审计报告应交税金本期计提

审计报告应交税金本期计提 :税金 本期 计提 审计报告 应交 计提增值税的会计分录 应交税金计提表格式 计提附加税会计分录 篇一:审计报告应交税费 应交税费审计程序表 篇二:应交税费审计程序 应交税金审计程序 应交税费的审计程序(一) 1(取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关 项目进行核对。 2(检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。 3(实施分析性复核。 4(检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。 5(结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。 6(结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。 7(检查应交资源税 (1)检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。将销售收入或基本生产等帐户资料与 企业纳税申报表相核对?开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量 是否一致。 ?开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。 (2)检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。 (3)检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴 的资源税。 (4)检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。 (5)检查应交资源税计算是否正确。 (6)检查应交资源税是否及时足额缴纳。 8(检查应交土地增值税 (1)检查转让房地产所取得收入是否正确。 (2)检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。与下列无关的不能列为扣除项目 ?取得土地使用权所支付的金额。 ?开发土地的成本、费用。?新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。 ?与转让房地产有关的税金。 (3)检查应交土地增值税计算是否正确。 (4)检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。 9(检查应交房产税 (1)检查纳税基数是否正确。对自用房产，依照房产原值一次减除10,,30,(各地 自行规定)后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。 (2)核对房屋出租和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。 (3)检查应交房产税计算是否正确。 (4)检查应交房产税是否及时足额缴纳。 10(检查应交土地使用税 (1)检查纳税基数是否正确。将有关部门发放的土地面积证明和纳税申报表项目核对(无 核发的土地使用证书 (2)检查土地使用税计算是否正确。 (3)检查土地使用税是否及时足额缴纳。 11(检查应交车船使用税 (1)检查纳税基数是否正确。将企业固定资产明细账(台帐)上记载的车船数按照适用 税额计算应交纳车船使车船，应检查是否具有免征文件或符合免征标准。 (2)检查车船使用税计算是否正确。 (3)检查车船使用税是否及时足额缴纳。 12(检查应交城市维护建设税 (1)检查纳税基数确定是否正确。 (2)检查城市维护建设税计算是否正确。 (3)检查城市维护建设税是否及时足额缴纳。 13(结合损益表中所得税项目的审计，检查应交所得税是否及时足额缴纳。 14(询问管理人员、利用分析性复核结果，并结合报表其他有关项目的审计结果，检查 应交税金的完整性。 15(检查应交税金是否已在资产负债表上未交税金项目下恰当披露，检查待扣税金项目 是否准确反映企业留待以 16(完成应交税金审定表。 营业税金及附加的审计程序(二) 1(营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表 数、总账数和明细账合 2(根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、 复核本期应纳营业税税 3(根据审定的本期应税消费品销售额(或数量)，按规定适用的税率，分项计算、复核 本期应纳消费税税额， 4(根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的 单位税额，计算、复核本 期应纳资源税税额，检 5(检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、 消费税合计数一致，纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。 6(结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。??fg2 7(根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 8(检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 应交税费的审计程序(三)1 1(应交税费。获取或编制应交税费明细表:??fg22 (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符; 3 (2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项 目; 4 (3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起; 5 2(首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了 解被审计单位适用的税以及征、免、减税(费)的范围与期限。如果被审计单位适用特定的 税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。 连续接受委托时，关注其变化情况。6 3(核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期 纳税事项是否经过有权7 4(取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项 检查报告、税务代理机构专业报告、被审计述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交 纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。 8 5(检查应交增值税: 9 (1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符;??fg310 (2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否 总体相符，并分析其差额11 (3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理; 12 (4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对， 如有差异，查明原因并13 (5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票， 并与网上申报系统进行核对，并注意进口运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进 项税额是否按规定进行了会计处理;因存货改变用途或发生非确，是否按规定进行了会计处 理; 14 (6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用 于投资、无偿馈赠他人、以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否 正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否15 (7)检查适用税率是否符合税法规定; 16 (8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物 退税的计算是否正确，是17 (9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审 计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计 处理是否正确; 18 (10)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。19 6(检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定 的当期营业额，检查营业税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数; 抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确20 7(检查应交消费税的计算是否正确。结合 营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额(或数量)率(或单位税额)是否符 合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额;抽查本期21 8(检 查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 22 9(检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理: 23 (1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确; 24 (2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地 增值税清算;如果被审计证的，应检查、核对相关鉴证报告; 25 (3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的 手续。 26 10(检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计， 根据审定的计税基础和城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理;抽查 本期已交城市维护建设税资料，确定已交数27 11(检查应交车船使用税和房产税的计算是 否正确。获取被审计单位自有车船数量、吨位(或座位)及自有建年月等资料，并与固定资 产(含融资租入固定资产)明细账复核一致;了解其使用、停用时间及其原因等情况报和按 期缴纳，是否按规定进行了会计处理。 28 12(检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。29 13(获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得 税税率，复核应交企业计处理;抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税 企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相30 14(检查教育费附加、矿产资源补偿费等的 计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 31 15(检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会 计处理。 32 16(检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理 是否正确。 33 17(抽查笔应交税费相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正 确。??fg5 34 18(根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 35 19(确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。应交税金审计案例 1.案例线索 线索一:注册会计师吴文审计新新开发公司2000年度会计报表时，发现该公司于当年 6月与a公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价1000万 元 转让给a公司使用;协议规定a公司于当年的6月30日前向新 新公司付款500万元，余 款 千次年的年底前付清。无形资产转让手续分两次办理:第一次手续于当年的11月30日 办 理完毕;第二次手续目前正在办理中。新新公司所作的账务处理为: 借:银行存款5 000 000 贷:其他业务收入 5 000 000 线索二:注册会计师吴文在审计大力公司的应交税金时，用应税“产成品”明细账账户 的贷方发生额转出数量合计，减去分期发出商品数量。计算出应税产品应销量，对照应销量 与应税产品“产品销售收入”明细账户的已销量，发现应销量大于已销量。 线索三:注册会计师吴文在审计大力公司销货退回、折让、折扣是否同时冲减应交税金 时，查阅了相关的记账凭证，发现大力公司销售给a公司的钢材不含税金额为20000元，代 垫运费1000元，已向银行办妥收款手续，但8月因质量不符合要求，a公司要求退货，大力 公司收到“拒付理由书”、“拒收商品通知单”后，作出的会计处理为:借:产品销售收入 20 000 经营费用 1 000贷:银行存款 21 000 于是，注册会计师吴文提请大力公司作相应的会计调整: 借:应交税金——应交增值税(销项税额)3 400贷:银 行存款 3 400 2.案例分析 (1)按照税法规定，企业转让无形资产应按向对方收取的全部公款和价外费用(包括向 对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费)乘以 税率缴纳营业税。 根据线索一提供的情况，注册会计师吴文进一步检查了新新公司董事会决议及无形资产 使用权有偿转让协议，证实了上述交易确实发生。但查阅新新公司有关纳税申报资料和税务 部门汇算清缴确认文件时，发现新新公司没有按税法规定计交有关税费。注册会计师吴文提 请新新公司作调整处理补交尚未支付款项但已发生的转让行为的营业税、城市维护建设税和 教育费附加。 (2)就线索二所反映的问来看，出现应销量大于已销量的情况，一般是由于企业用于 在建工程、集体福利，或是以产品兑换原料、抵偿债务或者混入免税产品的销售收入中。这 时注册会计师应注意查阅相关的记账凭证和原始凭证，以证实企业由于领用自己生产的产品 用于在建工程等非应税项目而少计增值税的情况。注册会计师 在核实应销量后，将应销量乘以销售单价，计算应税销售额，用产品销售总 额减去已核实的应税销售额，其差额即确认为免税产品销售额，提请被审计单位进行会计处 理和相关会计报表的调整。 (3)注册会计师在审查应交税金时，应注意一些特殊情况下最容易少计或多计增值税的 情况。在实务操作中，少计或多计增值税的情况主要有一星销货退回、折让、折扣是否同时 冲减了应交税金;二是虚增销售收入或虚减销售收入时，同时虚增或虚减的应交税金;三是 应税和免税产品同时销售时，是否合理分开允许抵扣的进项税额与免税产品不得抵扣的进项 税额。 3.案例评价 企业在一定的时期内取得的营业收入和实现的利润，要按规定向国家交纳相应的税金， 这些应交的税金应按权责发生制原则预提计入有关账户，在尚未交纳之前就形成了企业的一 项债务。在审计实务中，对于应交税金的审计属于要特别关注的审计项目，其审计目标主要 包括:确定应计和已缴税金的记录是否完整;确定应交税金的 期末余额是否正确确定应交税 金在会计报表上的披露是否恰当。 (1)获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、 总账数和明细分类账合计是否相符。要注意印花税、房产税、耕地占用税等是否计入应交税 金项目。 (2)核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差异，应查明原因并做出记 录，提请被审计单位进行适当调整。 (3)向被审计单位索要并审阅纳税申报资料、纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批 准文件和税务机关汇算清缴确认文件，检查被审计单位的会计处理是否符合国家财税法规之 规定。 (4)要结合长期投资、固定资产、在建工程、营业外支出、其他业务收入、营业税金及 附加等科目的审计，来发现没有记录的应交税金。注册会计师在审计应交税金时，要特别关注应交增值税的一些特殊情况:一是增值税与其他账户的勾稽关系，如增值税销项税额与主营业务收入、其他业务收入 中相关项目的配比、增值税进项税额转出与处理财产损失、在 建工程领用生产用原材料等。二是视同销售行为是否少交增值税。根据税法规定，对于企业将货物交付他人代销;销 售代销货物将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产或委托加工货物作为投资提供 给其他单位或个人将自产或委托加工的货物用于分配给股东或投资者;将自产或委托加工货 物用于集体福利或个人销售;设有两个以上机构且不在同一地区但实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构送到另一个机构用于销售;将自产或委托加工的或购买的货物无偿赠送他 人等行为视同销售，应计交增值税。三是不予抵扣项目有没有转出进项税额。根据税法规定，不予抵扣项目包括:购进固定 资产;用于非应税项目的购进货物或应税劳务;用于免税项目的购进货物或应税劳务;用于 集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品、 产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 四是对于同时生产应税产品与免税产品时，外购货物的进项税额同时发生的，是否将应 篇三:软件企业年报及软件产品收入、研发费用和应交税金明细表专项审计报告(参考格式)审 计 报 告 x审(xx)号 xx有限公司董事会: 一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的xx有限公司 (以下简称贵公司)xx年度财务报表，包括xx年xx月 xx日的资产负债表(附件1)、xx年度的利润表(附件2)和现金流量表(附件3)。 (一)管理层的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准 则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。(二)注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计 篇二:审计工作底稿编制实务案例-应交税金 审计工作底稿编制实务案例—应交税金 一、会计记录概况 A公司(生产企业)应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97 本年度共发生以下事项: 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万 元转让给B公司使用;协议规定B公司于当年的6月30日前向 A公司付款500万元。无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为: 借:银行存款 5,000,000.00 贷:其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳 税申报表为286,805,348.11元。 3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。 二、审计目标 (一)确定应计和已缴税金的记录是否完整; (二)确定未交税金的余额是否正确; (三)确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一)执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”(底稿见索引F9-0-2) 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示: 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填 入。 (二)执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程:审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的(来自:WwW.xIelW.cOm 写 网:审计报告应交税金本期计提)账面数一致。(底稿见索引F9-0-2) 提示: 向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。 (三)执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序 执行过程:经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。(底稿见索引F9-0-2) 提示: 向客户索取公司各税种的减免税批文，与客户披露的税负减免事项是否一致。必要时向项目负责人咨询减免税批文的有效性。所得税的免税批文必须由省级税务机关批准、增值税的减免必须由国家税务总局批准。 增值税 (四)执行“获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细帐核对相符”程序 1、向客户索取或编制“应交增值税余额明细表” (底稿见索引F9-1-1) 2、复核加计正确并将合计 数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示: 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 (五)根据客户增值税各明细帐户的发生额，按月填写编制“应交税金—增值税查核表” (底稿见索引F9-1-2) 提示:通过编制“应交税金—增值税查核表”，可以复核客户本年应交增值税金额是否正确。 (六)执行“根据增值税进项税额相关帐户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品,接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，并与“应交增值税明细表”进项税额栏相核对”程序 执行过程:审计人员根据成本倒轧表中的本年购入存货金额和相应税率来匡算进项税额。(底稿见索引F9-1-3) 提示: 可以根据存货科目的借方发生额减去生产成本、制造费用中非应税项目(比如:工资、福利、折旧、租金等)的余额或者成本倒轧表中的本年购入存货金额乘以17%增值税率来匡算本年度进项税额。 (七)执行“根据已经审定的主营业务收入、其他业务收入及其他税法规定视同销售应税行为的有关记录，计算销项税额，并与“应交增值税明细表”销项税额栏相核对“程序 执行过程:审 计人员根据主营业务收入、其他业务收入按相应税率来复核销项税额。根据销项税额的复核结果，完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“增值税销项税金”部分的底稿(底稿见索引F9-1-4) 提示: 一般可以根据主营业务收入、其他业务收入和营业外收入中应税部分及其他税法规定视同销售应税行为来复核客户本年度销项税额，审计人员同时要特别关注客户有无视同销售行为，比如企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为。 (八)执行“取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核其正确性、合法性，并与应交增值税明细表‘出口退税’栏核对”程序 执行过程:客户当年没有出口收入。 提示一: 如何计算生产型企业的“免抵退”方法如下: 免税购入货物 购入应税货物 (进项) 生产加工 库存商品 出口内销 — 征税率 退税率 销项 17% 13% 17% ?当期应纳税额=当期内销销项—当期进项+(当期出口FOB价x汇率—免税购进货价)x(征税率—退税率)—期初留抵 ?免抵退税额=(出口FOB价x汇率—免税购进货价)x退税率 ?or=? ?? ?=? ?当期应退税额=?期末留抵 ?当期免抵=?—? ?=?—?=0 提示二: 如主管税务机关对公司每月出口退税都有认定的，审计人员应当取证每月由税务机关盖章的“生产企业出口货物免抵退审批通知单”等文件，逐月核对税务机关核准的免抵退税额与客户账面数是否一致。 提示三: 审计人员可以通过客户当年度出口FOB收入*(征税率,出口退税率),不予抵扣税额抵减额来计算客户当年应转入成本的进项税额，并将其与客户账面数进行核对。 提示四: 审计人员应该结合应收补贴款的查验，通过对应收出口退税到位情况的分析来判断客户整体出口退税计算是否合理。 提示五: 外贸型企业出口收入笔数一般很多，审计人员应该首先对客户 外销的内控制度进行调查，通过抽查从外销收入到出口退税、进项税转出、结转外销成本等进行穿行测试，通过样本测试的结果来推断客户整体出口退税计算是否合理。 (九)执行“将‘应交增值税明细表’与企业增值税纳税申报表核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符;如不一致，应分析原因并记录，注意增值税纳税申报表有无经税务机关认定;”程序 执行过程:审计人员向公司获取增值税纳税申报表并与公司账面数进行核对。 (底稿见索引F9-1-5) 发现问题: 审计人员将应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表相核对，发现两者的销项税额差异170,000.00元，企业增值税纳税申报数字大于企业账面数。经追查后调整(F9-1-5)。 提示一: 如果发现应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表数字不符，应进一步查明原因，如销项税额账面金额大于企业增值税纳税申报表金额，审计人员就要考虑是否存在虚增的销售收入，反之则要考虑有无未入账的销售收入。 提示二: 如公司实行网上申报和网上银行缴税，一定要将每笔已交税金与银行存款,纳税户对帐单勾对，年末应交税金应与次年1月纳税户对帐单进行勾对，并尽可能对银行存款,纳税户的发生额及期末余额函证确认。如有必要，应与税务部门核对申报、解缴情况。 (十)执行“复核因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数是否正确计算”程序 执行过程:审计人员根据公司本年度存货的非正常损失的金额来复核相关的进项税转出数。(底稿见索引F9-1-6) 提示: 查核客户有无存货盘亏等非正常损失等情况，如有要关注相关的进项税是否已经转出。 (十一)执行“抽查重要的进项、销项增值税专用发票若干张，审查其合法性、真实性”程序 执行过程:审计人员经抽查进项、销项增值税发票，未发现不正常情况。(F9-1-6) 企业所得税 (十二)执行“索取并复核应纳税所得额调整计算表，根据调整后的计税利润，计算本期应交所得税”程序 提示: 一般这一程序可以参照“所得税”科目底稿。 (十三)执行“将应交所得税明细帐与企业所得税纳税申报表核对是否一致”程序 提示: 如果发现应交所得税明细帐与企业所得税纳税申报表数字不符，应进一步查明原因。 营业税 (十四)执行“根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序 执行过程:审计人员根据其他业务收入中的无形资产转让收入 来复核相关营业税。 发现问题: 审计人员发现公司本年度转让了无形资产并收到转让款500万元计入其他业务收入，但是没有计提营业税。(底稿见索引F9-3-1) 根据营业税的复核结果，完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“应交营业税”部分的底稿 (索引 F9-1-4) 个人所得税(程序省略) 提示: 个人所得税由公司代扣代缴，不影响公司的损益，所以一般不作重点核查。 城建税 (十五)执行“检查城建税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序 完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“应交城建税”部分的底稿。(索引 F9-1-4) 篇三:财务年度审计报告 2013年临湘市养殖专业合作社财务审计报告 各位合作社成员:合作社财务工作关系到合作社的稳定和发展。一年来，严格执行了收支两条线制度，有效提高了资金的使用效益。在合作社理事会统筹安排下，在全体合作社成 员的大力支持协助下，我们本着“严谨、节约、”的管理原则，合理安排有限的资金， 为合作社持续、稳定的发展做出了应有的贡献。 根据临湘市梅池石蛙养殖专业合作社章 程，财务审计小组向各位合作社成员对合作社本年度财务进行审计报告如下:二、 16 综上所述，合作社2013年财务年度经营状况总收入2763515.15元，除去总支出 2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。预留元作为2013年生产运营经费800000.00 元，总共 1859177.35元用于合作社成员分红。 三、问题与意见:其中收入中商品的不同季节、不同价格要标明，幼苗的大小、月份、 价格明确标明，特别是开支中办工经费，招待费中必须理事长与两位理事的签名。收购合作 社成员石蛙分两个季节要明确月份，办工经费中用车事由不够清楚。 各位成员，在今后的工作中，我们将严格的执行财经纪律、法规和国家统一的财务制度， 加强对合作社经费支出的管理与监督，提高财务管理水平，做到“取之得当，用之合理”。正 确处理合作社、本社成员各方面的利益关系，维护合作社、本社成员的各项利益。 临湘市养殖专业合作社 2013年12月 17 篇二:会计师事务所出具的年度财务审计报告书 附件2 会计师事务所出具的年度财务审计报告书 需要阐述建安劳保费管理情况的内容格式(2009年度) 一、建安劳保费收入情况 年度 单位:元 二、建安劳保费支出、欠付情况- 1 - 表注: 1、该表企业必须严格按照建安劳保费规定的开支范围填列开支费用项目，并经会计师事 务所审计。 2、表中的“养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费”仅为实 际已缴纳到社会保险经办机构相应的费用。 3、表中的“离退休人员退休金”仅为未参加社会基本养老保险的职工仍由企业承担支付 的退休金。 4、表中的“职工医药费”仅为未参加社会基本医疗保险的职工仍由企业承担支付的医药 费。 5、表中的“职工退职金”含企业解除劳动合同职工的经济补偿金。 6、表中的“按规定支付给离休干部的各项经费”须列出详细的费用项目内容。 7、表中的“职工价格补助费”仅为按国家和地方价格补助的政策，企业所支付的职工价 格补助费。 8、表中除所列的项目外，如有其他的劳保费用开支项目，须详细列出各费用项目名称。 但在“其他的劳保费用”项目中不得列支住房公积金、危险作业意外伤害保险、劳保用品、 防暑降温费、劳保费的税金、地方教育费附加、防洪保安费等不属建安劳保费开支范围的项 目。 - 2 - 三、企业人员、生产经营指标简况 办机构办理参保手续的人员。表注:表中的年末参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险职工人数仅为实际已在 社会保险经 - 3 - 四、指标解释 1、当年收入数:是指企业当年帐上反映实际已收的建安劳保费数额。 2、累计收入数:是指企业自2001年至2009年底帐上反映实际累计已收的建安劳保费数 额。 3、当年支出数:是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，当年帐上反映实际已付的建 安劳保费数额，不包括虽计提入帐但未实际支付的建安劳保费数额。 4、当年欠付数:是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，当年已计提入帐实际未付的 建安劳保费数额，不包括虽未付但不计提入帐的建安劳保费数额。 5、累计支出数:是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，自2001年至2009年底帐上 反映实际已付的建安劳保费累计数额，不包括虽计提入帐但未实际支付的建安劳保费数额。 6、累计欠付数:是指企业按照建安劳保费支出范围的规定，截止2009年底已计提入帐 实际未付的建安劳保费累计数额，不包括虽未支付但不计提入帐的建安劳保费数额。 7、年末从业人员人数:是指年末在本企业实际从事生产经营活动，并取得劳动报酬的全 部人员。包括在岗职工(含合同制职工)、临时工、再就业的下岗职工和离退休人员、借用的 外单位人员等。不包括离开本单位仍保留劳动关系的职工人数。 8、年末职工人数:是指年末人事关系和工资关系均在本单位的固定职工、劳动合同制职 工人数，不包括离、退休人员。 9、全年平均职工人数:是指企业年初职工人数和年末职工人 - 4 - 数的平均值。 10、年末离休职工人数:是指企业年末已办理离休手续的职工人数。 11、年末退休职工人数:是指企业年末已办理退休手续的职工人数。 12、年末参加基本养老保险职工人数:是指企业年末已在社会保险经办机构办理参加基 本养老保险手续的职工人数。 13、年末参加基本医疗保险职工人数:是指企业年末已在社会保险经办机构办理参加基 本医疗保险手续的职工人数。 14、年末参加失业保险职工人数:是指企业年末已在社会保险经办机构办理参加失业保 险手续的职工人数。 15、企业当年完成施工产值:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映 的当年完成施工产值数值。 16、企业净利润:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的企业净利 润数值。 17、企业累计被拖欠工程款总额:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所 反映的截止报告期企业被建设单位拖欠工程款的累计总额。 18、企业资产负债率:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的企业 资产负债率数值。 19、企业主营业务利润率:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的 企业主营业务利润率数值。 20、企业应收帐款周转率:是指经会计师事务所审计的企业年度财务会计报表所反映的 企业应收帐款周转率数值。 - 5 -篇三:财务审计报告的模板 财务审计报告 二,一四年 月公司财务审计报告 gk 字( 2014 )第 号 公司股东: 根据董事会的授权，我们受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日对× ×××公司期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表及相关资料进行了审计。按照要求提供完整、真实的审计相关资料。(1)提供的资料是完整的，如有不完整情况， 将要求××××公司将进行书面陈述。(2)提供的资料是真实的。 我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及相关资料发表审计意见。审计 工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。对由于舞弊或错误导 致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内 部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动 和经营决策，对审计中发现的 重要事项进行的延伸审计。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。在审计期间，××集团总公司和所属被审计企业还指定专人负责审计工作联系，并按规 定程序和时间在××集团总公司内向所属 企业职工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下: 一、基本情况 (一)被审计企业基本情况××集团总公司成立于19××年×月，是在××基础上组建的××制企业，以××为主 业的××企业集团。集团总公司注册资本为××万元。集团总公司注册地址:××。法定代 表人:××。经营范围:××××。××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门，共拥有××家全资或控股子企业， 其中××公司为上市公司。截止200×年末，某集团共拥有职工×××人，其中:在岗职工 ×××人，离退休×××人。 (二)被审计企业负责人基本情况 本次被审计企业负责人××于××年××月被任命为××集团总公司原总经理(董事长)， ××年××月被任命为××集团总公司党委书记，于200×年 ×月离任，任期近××年。××同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总公司总部××部、××部、 ××部工作。二××年国资委任命新的领导班子后，××同志作为集团总公司董事长，党委 书记、法人代表，主要有以下职责:主持董事会工作，主持党委工作。指导、帮助、监督经 理班子，完成董事会决议。担任董事会战略委员会、提名委员会主任。并同时分管集团总公 司总部××部。 二、审计实施情况 (一)审计范围的实施根据公司批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入审计工作范围，其他子企业视不同情况决定是否纳入审计 工作范围。基本保证了审计户数不少于50%，审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。 其中，共审计了二级单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量× ×%);三级单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量××%)。 审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，具体包括:资产或效益 占有重要位臵的子企业或由企业负责人兼职的子企业××户，任期内发生合并、分立、重组、 改制等产权变动的子企业××户，任期内关停并转或出现经营 亏损、资不抵债、债务危机等 财务状况异常的子企业××户，任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业××户。 (二)审计人员组成及审计分工实施 我们组成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师为总复核人、×名部门经 理为现场项目负责人，共包括××名注册会计师、××名审计助理人员的财务审计组。在审 计实施阶段，本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则， 将××名审计人员分为××个财务审计小组进行现场审计工作。在完成现场审计后进入报告 阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理××人，整理审计证据、汇总审 计发现问题、落实违规依据，按时完成了财务审计报告阶段工作。 三、被审计企业基本财务状况 (一)审计前后企业基本财务数据的变化及原因 1、资产负债简表 单位:万元 200×年(三年分别说明)审计后比审计前资产总额减少××万元，其中流动资产减少× ×万元，固定资产减少××万元，长期投资减少××万元，无形资产及其他长期资产减少× ×万元。流动资产减少中，应收款项减少××万元，存货减少 ××万元等等。上述变化，除 长期投资调减××万元为不良资产调整外，其余全部为执行《企业会计制度》对清产核资结 果进行的追溯调整。 (2)负债情况200×年负债总额增加××万元，其中:应交税金增加××万元、应付福利费增加××万 元、应付股利减少××万元、其他应付款增加××万元等等。 (3)所有者权益情况篇四:上市公司2013年度财务报表审计报告简要情况明细表 附表1:上市公司2013年度财务报表审计报告简要情况明细表 表1-1沪市主板 篇五:2014年年度财务报告(模板) 2014年财务分析报告 (说明:该分析报告模版，仅供参考。分析报告的内容，请依据实际情况进行修改或补 充。重点是对经营情况的分析和说明，财务经营指标可以根据实际情况进行增加或减少。) 年度情况整体说明，主要描述内容为:反映xx年度公司取得的经营业绩(比上年有较大 增长、大幅度下滑或与上年度基本持平)，实现主营业务收入 亿元，净利润 万元等情 况。对当年经营情况产生较大影响的因素，拟采取的主要措施，以及其他或有事项等可能产 生影响的未确定因素。(具体描述内容请各企业依据实际情况进行修改或补充，分析数据以“万 元”为单位。) 公司xx年度经营指标完成情况表 第一部分 xx 年度公司财务概况 一、总况(合并报表) (一)截至xx年末，公司资产总额 万元，负债总额万元，少数股东权益 万 元，所有者权益万元; (二)xx年度公司实现主营业务收入 万元，利润总额 万元，扣除所得税 万元和少 数股东损益 万元，公司净利润 万元。 (三)xx年集团上缴国家各项税金共计 万元。 (四)xx年上缴院国科控股利润 万 元。 1 (五)主要财务指标情况: 1、资产负债率 %; 2、流动比率 %; 3、总资产报酬率 %; 4、净资产收益率 %; 5、其他比率 %。 (六)合并数据说明 1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数 家，与xx年度相比，增 加(减少)了**********公司、*********公司 户。增加(减少)原因是: 2、由于会计政策的************方面发生了变化，由原来的***************变更为， 导致合并报表发生较大变化，具体为: 。第二部分报告期内 主要经营情况及财务状况分析 一、公司经营情况 截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，xx年度公司实现主营业务收入 万元，净利润 万元。 公司xx年度主营业务收入、净利润构成情况表 单位:万元2 (一)公司本部经营情况 1、收入情况(大幅增长、减少、持平) xx年度公司本部主营业务收入 万元，完成预算指标 %，同比增长(减少) %。 1)xx年公司本部仍然以业务(产品、项目)为主，共取得收入 万元，占全部收入 %， 比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是: 。 2)xx年度公司本部其他收入为和，共取得收入万元，占全部收入的 %， 比上年度增加(减少) 万元;增加(减少)的主要原因是:。 2、成本情况 xx年度公司本部主营业务成本万元，同比增长 %，与收入增长率相比高(低) 个 百分点。成本增加(减少)的主要原因是 。(多因素分析法进行分析) 3、管理费用情况 xx年度公司本部管理费用支出 万元，比xx年增加(减少) 万 元。主要原因是 。 (多因素分析法进行分析) 4、财务费用情况 xx年财务费用万元，比xx年度增加(减少) 万元，主要原因是 。 5、投资收益情况 1) xx年度公司投资收益 万元，主要构成情况为:3 2) xx年度实际收到上交利润情况 持股企业上缴利润明细表 6、纳税情况 说明: 7、现金流量情况 xx年度本部现金总流入xx万元，现金总流出xx万元，现金净流入xx万元。其中:经 营活动的现金净流入xx万元，投资活动净流入xx万元，筹资活动现金净流入xx万元。 (二)控股公司经营情况 1、*********公司 *********公司合并主营业务收入 万元，净利润 万元，分别完成预算指标的 %和 %。原因分析:********公司销售收入持续稳定增加(减少)，但由于主要是原材料(或其他 原因)上涨幅度过大(减少)，年度净利润同比有较大下降，加上 原因的影响，净利润