35顺德地税 顺德地税

35顺德地税 顺德地税 话题:顺德地税 书 身份证明 和文化 营业部 顺 德 地 税 (8月纳税辅导资料)一、征管动态税务登记证验证工作现正进行何为速算扣除数纳税人，您的权利您清楚吗 纳税人应作为坏账处理的应收账款 加收滞纳金不属于由税务机关实施的行政处罚 外商投资企业自有房产如何办理定期免征城市房地产税 二、纳税向导三、咨询问答四、税收法规关于部分旧版发票延期使用问题的通知关于总机构管理费和集体企业行政管理费不征收营业税问题的通知五、回音壁六、“诚信纳税”征文四叔的婚事七、税海拾贝税官周敦颐八、地税短波九、广而告之顺德市地税发票抽奖第十八期抽奖结果 顺德地税网与您息息相关 大良、容桂、伦教分局行风建设工作受好评征管动态税务登记证验证工作现正进行各纳税人:根据国家税务总局《税务登记管理办法》，结合我市的实际情况，顺德市国家税务局、地方税务局决定联合开展2002年度税务登记验证工作，现就有关事项通知如下:一、 验证范围凡税务登记发证日期为2002年 1月1日前的内资企业和个体工商户以及其他领取“税务登记证”的纳税人(不包括外商投资企业和外国企业)。凡国税“绿色通道”成员企业免检国税税务登记证，只需在国税核发的税务登记证副本上盖验证章。二、 验证时间验证时间从2002年8月1日至9月30日止。三、 验证地点为方便纳税人办理税务登记证验证，市国、地税局决定在各镇(区)的地税或国税分局设立税务登记联合验证点，每镇(区)只设一个联合验证点。纳税人只需携带下述有关证件到税务登记联合验证点即可同时办理国税和地税的税务登记验证。如该镇的联合验证点设在国税分局，纯地税业户也应到国税分局办理验证手续。税务登记联合验证点设立如下:(一)纳税人应在规定的期限内填写《税务登记验证登记表》(可在各国、地税分局免费领取)，连同《营业执照》副本、地方税务局税务登记证件(正、副本)、国家税务局税务登记证件副本(注:不用携带正本)、法人统一代码证书、个体工商户业主居民身份证，到各镇的税务登记联合验证点办理验证手续。(二)税务机关对纳税人报送的有关证表审核无误后，即时在税务登记证副本“验证记录”栏加盖“验讫”印章。(三)对经审核涉及税务登记内容发生变化的，要求纳税人按规定办理税务登记变更手续。税务登记验证详情咨询电话:12366关于明确旅游行业若干征管问题的通知各纳税人:为加强对我市旅游行业的税收征管工作，发票使用的管理，经研 究，现对我市旅游行业的税收征收管理问题明确如下:一、税务登记根据广东省旅游局《关于印发<广东旅行社营业部管理工作意见>的通知》，自去年底起对我市各旅行社下设的营业部进行了清理和整顿，并统一对各旅行社下设的营业部办理和核发《旅行社营业部备案登记证》，因此各分局应迅速对全市各旅行社及下设营业部的税务登记办理情况进行清查、复核。具体:(一)由大良分局核实各旅行社是否有将下设的营业部(即分支机构)资料提交备案。对尚未备案的，应辅导各旅行社到大良分局办理补充登记备案手续:一是按《税务登记表》中的“分支机构”栏的指标予以补充(可单独列表);二是提供各旅行社下设的营业部的《旅行社营业部备案登记证》及《分支机构营业执照》复印件。(二)各分局清查核实旅行社下设营业部税务登记的办理情况，对尚未办理的迅速辅导纳税人补办。由于旅行社营业部为非独立核算单位，不具备法人资格，各旅行社下设的营业部应凭《旅行社营业部备案登记证》、《分支机构营业执照》等有关资料以及总机构营业执照、税务登记、法人代码证复印件到经营地的地方税务分局办理税务登记。对《旅行社营业部备案登记证》、《分支机构营业执照》正在办理的，未正式取得上述证件的，凭其他资料先办理登记手续，作只登记不发证处理，业户纳入正常税务管理。注:顺德市口岸国际旅行社容奇营业部的涉税问题按本通知第四点办理。二、税 款征收《广东省旅行社营业部管理工作意见》规定:旅行社营业部与设立社实行统一人事管理制度;统一财务管理制度;统一组团活动和导游安排;统一旅游路线和产品的“四统一”管理。旅行社营业部的业务范围仅为旅游的招徕、宣传和咨询业务，旅行社营业部为非独立核算单位，不具备法人资格，不具备组织旅游经营业务和取得经营收入的资格。同时，考虑旅游行业的征税处理的特殊情况，对旅游业的主营业务收入涉及的各项税费(含个人所得税、印花税)实行在旅行社(即总机构)集中征收。具体处理如下:各旅行社到总机构所在地税务分局办理营业部补充登记手续后，由总机构所在地出具《税收征税辖管证明》，营业部经营地税务分局凭《税收征税辖管证明》作为不作相关纳税核定依据。对营业部的营业场所为自有的，所涉及的房产税、土地使用税等地方税费在经营地就地征收，并对相关的项目进行纳税核定，营业部就缴纳的税款凭税票可作为总机构费用的扣除依据;对营业部经营场所为租赁的，需代扣缴的各项税费均在经营地就地征收。三、发票的领购和使用考虑到旅游行业经营管理、会计核算处理和税款征收的特殊需要，旅游行业使用的旅游专业发票统一由旅行社(即总机构)向大良分局申请购买，发票由总机构负责统一管理和缴销，发票统一加盖旅行社发票专用章。考虑到发票管理的严谨性，旅行社申请领用的旅游专业发票，原则上由总机构财务人员开具，不得下发 到各镇营业部管理开具。如旅行社由于实际经营业务需要，确需下发到各镇营业部管理开具的，必须事前到大良分局办理申请审批手续，由旅行社提交《发票下发分支机构使用申请表》并附送有关的发票管理制度(包括发票的领、发、存登记、缴销和库存管理措施)的前提下，由大良分局审核批准后方可将发票下发到各镇营业部开具，并同时将《发票下发分支机构使用申请表》报市局征管科备案，由市局知照相关分局协助监督。凡未经批准擅自将发票下发各镇营业部开具的，一经发现即时按发票管理规定进行查处、整改。凡批准将发票下发到营业部开具的，总机构所在地主管分局必须督促和辅导各旅行社建立健全的发票管理制度，定期对其领购使用的发票进行验旧和缴销。营业部所在地的分局有对辖区内旅游营业部的发票使用情况进行监督和检查。四、关于顺德市口岸国际旅行社容奇营业部的特殊处理经核实，顺德市口岸国际旅行社容奇营业部由于特殊原因，在其原签定的未期满前，顺德市国际口岸旅行社与该营业部暂不实行“四统一”管理。由于在实际操作中顺德市口岸国际旅行社容奇营业部实行独立核算并独立缴税，因此对该营业部的税收征管也相应作特殊处理:该营业部所有涉税事项均在容桂分局办理，取得的主营业务收入的应缴税金就地缴纳，所需使用发票也在容桂分局领购和缴销。纳税向导何为速算扣除数在个人所得税的计算中，尤其是在计算工资薪金所得、 个体工商户的生产和经营所得和劳务报酬所得时，为简便计算，经常使用到速算扣除数，那么，速算扣除数是什么，它是如何计算得出的呢,速算扣除数，是指在采用超额累进税率征税的情况下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去用超额累进方法计算的的应征税额以后的差额。简单地说，在同级距同税率的情况下，用全额累进方法和用超额累进方法两者计算出的应纳所得税额的差额就是速算扣除数。下面以劳务报酬所得的计算为例，以说明之。根据个人所得税法规的有关规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征税办法，即对个人一次性取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元，对超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成;对超过50000元部分，按应纳税额加征十成。即:超过20000元至50000元部分，加征五成:应纳税所得额×20%×(1+50%)=应纳税所得额×30%超过50000元部分，加征十成:应纳税所得额×20%×(1+100%)=应纳税所得额×40%根据速算扣除数的定义，我们可以推算出劳务报酬所得各级距的速算扣除数:(1)当应纳税所得额?20000元时:速算扣除数=应纳税所得额×20%-应纳税所得额×20%=0(2)当20000元<应纳税所得额?50000元时:速算扣除数=应纳税所得额×30%-[20000×20%+(应纳税所得 额-20000)×0%]=2000(3)当应纳税所得额>50000元时:速算扣除数=应纳税所得额×40%-[20000×20%+30000×30%+ (应纳税所得额-50000)×40%]=7000同理，我们也可以照此方法推算出工资、薪金所得的九级超额累进税率表和个体工商户生产、经营所得和承包承租经营所得的五级超额累进税率表中的速算扣除数。这种加成征收的办法，实际上一种特殊的、延伸的三级超额累进税率，见下表:35顺德地税_顺德地税70000×(1-20%)×40%=22400元在超额累进方法下，其应纳所得税额的计算为:应纳税所得额=70000×(1-20%)=56000元，应纳所得税额 =20000×20%+30000×30%+6000×40%=4000+9000+2400=154 00元那么，可以得出在超过50000元部分的该级距的速算扣除数为:22400-15400=7000为计算简便，我们在计算超额累进税率个人所得税的过程中一般直接套率和选择适用的速算扣除数，即:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数但在实际应用中，在多级距的税率表中速算扣除数较多，且一般没有明显的规律，难于记牢，这里笔者提供一个简易方法:在一般情况下，由于税率表的应纳税所得额级距和税率都是有规律地排布的，只要记住级距和对应的税率，运用以下公式可以很快推算出该级距对应的速算扣除数:速算扣除数=(该级税率-上一级税率)×上一级最高收入额+上一级速算扣除数(税政科)纳税人，您的权利您清 楚吗一、对于下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在税务机关备案之日起，个体工商户或者下岗职工人数占企业总人数60%以上的企业自其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。二、企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可以在5年内减征或免征所得税。三、企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。四、新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人数的60%，可免征所得税3年。五、民政部门举办的福利工厂和街道办社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税;凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。六、个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，相当于当地职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。七、乡镇以上人民政府或经县以上(含县)人民政府主管部门批准成立的机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或者奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。八、个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息，免征个人所得税。九、抚恤金，救济金免征个人所得税。十、保险公司支付的保险赔款免征个人所得税。十一、军人的转业费、复员费，免征个人所税。十二、按照国 家统一规定发给职工的安家费、退职费、退休费，离休工资、离休生活补助费，免征个人所税。十三、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、医疗保险费，基本养老保险金，不计入个人当期的工资薪金收入，免征个人所得税。个人领取原提存上述三种基金、费用免征个人所得税。十四、下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的营业所得和劳务报酬所得，办理相关手续后，3年内免征个人所得税。十五、个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，凡一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的应按规定征收个人所得税。十六、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金，免征个人所得税。十七、个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。十八、残废、孤寡人员和烈属的劳动所得可以减征个人所得税。十九、稿酬所得可以按照应纳税额减征30%。二十、华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇，免征个人所得税。二十一、继承国外遗产从海外调入的外汇和取回解冻在美资金汇入的外汇，免征个人所得税。 (杏坛分局)纳税人应作为坏账处理的应收账款债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款;债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其 财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;债务人逾期未履行义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款;逾期3年以上仍未收回的应收账款;经国家税务总局批准核销的应收账款，纳税人应作为坏账处理。纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。 (陈村分局)加收滞纳金不属于由税务机关实施的行政处罚所谓行政处罚，是指行政机关依法对违反行政法规范的相对人给予法律制裁的行为，税务行政处罚权是税收法律责任的延伸，如果对税务行政处罚权限不予规定，则不利于税务机关依法行政，容易造成乱管乱罚，责任不清，也不利于保证依法追究违法行为人的法律责任。《中华人民共和国税收征收管理法》涉及的由税务机关实施的行政处罚包括以下几种:罚款;责令限期改正;没收违法所得。加收滞纳金，不属于行政处罚，而是执行罚。其区别在于:(1)目的不同。行政处罚的目的在于对相对人违法行为的惩戒，使其不再重犯;而执行罚的目的在于促使不履行义务的相对人迅速履行义务。(2)法律性质不同。引起执行罚的行为不具有违法性，执行罚是防止违法行为发生的警戒措施。超过法定期限未纳税，滞纳1天必须交付1天的滞纳金。一旦缴纳税款，滞纳金的累计就立即停止，以此来防止其不履行缴纳义务;而行政处罚以相对人违法行为前提，它使违法者承担的法律后果 比执行罚范围更广、程度更严重。(3)构成要件不同。行政处罚要求行为具有主观过错，包括故意和过失，不具有故意和过失的行为造成的行政违法，不被处罚或减轻处罚。而执行罚不要求主观上的过错，只要行为人在客观行为上没有依法履行义务，行政机关就可以实施执行罚，以提醒、促使相对人履行义务。 (陈村分局 )外商投资企业自有房产如何办理定期免征城市房地产税根据广东省地方税务局《转发广东省人民政府关于修改<广东省外商投资企业征免房产税若干规定>等14项规章的决定的通知》(粤地税函[2002]453号)的文件规定，凡在广东省境内的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资经营企业应征收城市房地产税的房屋，自购买或新建落成之月份起，免征城市房地产税三年。那么我市的外商投资企业的自有房产应在何时及如何办理定期免征城市房地产税的申请审批手续,同时外商投资企业在减免期内又应如何办理城市房地产税的申报手续,下面就上述有关问题的操作办法简述如下:一、 减免范围在全市各镇(区)镇面城市房地产税征收范围内的外商投资企业，其自行购买或新建的自有房屋，不论其自有房产的用途是自用还是出租，均可享受有关税收优惠。二、 减免税审批管理(一)办理定期免征城市房地产税的申请时间对外商投资企业新建或新购置的房产申请定期免征城市房地产税的减免税审批时间，应自外商投资企业新建房产投产 使用的次月或新购置房产的次月内向房产所在地的主管税务机关提出减免税的申请。税务机关在受理外商投资企业申请定期减免城市房地产税时，凡符合条件的，按政策规定一次性办理减免税审批手续。(二)减免税申请需提供的资料外商投资企业申请定期免征城市房地产税时，应向房产所在地的主管税务机关提供以下资料:1、 外商投资企业税务登记证(副本)复印件一份。2、 外商投资企业工商营业执照(副本)复印件一份。3、 外商投资企业的书面申请一份。4、 外商投资企业申请减免城市房地产税的房产的“固定资产”账页复印件一份;若该房产用于租赁的，还应提供租赁合同的复印件一份。5、 外商投资企业申请减免城市房地产税的房产的房产证复印件一份。若未办理房 产证，应提供该房产的有关合法凭证一份。(三)减免税申请的其他有关规定1、若外商投资企业的房产不在同一地点，应按房产的座落地点分别向房产所在地的主管税务机关申请办理定期免征城市房地产税手续。2、外商投资企业在新建或新购置房产的次月内向房产所在地主管税务机关提出减免税的申请，一次性办理减免税申请审批手续。在税务机关批准定期免征城市房地产税后，在免征期内不需再办理城市房地产税的减免申请。三、 申报征收(一)凡已办理了定期免征城市房地产税手续并符合减免条件而获得批准的外商投资企业，在定期免征期间内，在每年的城市房地产税的申报纳税期内都 必须向房产所在地的主管税务机关办理申报手续。(二)外商投资企业在定期免征期间内向房产所在地的主管税务机关办理申报手续时，应向主管税务机关提供以下申报资料:1、《地方税纳税申报表》(综合)。2、主管税务机关关于审批外商投资企业定期免征城市房地产税的《减免税批准通知书》的复印件。 (北滘分局)咨询问答1、勒流付小姐问:企业进行固定资产投资立项，如何在税务部门办理审批手续, 答:企业进行资产投资立项，应持《顺德市固定资产投资项目立项申请表》一式4份到市地税局三楼税政科办理审批手续。 (咨询台)2、问:弟弟是个体工商业户，哥哥无偿借出其自有房产给弟弟作经营场所用，这种情况，弟弟是否可以按自用缴纳房产税,答:不可以。在房产税的征管中，经济性质为个体工商业户或个人的，其经营者使用的房产是属于五种直属关系即夫妻、父子、父女、母子、母女之间无偿使用的，则由房产使用人按自用计征房产税。若不属上述五种直属关系之间无偿借用房产，且由税务机关核实和鉴别借出方确实没有取得租金收入的，则按无租使用核定租金计征房产税。由此可见，弟弟应按无租使用由税务机关来核定租金计征房产税。 (北滘分局)3、问:本人经营用的房产是租用的，那么是应由出租方还是承租方缴纳房产税,答:对出租房屋征收房产税，应由出租房屋的单位或个人即房产的产权所有人缴纳房产税，但出租房屋的单位和个人未 按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的方式将《限期改正通知书》送达承租人，由承租人在,,日内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款，承租人不能在,,日内找到出租方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，应由承租人缴纳房产税。(北滘分局)4、问:一名外籍个人与某村委会签订买地协议，并自建厂房，但未能领取房产证，这种情况，房产税能否按外籍个人处理,35顺德地税_顺德地税答:可以通过双方签订的协议和外籍个人的身份证明，并要求该村委会或房管所有关单位出具证明，证明房产归外籍个人所有，经核实后可适用城市房地产税，如为港澳台侨胞及外籍个人，还可享受减免优惠。 (均安分局)5、问:镇商会收取的入会费和月度收取会员费，镇经济办开具行政事业收款收据，能否作税前列支,答:如与企业经营活动有关的会员费可列支。 (均安分局)6、问:企业租赁经营所得的企业所得税如何征收,答:根据《国家税务总局关于企业租赁经营有关税收问题的通知》，企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税;企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营， 承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动，其承租经营所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人，计算缴纳企业所得税。企业全部被另一企业、单位承租，承租后重新办理工商登记，重新办理工商登记的企业不是新办企业，不得享受新办企业减免税的政策规定。 (乐从分局)7、问:企业的开办费用是指哪些,答:根据财务会计制度以及税法规定，开办费是指企业筹建期间(即从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营，包括试生产、试营业之日的期限)发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。 (伦教分局)8、问:纳税人与业务单位长期发生购销关系，双方之间已建立了较深的诚信关系，业务单位每次购买产品只发订单，订单只有购货方签名，双方不再签订合同。该订单是否需要缴纳印花税,答:订单虽然条款比较简单，但具有购货合同的效用，应视作购货合同贴花。(伦教分局)9、问:一企业原是中外合资企业，现已合作期满，由中方受让全部房产、设备、存货、并使用新的企业名称后继续经营，该新企业受让的固定资产如何计提折旧,答:1、如果按帐面净值受让的资产，可按净值和剩余使用年限计提折旧;2、如以评估价值受让的资产，按受让资产价值计算计提折旧，年限可参照转制企业赎买资产的折旧年限;3、 固定资产中属于房产部分，应办理产权转移，方能入帐和计提折旧。(伦教分局)10、问:两个或多个单位共用一个水(电)表，水(电)表所有人代收取的水(电)费，须否征收营业税,无表的单位支付水(电)费后，凭收据入帐，其水(电)费用可否在税前列支,答:两个或多个单位共用一个水(电)表，水(电)表所有人代收取的水(电)费，不征收营业税，前提是不能有差价。无表的单位支付水(电)费后，凭收据入帐。但需附原始发票影印件，其水(电)费用可在税前列支。 (伦教分局)11、问:个人承包村委会的砖厂，如何征收房产税,答:砖厂的砖窑部分属于建筑物，不属于房产，不用征收房产税。 (伦教分局)12、问:根据有关规定，对经核定的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。其所得是否指企业的全部经营所得,答:高新技术的企业所得税减免优惠是按企业年度的应纳税所得额减按15%征收;需要注意的是采用带征方式征收企业所得税的高新技术企业不能享受减免优惠。 (伦教分局)13、问:企业欠对方一批加工费，经商讨，企业现只付一部分费用，企业不支付的部分根据新的会计制度记入“资本公积”，不支付部分是否调整为应纳税所得额,答:企业减少债务而取得收入应在年末申报企业所得税时调整应纳税所得额。(伦教分局)14、问:如何理解办税员“两年内累计加分在二十五分以上的免当期年审考试”,答:办税员A、B、C、D、 E五类资格是独立计算累积分的。办税员在一个年审期间内，符合“累积(加分与扣分累算)加分在25分(含本数)以上”条件的资格类，经税务机关审定后，可免当期年审考试;其它未达免考累积分的资格类，仍须经当期年审考试。(容桂分局)15、问:企业闲置房产不用缴纳房产税吗,答:经税务机关审批后可暂不征收房产税的闲置房产，是指企业停产或撤销后闲置不用的房产，企业在进行生产经营活动情况下闲置的房产，不属此免征范围。 (容桂分局)16、问:我公司是一间建筑公司，承建了我镇管理区的学校宿舍工程，竣工总造价80万元。但我们实际收款为72万元，余额的8万元作为我们对管理区学校的捐赠。可是税务机关却不同意，要向我们征收营业税和所得税，这样对吗,答:根据营业税条例第五条的规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。你公司提供应税劳务的全部价款是80万元而不是72万元，向学校捐赠的款项不得从应税营业额中扣除。同时，根据企业所得税和个人所税法的规定，准予在所得税前扣除的捐赠，是指通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受害人的捐赠不允许扣除。(具体规定请查阅《企业所得税暂行条例实施细则》第十二条，《个人所得税法实施条例》第十五条。)因此，税务机关依法征收营业税和所得税是对的。 (杏坛分局)17、 问:为适应业务发展的需要，我公司租用私人房一间，签订租赁合约租期五年，每年租金8000元，业主要求一次付全部租金40000元，请问可否列入当期费用,答:根据国家税务总局国税发[1997]191号文规定:“纳税人超过一年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。”因此，你公司一次支付租期五年的全部租金，不能一次记入当期损益，应按规定分期摊销。已列入当期损益的，应进行税务调整。 (杏坛分局)18、问:企业购买原材料或进货的增值税进项税额被国税查处不予抵扣，该部分进项税额能否计入成本,答:首先区分企业被国税查处的购货的增值税专用发票是否属于假发票，如被国税定性为假发票的，该进项税金一律不能计入成本;如是由于填写不规范等原因的，经查证属实的，可准予将进项税额计入购货成本。 (勒流分局)税收法规关于部分旧版发票延期使用问题的通知广东省地方税务局2002年6月28日以粤地税函[2002]355号通知如下:“一、全省范围的《国际货物运输代理业专用发票》、《中国银行??分(支)行金融业务收入发票》延期使用到2002年12月31日;二、广州建设电子营运收费有限公司库存的‘羊城通’交通卡按金定额发票、广州市公路局在广花、广从和广汕设置的收费站库存的路桥通行费发票、广州市东南西环高速公路有限公司通行费发票、广州快速交通建设有限公司通行费 发票、广州金信通信服务有限公司库存的广州“交费易”代收费服务发票、广州市交通管理总站库存的各类道路运输发票、美国友邦保险有限公司库存的保险费发票均可延期使用到2002年12月31日;三、为减少阻力，顺利开展推行出租汽车税控计价器工作，广州市出租汽车行业库存的旧版出租汽车税控卷筒打印车票延期至用完为止;四、顺德市顺大公路有限公司过桥(路)通行费发票、顺德市顺合公路建设有限公司过桥(路)通行费发票及顺德市交通局属下各镇客运中心定额客票延期使用到2002年9月30日;五、汕头市交通管理服务中心、汕头市汽车运输总公司库存的道路运输票据及汕头海湾大桥通行费发票延期使用到2002年12月31日。”关于总机构管理费和集体企业行政管理费不征收营业税问题的通知广东省地方税务局2002年7月15日以粤地税函[2002]394号明确如下:“一、总机构管理费和集体企业行政管理费是企业总机构和集体企业主管部门为了解决经费不足，凭借资产和行政管理职能向下属企业收取的管理费，具有划拨和统筹性质。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，对总机构按《总机构提取管理费税前扣除审批办法》(国税发[1996]177号)、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函 [1999]136号)的规定收取的管理费和经税务部门批准的集体企业主管部门收取的行政管理费，不属于营业税征税 范围，不征收营业税。二、本通知自2002年7月1日起执行，凡与本通知规定不符的，一律以本通知为准。本通知下发之前已征收入库的营业税税款，不予退还，未征的不再补征。”回音壁《顺德地税》编辑部:我企业是一间广告公司，主要从事广告策划等工作。现请教几个问题:一、我公司应否交纳增值税,二、我公司开具的是广告业发票，营业税=营业额×税率，请问营业额是否含税,当收到现金，开具发票的同时，营业税、文化事业建设税、企业所得税等应如何作账务处理,三、 印花税应何时缴纳,大良一办税员大良某办税员:对您来信提出的问题，解答如下:一、如果你公司只从事广告策划制作工作，则不缴纳增值税。若你公司还提供货物的销售(如单纯销售日常用品)，则按规定要征收增值税。如果你公司一项销售行为既涉及营业税的应税劳务(如广告策划)又涉及增值税的货物，则按其他单位和个人混合销售行为的有关规定，视为提供营业税应税劳务，征收营业税。二、营业税是价内税，营业额包含营业税税金。有关账务处理如下:收到现金时:借:现金贷:主营业务收入结转成本时:借:主营业务成本贷:劳务成本计提营业税金和文化事业建设费时:借:营业税金及附加贷:应交税金——应交营业税其他应交款——应交文化事业建设费缴纳营业税和文化事业建设费时:借:应交税金——应交营业税其他应交款——应交文化事业建设费贷:银行存款三、印花税应 当在书立或领受时贴花，而不论合同是否兑现或能否按期兑现。具体是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花，不能延至凭证生效日期再35顺德地税_顺德地税贴花。如果合同是在国外签订而在中国履行的，应在将合同带入境时办理贴花完税手续。如:国际货运运费凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。在书立时无法确定计税金额的凭证，可在签订时先按定额贴花5元，以后结算时再按实际的计税金额和规定的税率计算应纳税额，并补贴印花。顺德市印花税的纳税申报期限:经批准汇总缴纳印花税的企业的应税合同，于每月终了后十天内申报纳税。按次贴花的纳税人，以签订应税合同的次日贴花(申报纳税)。其他的应税项目应在产权转移书据立据时、营业帐簿启用时、权利许可证照领受时贴花缴纳。(税政科 付仲)“诚信纳税”征文四叔的婚事四叔叫阿明，近三十岁，一米七的个头，长得黑黑实实，虎头虎脑。其实他并不真是我家“四叔”，而是我的邻居。他说话喜欢四个字四个字的，年纪稍比我大，被我戏称为“四叔”，他倒也喜欢这个称谓，因此“四叔”就叫开了。四叔在镇上的税务部门工作，有一个恋了五年多的女朋友，叫阿慧，大眼睛，小嘴巴，模样长得挺甜。我经常跟四叔逗着乐:“四叔，岁月不饶人，你再拖，慧姐要‘弃暗投明’了。”四叔嘴角一撇，极其自信地说:“我跟阿慧，是风吹不散，雷打不动，就像烈酒，越久越醇。” 硬是一副吃了定心丸的模样。终于，今年2月份，在四叔晋升了税务分局的什么股长之后的一个晚上，四叔跑来对我说:“唉，思前想后，还是要面对现实，决定结婚～”语气像是十分沉重和无奈似的，但我分明看到他脸上那股掩饰不住的笑意和甜蜜。这家伙～接下来的一个多月，四叔就忙开了，忙拍婚纱照、忙买家具、忙布置新房，经常满脸大汗地跑进跑出，脸上挂着新郎特有的幸福笑容。有时候他会三更半夜敲我的门，就是为了问我绿色的沙发好还是黄色的好，又问我为他想了一副什么样的好婚联，或者问我结婚照挂在什么地方好，常常弄得我啼笑皆非。但婚事并不顺利。就在四叔准备宴请亲朋戚友的前一天晚上，隔壁突然传来了四叔的大嗓门:“不结算了～单身贵族，舒舒服服??”隐约还传来慧姐的哭声。我慌了，连忙跑了过去。只见四叔蹲在阳台抽闷烟，慧姐坐在沙发上，双手擦着红肿的眼睛。原来，慧姐的父亲前不久新开了一间家庭作坊式的制衣厂，虽然规模不大，但生意火红，订单不断，他因此“晋升”为企业主。前天晚上，四叔的这位未来岳父与几位生意场上的朋友，在镇上的高级餐馆吃饭，把四叔也叫了去。席间，未来岳父当着朋友的面对四叔说:“阿明，你现在好歹是个股长了，想个办法，把我们几兄弟的税给免了～”憨直的四叔当然想也不想就拒绝了，结果未来岳父下不了台，当场宣布:如果不帮忙,别想娶阿慧! 未来岳父还真说到做到，当天晚上回家就向慧姐表明了态 度:要么免税，要么脱离父女关系，要么阿慧另攀高枝。可怜慧姐夹在中间，两头为难。我对四叔说:“都什么年代了，现在全市都在谈减轻企业负担，如果政策允许，你跟领导说明情况，能免就免了吧，大家都好～”没想到这句话把四叔给惹火了，他脖子粗嗓门大:“没有政策，没有政策～减轻负担，偷税漏税，这是两回事～再说， 我是结婚，不是交易～”我说;“那你也得向未来岳父说明情况呀～”四叔叫道:“我誓不低头～”慧姐急红了眼睛:“爸也不是为了省几个税钱，只想拿个光彩。你当着他那么多朋友的面拒绝他，他下不了台。你要真想娶我，去跟他说个明白～”四叔耷拉着脑袋，一声不吭，大家不欢而散。之后一连几天，四叔一下班就往我家里踱，完全没了神气，也没了笑声，总是说:“竹篮打水，完了完了。”一直到了第五天，我刚下班回到家里，隔壁传来一阵阵久违了的笑声。我敲响四叔的门，开门的居然是四叔的未来岳父，四叔和慧姐正忙着张贴大红“喜”字～一看到我，四叔喜上眉梢地说:“再过两天，你当伴郎～”我连忙拉过慧姐问个究竟。慧姐红了脸:“要不是因为税局领导??”原来，四叔跟未来岳父闹翻了以后，上班没精打采，整天丢了魂一样，引起了单位领导的注意。问清缘由后，领导深有感触，觉得税局与企业之间的沟通联系太少，企业负责人对税法知之甚少，因此当场就决定加大税法的宣传力度，并且成立了一个税法宣传小组，开展送税法下企业的系列活动，头一站就是 四叔的未来岳父开办的企业。税局领导亲自向四叔的未来岳父分析了当前的经济形势和国家财税的有关政策和规定，还送了一套税法书籍给他，末了，还当着他和企业员工的面，将四叔的能干和老实大大地夸赞了一番。税局领导走后，阿慧的父亲细细思量了一个下午:“要是没有纳税人的钱。这道路能开到厂门口来吗,这大桥能架起来吗,我生产的衣服能运出去吗,要是人人都想图光彩，占便宜，偷税漏税，这社会还能发展吗??诚信纳税，确实利国利民啊～”未来岳父终于开窍了。四叔结婚的前一天，我写了一副婚联送给四叔，他连忙把它贴到门上:“诚信纳税终纳贤妻，刚正为人喜为新郎。”横额是“终成佳偶”。(均安党政人大办公室 李松)税海拾贝税官周敦颐北宋著名哲学家周敦颐的《爱莲说》，以莲为喻，委婉地批判了当时趋炎附势的世风，言简意深，文笔摇曳，成千百年来传颂不衰的美文，“出淤泥而不染”更成了千古名句。然而世人很少知道，以哲学家著称的周敦颐，曾经是一名地地道道的税官。周敦颐，宋代道州(今湖南道县)人，字茂叔，因他世居道县濂溪，后居庐山莲花峰前，峰下有溪，也命名为濂溪，学者就称他濂溪先生。与历代读书人一样，周敦颐青年时代热心功名利禄。他起初在四川、湖南做了一阵子地方小官。来到江西时，先是在分宁(今修水)当主簿，随后来到萍乡芦溪当税监，开始了他的税官生涯。任职期限间，周敦颐力主诚信，认为“诚者，圣人之本”，“圣， 诚而已矣。诚，五常之本，百行之原也”。后来，周敦颐就任湖南郴州县令，不久又在广东省做转运通判官司。或许是一生追逐功名，老来看破红尘，此时周敦颐在庐山莲花峰前盖了一所房屋，取名“莲溪书堂”，潜心做起学问来了。 (杏坛分局 )地税短波? 为方便广大纳税人尤其是地处偏远的纳税人办理2002年度税务登记证验证手续，伦教、均安、龙江等分局分别联合国税分局在固定验证点的基础上，派相关的工作人员到各村(居)委会驻点现场办理验证。此举真正实现了“亲商利商”的服务承诺。(刘小燕、姚成、林赛虹) ? 7月19日上午，陈村地税、国税分局联合在镇政府会议室召开了领导干部税法知识讲座。讲座由镇政府办公室主任崔健武主持，市地税局税政科张伟全科长、市国税局税政科冯建刚科长分别就相关的税收政策作了精辟的讲授。出席讲座的有镇委书记潘志文、镇长马健康、镇机关各部门、镇属事业单位的领导和财务负责人等80余人。领导干部带头学税法、守税法，对于提高全镇依法纳税意识发挥着示范作用。 (陈村分局 张海武)? 为关心扶助社会弱势群体，大良分局根据有关税收减免政策，结合辖区内残疾个体户的实际经营情况，及时为他们办理各种减免税手续。近日，分局干部将已办理好的残疾户2002年个人所得税减免批准通知书亲自送到业户手中，并向他们讲解其它相关优惠政策，详细询问了他们的生活和经营情况，当场为他们解答了许多问题，并帮 助解决了一些实际困难。 (大良分局 何盛邦 邹文伟)广而告之顺德地税网与您息息相关顺德地税网站 (www.sdtax.gov.cn)自6月18日开通以来，已接待超过5000位访问者。该网站是我市地税局为广大纳税人提供优质服务的新途径，也是加强税企交流的又一窗口。顺德地税网站开设的栏目与纳税人息息相关，包括“在线咨询”、“办税指南”、 “表单下载”、“会计指引”、“社保征缴”、“地税风采”等。其中“在线咨询”是对顺德地税12366—2纳税咨询服务热线的有效补充，纳税人在任何时间遇到税务疑难问题都可以进行网上咨询，地税咨询台将在24小时内作网上答复。“在线咨询”不受时间限制，答问更详细更具体。一些比较重要的问题，我们还将答复直接发到纳税人的个人邮箱。“办税指南”则以市地税局现行的样板工作规程和最新的税收法规为基准，向广大纳税人详细介绍地税税种，并提供各纳税事宜的指引服务。“表单下载”是一个实用性很强的栏目，纳税人可以查询到地税使用的绝大部分表格，部分表格附有填表说明，除了需要特别印制的表单(如《税务登记表》、《地方税纳税申报表》等)外，大部分文书表单可以按规定格式下载使用，免去了纳税人上分局索取表单的麻烦。顺德地税信息网丰富的税务资讯等着您。 (咨询台 曾小芬)大良、容桂、伦教分局行风建设工作受好评——“万人评议”活动“优秀建议奖”揭晓我局一贯重视行风建设工作，为了检验我们的工作是否到 位，今年4月中旬至6月底，我局开展了“‘满意服务在地税’万人评议”活动，共向全体市民发出了10000多份调查表，引起群众的热烈反响。从收回来的调查表看，纳税人对我局“依法办事”、“办事效率”、“服务态度”、“勤政廉政”等四个方面表示“很好”或“好”的分别占96%、92%、93%和93%，其中大良、容桂、伦教三个分局的行风建设工作更获得了一致好评。例如大良的潘洁雯等多位群众就盛赞大良分局的服务态度好，“每一个客人进来都能以微笑的态度对待”;又如伦教一办税员更点名表扬伦教分局的刘小燕等几位干部服务态度好、作风好;容桂的林先生等则以亲身经历为例，说“每次到容桂分局办事都满意”，容桂职业中学的李景华还大力表扬手机短信提醒纳税服务为他的父亲带来了很大方便。今次参加评议的群众素质普遍比较高，约17%的评议人为税收工作的发展提出了中肯的意见和积极的建议。我局对评议结果非常重视，迅速将这些意见和建议进行梳理、分析，并根据实际加以采用。为了向这些热心支持税收工作的群众表示衷心感谢，我局特设“优秀建议奖”，评选出10条优秀建议，并对以下10位建议者进行奖励:龙益得(大良)、严开荣(均安)、何燕冰(乐从)、唐耀秋(勒流)、李景邹(龙江)、谢友桃(伦教)、李淑玲(容桂)、李雪珍(容桂)、胡富生(北滘)、苏宝娟(杏坛)。请获奖者于9月30日前，带同本人身份证到顺德市地税局四楼办公室潘小姐处领奖。 (办公室 谈丽 琼)更 正由于编校失误，2002年7月版《顺德地税》第8页第(五)项“损失或准备”的第1点“坏账准备”注解的最后一句应为:“关联方之间往来账款也不得确认为坏账”;第9页“咨询问答”第3条答复如下:法定的税务文书，如纳税申报表、个人所得税代扣缴报告表等，对使用电脑记帐并直接打印纳税申报报表内容的业户，在其自制电脑申报表的格式、内容、指标与税务机关所要求的完全一样的前提下，可用自制的电脑申报表进行纳税申报(申报内容也须用电脑打印，但有关人员必须签名确认)，同时也可用同样办法办理一些常规的税务文书事项。但企业不能使用自制的非电脑申报表(如复印的申报表、企业自印的申报表、手工填写的其它非统一报表)进行纳税申报。特此更正。