[讲稿]增值税年末结转
年末结转程序:
一、年底时,先将收入、成本、费用、税金作结转凭证,然后,作本年利润结转凭证,本年利润结转后,账
面无余额。
应交税金-应交增值税年末余额如贷方要转到应交税金-未交增值税
贷方,
如借方是进项减销项的余额下年作进项的期初。
分辩余额方向
是每月结转的,月末结转应交税金时分三步:
1、结转进项税金,
借:应交税金-转出未交增值税
贷:应交税金—进项税额
2、结转销项税金和进项税额转出
借:应交税金-销项税金
应交税金-进项税额转出
贷:应交税金-转出未交增值税
3、结转未交增值税
借:应交税金-转出未交增值税
贷:应交税金-未交增值税
如为多交税金,做分录为:
借:应交税金-转出多交增值税
贷:应交税金-转出未交增值税
留待下月抵扣。
你说的这种是小规模公司采用三栏账登记应交所得税的做法。
正规的会计设置是:应交税金,应交增值税,进项税等等。 例如某公司,2004年12月31日应交税金各帐户余额如下:
1、应交税金,应交增值税,进项税 300(借) 2、应交税金,应交增值税,销项税 600(贷)
这是应做凭证如下:
借:应交税金,应交增值税,未交税金 300
贷:应交税金,未交增值税 300
这样应交税金的余额如下:
1、应交税金,应交增值税,进项税 300(借)
2、应交税金,应交增值税,未交税金300(借)
3、应交税金,应交增值税,销项税金600(贷)
4、应交税金,未交增值税 300(贷)
这时应交税金,应交增值税的余额为零,但是下面的明细还有余额,这些余额是否要结转到下一年度,是否2005年度应交税金各明细帐户的期初余额是否要和上面一致。