本(或主营业务成本) 收到红字发票时: 借:应交税金--应交增值税(销项税额) 主营业务收入(或商品销售收入) 贷:银行存款(或应收帐款) (7)如果将已购的货物用作他用或发给职工: 借:应付福利费等 贷:库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 小规模纳税人与一般纳税人的区别 问题1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规 模纳税人。 问题2:一般纳税人与小规模纳税人区别 一、帐务处理上区别 (一)在销售商品时，采用的税率不同。 1、小规模纳税人: 借:银行存款(或应收账款) 贷:主营业务收入 贷:应交税金--应交增值税 2、一般纳税人: 借:银行存款(或应收账款) 贷:主营业务收入 贷:应交税金--应交增值税(销项税额) (二)在购买商品时， 如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为 借 库存商品等 借 应交税金,应交增值税(进项税额) 贷 银行存款等 2、小规模纳税人为 借 库存商品等 贷 银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税。 二、认定条件不同: 主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。 三、税收管理规定的区别: 1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用 发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 四、税率与征收率不同: 1)一般纳税人:基本税率17,，税法还列举了5类适应13,低 税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。 2)小规模:商业小规模按4,征收率;工业以为小规模按6, 小规模纳税人账务处理小规模纳税人账务处理 例题。 5月份收入1万元(开的票1万元是含税金额)，5月份购入原材料7千元(供应商开的票，含税金额)，5月份支出费用2千元，4月份应交税金是5百元。麻烦大家帮我出下分录金额也要写上。 1、确认收入 借:应收账款 10000 贷:主营业务收入 9708.74 应交税金-应交增值税 291.26 借:营业税金及附加 29.13 贷:应交税金-应交城市建设税 20.39 - 教育附加 8.74(有些城市可能还有地方附加等，在此就不一一列举了) 2、购入材料(因为你公司是小规模企业，不能抵扣增值税进项税额，所以确认材料时不能确认税金) 借:原材料 7000 贷:应付账款 7000 3、支出费用(期间费用一般分成营业(销售)费用、管理费用、财务费用，下面一般还有二级科目，你可以根据费用情况自己分别入账) 借:营业(销售)费用(或管理费用 或财务费用) 2000 贷:库存现金 2000 4、交4月份应交税金(4月份应交税金在4月确认收入时应该计提) 借:应交税金-应交增值税 454.54 -应交城市建设税 31.82 -教育附加 13.64 贷:库存现金 500 小企业营业税的账务处理营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。其中:应税劳务是指属于建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业等征收范围的劳务，不包括加工、修理修配等劳务;转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为;销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权的行为。 营业税以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外 费用。税率有3,、5,两档比例税率，娱乐业设置了5,,20,的幅度比例税率。 小企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应缴营业税的发生、缴纳情况。该科目贷方登记应缴纳的营业税，借方登记已缴纳的营业税，期末余额在贷方，表示尚未缴纳的营业税。 小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。缴纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。 【例】甲公司出售厂房，其原价20 000 000元，已提折旧9 000 000元，售价15 000 000元，收入存人银行，另用银行存款支付清理费50 000元。营业税税率为5,，印花税按财产所有权转移书据所载金 额的万分之五贴花。假设不考虑土地增值税，则甲公司应做如下会计处理: 借:固定资产清理 11 000 000 累计折旧 9 000 000 贷:固定资产 20 000 000 借: 固定资产清理 贷:应交税费——应交营业税 银行存款 借:银行存款 贷:固定资产清理 借:固定资产清 贷:银行存款 借:固定资产清理 贷:营业外收入 800 000 750 000 50 000 15 000 000 15 000 000 7 500 7 500 3 192 500 3 192 500 中小企业账务处理系统******************* 实践教学 ******************* 兰州理工大学 计算机与通信学院 2011年秋季学期 面向对象课程 题 姓 名: 谷志超 学 号: 指 导教师: 成 绩: 目 录 摘 要 ...................................................................................................................... 1 序 言 ...................................................................................................................... 2 系统总体设 计 .......................................................................................................... 3 1、设计要 求 ........................................................................................................ 3 2、各模块的函数算 法 ........................................................................................ 4 3、程 序的功能模块 图 ........................................................................................ 7 4、运 行测 试 .................................................................................................... .... 8 4(1运行环 境 ................................................................................................. 8 4(2运行界 面 ................................................................................................. 8 总 结 .................................................................................................................... 14 参考文 献 ................................................................................................................ 15 致 谢 .................................................................................................................... 16 摘 要 本软件是简单实用的公共软件。考虑到系统的构架简单，且主要 实现主要模块，提供清晰的设计框架，本文档在先做出概要设计 前提下，然后在概要设计的基础上进行扩展和详细的描述，完成 主要模块的详细设计。该系统包括该系统界面友好，操作简便， 能完成添加企业账务，企业账务明细的修改，企业账务的删除等 功能，开发本系统的总体的任务是实现财务管理的自动化和系统 化，帮助管理人员更好更高效的完成财务处理工作。 关键词:中小企业，账务处理，信息管理,C++; 序 言 一个企业的账务管理是公司各项管理中最为重要的，也是最为繁琐的部分。公司的账务管理主要包括以下几方面的内容:企业账务的添加，其中包括进账信息及其、明细出账信息及其明细;企业账务明细的修改;企业账务明细的删除;账务资料的查询，如按照账务流水号查询，按照日期查询等。还有就是账务汇总、也是最重要的部分，可以按照各种方式汇总，如按照流水账号汇总.按照日期汇总.按照流水号和日期汇总等。实现账务管理的规范化和自动化是十分必要的。我们这个系统的开发就是为了这一需求而开发的。 这是一个相对较小的管理软件，因此对操作系统及运行环境的要求并不明显，主要是软件的开发与运行要有相关数据库的支持。 在开发工作的前期，必须要有严格的数据库建立过程，这体现在，要提前完成数据的采集与整理，之后在保证数据准确性的基础上实施数据的录入工作，并且最终完成的数据库要根据操作权限支 持增加、删除、修改、查询等功能。在此基础上才可进一步实现软件的开发工作。 系统总体设计 1、设计要求 系统主要包括: 1)初始化:用户首次使用本系统时,必须根据其单位的具体情况对本系统进行初始化设置。初始化具有设置会计科目、录入期初余额、启用系统、系统维护等功能; 2)凭证处理:凭证处理是账务处理系统中非常重要的一部分,凭证处理具有录入凭证、查询凭证、修改凭证、删除凭证和录入有关采购(销售)业务数据、由计算机自动处理生成相关凭证并存入临时凭证库等功能; 3)账簿处理:包括登记总分类账、登记现金日记账、登记银行存 款日记账、查看总分类账、查看现金日记账、查看银行存款日记 账; 2、各模块的函数算法 class PZ / /凭证类 {string a ; int b,c; Public: PZ(int d,int e,string f ) {a=f;b=d;c=e;} } Calss XJRJZ //日登记账类 {int year; int mouth; int day; strang ZY; int SK; int ZF; public: RJZ(int a,int b,int c,string d;int e;int f) {year=a;mouth=b;day=c;ZY=d;SK=e;ZF=f;} Viod show() {cout Calss YHRJZ //银行日登记账类 {int year; int mouth; int day; strang ZY; int CR; intQC; public: RJZ(int a,int b,int c,string d;int e;int f) {year=a;mouth=b;day=c;CR=d;QC=e;ZF=f;} Viod show() {cout Calss YHRJZ //z总分类登记账类 {int year; int mouth; int day; strang ZY; int RZ; int CZ; public: RJZ(int a,int b,int c,string d;int e;int f) {year=a;mouth=b;day=c;RZ=d;CZ=e;ZF=f;} Viod show() {cout cout Void PZdata(); // PZ数据储存 ~RDatabase() //析构函数，将PZ[]写到PZ.txt文件中 { fstream file(“PZ.txt”,ios::out); for (int i=0;i=top;i++) if (read[i].gettag()==0) file.write((char *)&PZ [i],sizeof(PZ [i])); file.close(); } void addreader(int d,int e,string f)//增加采购数据 { b=d; c=e; strcpy(a,f); for(int i=0;i10000;i++) } 、程序的功能模块图 图1 程序的功能模块图 3 4、运行测试 4(1运行环境 Microsoft Visual C++6.0 4(2运行界面 4.2.1启动程序(如图2所示) 图2 启动程序图 4.2.2系统初始化(如图3，4所示) 系统初始化，按提示选择“1”，出现如下界面: 图3 输入科目图 输入初始余额如图4所示: 图4 输入初始余额图 4.2.3采购销售数据录入(如图5所示) 采购销售数据录入输入“2”，出现如下界面: 图5 显示数据图 4.2.4账簿处理(如图6所示) 账簿处理按提示输入“3”出现如下界面: 图6 账簿处理图 4.2.4三种账务登记(如图7，8，9所示) 银行存款记账，选择“3”，出现如下界面: 图 7银行存款记账图 现金日记账，选择“2”，出现如下界面: 图 8现金日记账图 总分类账，选择“1”，出现如下界面: 图 9总分类账图 4.2.5凭证查询(如图10，11所示) 凭证查询按提示选择“4”，出现如下界面: 图10 凭证查询图 图11 凭证查询图 4.2.6退出程序(如图9所示) 按提示选择“0”，则出现如下界面: 图9 退出程序图 总 结 通过这次课程设计，我拓宽了知识面，锻炼了能力，综合素质得到较大提高。安排课程设计的基本目的，在于通过理论与实际的 结合、人与人的沟通，进一步提高思想觉悟。尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力，以便培养成为能够主动适应社会主义现代化建设需要的高素质的复合型人才。 作为整个学习体系的有机组成部分，课程设计虽然时间紧迫，但并不具有绝对独立的意义。它的一个重要功能，在于运用学习成果，检验学习成果。运用学习成果，把课堂上学到的系统化的理论知识，尝试性地应用于实际设计工作，并从理论的高度对设计工作的现代化提出一些有针对性的建议和设想。检验学习成果，看一看课堂学习与实际工作到底有多大距离，并通过综合分析，找出学习中存在的不足，以便为完善学习计划，改变学习内容与方法提供实践依据。 对我们计算机专业的学生来说，实际能力的培养至关重要，而这种实际能力的培养单靠课堂教学是远远不够的，必须从课堂走向实践。这也是一次预演和准备毕业设计工作。通过课程设计，让我们找出自身状况与实际需要的差距，并在以后的学习期间及时补充相关知识，为求职与正式工作做好充分的知识、能力准备，从而缩短从校园走向社会的心理转型期。 虽然课程设计很苦很累，有时候还让人很无奈，不过现在回想起来它给我的并不只是痛苦的回忆，它不仅让我拉近了和同学间的 距离，而且对我们学习计算机语言还是很有意义的。我在以后的学习与实践中，定会要严格要求自己，学习到更多的知识。扎实的学习专业基础知识，提高解决问题和调试程序的能力，争取能完成更多实用的程序。 参考文献 [1]初小璐(完全掌握SQL Server 2000 [M] 机械工业出版社,2004 [2]Jeraod V.Post.数据库管理系统(英文版.第三版)[美]清华大学出版社,2006.1 [3]张海藩.软件工程导论[M].北京:清华大学出版社,1998.1 [4]谢希仁.计算机网络(第二版)[M].北京:电子工业出版社,2003.6 [5]戴志诚,赵国峰.JSP信息化系统建设案例[M].北京:人民邮电出版社,2006.12 [6]成晓静,毕靖.网页设计三剑客完全学习手册[M].北京:中国电力出版社,2004.11 [7]赵强.精通JSP编程[M].北京:电子工业出版社,2006.3 [8]萨师煊,王珊.数据库系统概论[M].北京:高等教育出版社,2002.2 [9]张海藩,李劲,谢兆阳.SQL Server2000数据库设计与系统管理[M].北京:清华大学出版社,2000.9 [10]刘禾,蔡锋.Web数据库假设技巧[M].北京:科技技术出版社,1999.4 [11]徐建波. Internet与Web设计教程[M].北京:中国矿业大学出版社,2000.12 [12]于书举,许向众.数据库设计与开发教程[M].北京:电子工业出版社,2003.11 [13]安海忠,李文斌,林旭新.商业网站建设与管理[M].北京:人民交通出版社,2006.8 [14]T.Umeda and S.Hagiwara.web-based database for EPR centers in semiconductors[J].BPhysica B:Condensed Matter,3(7),249-252,2006.3 [15]Yih-Ling Hedley,Muhammad Younas.Sampling,information extraction and summarisation of Hidden Web databases[J].Data & Knowledge Engineering,In Press,Uncorrected Proof,Available online 10 March 2006. 致 谢 在财务管理系统的开发过程中，我首先要感谢所有帮助过我的老 师和同学，没有他们的大力支持和帮助，我的系统的开发将不会 如此顺利的完成，在系统的开发过程中，他们提出了许多宝贵的 意见，对系统的开发有着至关的重要性。我还要感谢同学们向我 们提出的一些珍贵的建议，使我的系统变得更加的完善。 另外， 还要感谢年福忠老师对我的指导，没有他灌输的理论知识和实践 指导，我不可能开发出这个系统。 小规模纳税人账务处理软件的需求分析小规模纳税人账务处理 软件的需求分析 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人从形式上看一般是个体工商户，个人独资企业或小型的公司，往往是以个人或家庭、亲朋为单位所组成。 一、小规模纳税人账务处理特点 1.手工记账为主 我们通过网络搜集了浙江省84家小规模纳税人的有关资料，并利用暑假期间重点对浙江杭州、绍兴、温州等地的16家小规模纳税人进行了重点调研，发现目前小规模纳税人账务处理方法仍以手工记账为主。 2. 科目设置、处理程序不规范 在调查中我们发现，不少小规模纳税人设置的科目不健全。例如新会计准则中新增了“应付职工薪酬”、“长期应收款”、“应付利息”等科目，但在重点调研的16所小规模纳税人中有14所表示并不是十分清楚这一变更，也没有根据要求设置新增账目。其中我们就“应付职工薪酬”这一科目进行了进一步的调查，发现大多数的小规模纳税人仍是只使用“应付工资”、“应付福利费”这两个账目。实际上“应付职工薪酬” 内容不仅局限于工资和福利费，还包括“社会保险费”、 “解除劳动关系补偿”等。另外，近一半的小规模纳税人没有严格按照“原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表”这一程序进行账务处理，往往会随意颠倒其顺序。同时，重点调研的16所小规模纳税人都没有编制现金流量 表和所有者权益变动表。 3.不能开具增值税专用发票 一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票，购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣，计算方法为:应纳税额 = 销项 - 进项。小规模纳税人不能按要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，因而不能开具增值税专用发票，也不能抵扣进项税。因此，小规模纳税人可以采用简易的核算方法来计算应纳增值税额，计算方法为:应纳税额 = 销售额 × 征收率。 二、账务处理软件的需求分析 1.业务需求 业务需求表示组织或客户高层次的目标。会计账务处理软件要能够根据各小规模纳税人的经济业务特点，实现会计账务处理自动化，提高会计核算的工作效率，使其更好地处理账务，为财会人员节省时间，减轻负担，为管理者提供更为及时、准确的财务数据，为企业降低管理成本，提高管理效益。 2.用户需求 用户需求描述的是用户的目标，或用户要求系统必须完成的任务。小规模纳税人账务处理软件要能实现记账、结账、生成报表这三大功能，满足不同企业各级管理人员、会计人员的工作需要。具体需求如下: 3.功能需求 功能需求规定开发人员必须在产品中实现的软件功能，用户利用 这些功能来完成任务，满足业务需求。小规模纳税人账务处理软件要求实现记账过程自动化、证账表数据一致化和数据处理一体化。整个账务处理流程分为输入、处理、输出三个环节，把分散于各个会计岗位的数据统一收集后集中输入计算机，由计算机按照软件的要求来自动完成各种数据处理工作，使一切中间环节都能在计算机内部自动完成，而需要的任何中间资料都可以通过程序提供的查询功能得到。具体功能需求如下: (1)凭证录入、查询 处理会计凭证是会计人员最主要的日常工作，该功能模块要求能完成凭证录入、修改、查询等工作。 (2)凭证汇总、结账转账 通过设置和登记会计表格、账簿可以系统、完整地 归纳和积累会计核算资料并为会计分析、检查、报表生成提供依据。该功能模块要求能通过凭证汇总、记帐自动生成各种会计表格、账簿。 (3)总账查询、报表分析 负责人需要定期或不定期地检查监督企业的财务状况，了解经营成果，以便肯定成绩、总结经验并及时发现问题，据以采取有效措施，加强和改善经营管理。该功能模块要求可以查询各种账簿余额数据，生成资产负债表和利润表等主要财务报表。 充分运用我们的知识和智慧，针对小规模纳税人账务处理的特点为其设计和开发一套健全的账务处理程序，从而提高他们的工作 质量和效率，以便他们加强管理，同时节约费用，这无疑是具有 极大意义的。