作用力与反作用力

消费税增值税综合练习一、选择题1.某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟,当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广,没有同类售价,已知成本为50万元,已知卷烟的成本利润率10%,经税务机关批准,卷烟适用的税率为56%,则该批卷烟应纳消费税金为()万元。A.70.68B.46.55C.47.91D.45.202.烟丝加工厂为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料2000元,加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%),加工费专用发票经过认证,下列正确的是()。A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元B.加工厂应纳增值税10115元,应纳消费税15000元C.加工厂应纳增值税5100元,应纳消费税15000元D.加工厂本月应纳增值税18020元,应纳消费税37800元3.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口,取得生产企业开具的专用发票,注明共计支付的价税合计金额118.72万元,支付购实木地板的运输费用1.2万元,该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%,消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是()。A.3.6万元B.4.72万元C.4.87万元D.5.07万元4.3月,某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利,粮食白酒的成本共计8000元,该粮食白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额()元。A.7200B.4290C.8450D.34505.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工上注明成本80000元。烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)12000元,增值税720元,并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%,则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是()元。A.39428.57B.2759.96C.3986.86D.2781.606.9月,某外贸进口单位进口卷烟20标准箱,每条的完税价格为120元,适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是()。A.923181.82元B.490909.09元C.591545.45元D.594545.45元7.某酒业制造公司生产各种白酒,9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒,销售给某外贸企业5000斤,开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购的酒精不含税价185万元,取得专用发票,本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税()万元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.598.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用小汽车2辆,每一辆支付货款250800元(含税)、设计改装费30000元。该汽车厂税务处理方法是()。(消费税税率为5%)A.应纳消费税24000,应纳增值税0B.应纳消费税15080,应纳增值税81600C.应纳消费税24000,应纳增值税81600D.应纳消费税24000,应纳增值税852729.甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒,甲企业提供原材料,实际成本分别为7000元(不含税)和3000元,支付加工费不含税分别为2000元和1000元,另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元,受托方无同类消费品价格,甲企业共收回粮食白酒1000公斤,黄酒1000公斤,则下列陈述正确的是()。A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的,不再缴纳消费税B.甲企业实际负担的消费税为3050元C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元二、计算题1.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税2.甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食,共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。计算:乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。3.位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人,9月发生以下各项业务:(1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票;(2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套,销售给某商场,每套不含税价360元,丝绸中国结的成本为35元/只;(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元;取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申报抵扣。当月将其中的80%用于连续生产化妆品;(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒,并全部销售,不含税售价为60元/盒;(5)本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元;(6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎,收购凭证注明价款150000元,支付运杂费18000元,取得收据。本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。(化妆品的利润率是5%,关税税率为6%,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格295元/盒)根据上述资料计算下列问题:(1)当期进口化妆品的应缴纳关税;(2)当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税;(3)当期进口化妆品的进口环节应缴纳的消费税;(4)本期应纳增值税税额;(5)本期实际应向税务机关缴纳的消费税。三、综合题某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产销售各类白酒,2011年3月经营情况如下:(1)从某酒厂购进60吨酒精,取得普通发票,注明价款21.40万元;从农业生产者手中收购粮食600000斤,收购凭证上注明支付金额30万元,支付运输费用2万元、装卸费0.5万元,运输途中损失4000斤(运输途中管理不善造成);购入生产用煤,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.7万元,支付运输费用4万元,取得合法货运发票;从生产性小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款1.5万元。(2)销售瓶装粮食白酒20000斤,开具增值税专用发票,取得销售额31万元,收取包装物押金3.51万元;销售散装薯类白酒20000斤,开具普通发票,取得销售收入24.57万元;向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款20万元,供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤,平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利,成本价1.4万元,该产品无同类产品市场价格。(4)受托为甲企业加工酒精4吨,甲企业提供的材料成本9万元,酒厂开具增值税专用发票,取得加工费0.5万元、增值税0.09万元。(5)将当月购买的一台设备对外投资,购进设备尚未取得增值税专用发票,但已支付价款32万元、增值税5.44万元。(6)生产车间领用煤炭600吨,职工食堂及浴室领用外购煤炭10吨,购进时每吨不含税价格400元。(7)经批准进口一台小轿车自用,成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元,境外运费及保险费共计0.4万美元。(8)月初库存外购已税酒精3吨,每吨不含增值税单价3600元,月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂,成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费);丢失上月从一般纳税人购进的煤炭,账面成本2万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣,小轿车关税税率50%、消费税税率9%,汇率l美元=6.8人民币元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%,其他酒类产品的消费税率为10%,酒精的消费税税率是5%,其他酒类产品的成本利润率为5%,设备的成本利润率为10%)请根据上述资料,按照下列顺序回答问题:(单位为万元,保留小数点后两位):(1)计算该酒厂本月应纳增值税额。(不包括进口环节应纳增值税)(2)计算该酒厂本月应纳消费税额。(不包括进口环节应纳消费税)(3)计算该酒厂应代收代缴消费税额。(4)计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。四、附加题1、某生产企业为增值税一般纳税人,2007年9月发生下列业务:已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求:逐笔计算每一笔业务的增值税(以万元为单位,计算过程及结果均保留两位小数)。(1)采用折扣销售方式销售一批货物,售价100万元,折扣10万元另开红字发票入账。(2)购进一批材料,取得增值税专用发票,价格20万元;支付运费,取得运费发票,注明运输费用0.7万元,包装费0.1万元,保险费0.1万元,建设基金0.1万元。(3)为捐给灾区定制一批物资,取得专用发票注明价格2万元,货物入库。(4)销售给某商场(小规模纳税人)一批货物,开具普通发票,金额12万元。(5)受托代销一批货物,按零售价的5%收取手续费2万元。(6)销售生产过程中的边角料,收到款项3万元。(7)销售已使用过的摩托车3辆,原值2万元/辆,现售价1万元/辆。(8)直接自行收购废品,支付4万元。2、某工业企业为增值税一般纳税人,本月业务如下:已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求:逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计(以万元为单位,计算过程及结果均保留两位小数)。(1)销售一批货物,价格200万元,采用现金折扣方式,由于对方第12天付款,给与对方4万元折扣。(2)库存一批材料因火灾损毁,账面成本30000元,其中运费2790元。(3)进口一批商品,取得海关完税证,注明增值税14万元,不慎丢失,已从海关取得相关。(4)购进一批广告性礼品,取得增值税专用发票,价格10万元,并支付运费6000元,取得运费发票;将其中的60%用于赠送客户,30%用于发放职工福利。(5)购置税控收款机一台,作为固定资产入账,从对方取得增值税专用发票,注明税款为1.7万元。3、甲生产企业与乙商业企业均为增值税一般纳税人,2007年11月有关业务如下:已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求:逐笔计算甲、乙双方的增值税,并计算甲、乙双方当月应纳增值税(以元为单位,计算过程及结果均保留两位小数)。(1)甲企业为乙企业制作电子显示屏,开具普通发票,金额13万元,另收取调试费2.21万元。为制作该显示屏,委托丙公司进行加工,支付加工费3万元,取得丙公司增值税专用发票。(2)乙企业当月销售电脑,开具普通发票,金额20万元;销售DVD机,开具普通发票,金额30000元,销售磁带,开具普通发票,金额5000元。(3)甲企业从乙企业购买生产用材料和零部件,取得专用发票,价格40万元,货款和税款均未付。(4)乙企业从甲企业购买电脑500台,,取得专用发票,注明价格400万元,抵顶甲企业上笔业务应付款后,余款全部付清。(5)乙企业原向农业生产者购买的农产品发生非正常损失,账面成本6万元。4、某工业企业(以下简称甲)与某商业企业(以下简称乙)均为增值税一般纳税人,丙企业(以下简称丙)为货物运输自开票纳税人,2007年4月业务如下:已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求:逐笔计算甲、乙、丙三方的增值税,并计算甲、乙、丙三方当月应纳增值税(以万元为单位,计算过程及结果均保留两位小数)。(1)甲向乙销售商品,开具增值税专用发票,价格200万元,向丙支付运费7万元、装卸费3万元,取得运费发票。(2)乙向丙销售A商品一批,单价117元/件,数量1000件,已开具普通发票。(3)乙前欠甲货款及增值税合计23万元,经双方商定进行债务重组,乙以总价值21.06万元的货物抵债,并开具增值税专用发票,注明价格18万元;甲收到后销售给丙,开具普通发票,金额20万元。(4)乙从废旧物资回收经营公司购进废旧物资,取得普通发票,价格10万元。(5)乙受托代销商品一批,开具普通发票,金额112万元,另向购货方收取送货运费5万元,向委托方收取代销手续费1.7万元。(6)甲从某农场购入其自产的农产品,收购凭证注明收购价款14万元,支付丙运费2万元,取得运费发票。将农产品的20%用于发放福利,15%捐赠灾区,其余的用于生产食品,完工后通过非独立核算门市部销售,取得含税收入20万元。(7)甲销售自己使用过的一台设备,取得收入12万元。(8)乙以库存A商品5000件向甲投资,成本80元/件,按规定给甲开具增值税专用发票。(9)丙销售A商品1000件并提供运输,取得商品销售收入16万元并取得运费收入3万元。5、A企业为增值税一般纳税人,有进出口经营权,适用增值税征税率17%,退税率13%。2007年7月和8月业务如下:已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求:根据资料,按顺序回答下列问题(以万元为单位,计算过程及结果均保留两位小数)。(1)采用“免、抵、退”方法计算该企业2007年7月份应纳(退)增值税。(2)采用“免、抵、退”方法计算该企业2007年8月份应纳(退)增值税。7月份:(1)发出成本为80万元的材料委托外公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明加工费30万元,支付所加工货物的运费10万元,取得运输发票。(2)购买原材料取得增值税专用发票,注明价格850万元,材料未入库。(3)以银行存款支付购买动力价款150万元,增值税25.5万元,取得增值税专用发票,其中的20%用于本企业在建工程。(4)内销货物取得不含税收入300万元,支付销售货物运费18万元并取得运输发票;出口货物离岸价500万元。8月份:(1)进口一批料件,支付国外买价300万元,运抵我国海关前的运输费用、保管费及装卸费50万元,料件进口关税税率20%,进口环节免征了增值税,无消费税,料件已验收入库。(2)出口货物离岸价600万元;内销货物600件,开具普通发票,金额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于发放职工福利。6、、某商贸企业为增值税一般纳税人,主要从事商品批发、零售和进口业务,2007年8月业务如下:已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证;中轻型商务客车消费税率5%,计算过程及结果均保留两位小数。要求:逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计。(1)进口2辆中轻型商务客车,作为企业交通车接送员工上下班,到岸价18万元/辆,关税税率40%,海关代征了增值税,取得海关完税证。为客户进口一套生产流水线,到岸价240万元,关税税率20%。(2)饮食部取得餐饮服务收入117万元(包括自制面食收入2万元,烟酒饮料收入8万元),领用已抵扣了进项税额的餐具,成本15万元。(3)当期收取啤酒包装物押金3万元(期限5个月),收取白酒包装物押金13万元。(4)就应收A单位的一笔应收账款24万元与A单位进行了债务重组,A单位以货物抵债,开具了增值税专用发票,价格19万元。企业将该货物销售给B企业,含税收入20万元。(5)批发商品一批,不含税售价30万元,由于对方提前还款,按合同规定给予对方3%折扣,除增值税外,实际收回货款29.1万元。首饰柜组以旧换新方式销售一批珍珠项链,新项链的零售价12万元,旧项链作价4万元。(6)购进商品,取得专用发票,注明价格50万元,购货时发生运输费用6万元、装卸费1万元,取得运输发票。(7)本年7月销售的2辆摩托车因质量问题被顾客退回,退还顾客货款2万元,并开具红字普通发票;商贸企业将其退给厂家,取得厂家的红字专用发票注明增值税2380元。(8)受托代销服装,取得代销的零售收入10万元,与委托方结算后,取得专用发票注明税款1万元。(9)月末盘点发现外购服装部分丢失,账面成本4万元。7、某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2009年7月发生以下业务:1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕,将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%,加0.5元/斤)要求:1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。2)计算乙企业已代收代缴的消费税。3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。8、某汽车厂为增值税一般纳税人,本月将自产小客车(消费税税率为5%)销售576辆,每辆不含税出厂价为6.8万元,又将本厂生产的10辆小客车赠送给非营利组织,计算企业应纳的消费税9、某酒厂2009年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户,其成本共计96000元,成本利润率为10%,计算应缴纳的消费税。10、某卷烟批发企业2009年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售,开具的普通发票注明价款93.6万元,销售时缴纳的增值税和消费税共计多少。销售时缴纳的增值税和消费税共计13.6+4=17.6万元11、某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节,已知其成本为20万元,成本利润率20%,消费税单位税额为每吨220元,计算其缴纳的增值税和消费税分别为多少?12、某卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年生产经营情况如下:1)2009年期初库存外购已税烟丝80万元,当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元,进项税额204万元,取得专用发票通过税务机关的认证。2)1——4月领用外购已税烟丝400万元,生产卷烟1500箱(标准箱),全部对外销售,取得含税销售额4563万元,支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票。3)5——12月领用外购已税烟丝850万元,生产卷烟3500标准箱,销售3000箱给某烟草批发公司开具增值税专用发票,不含税销售额7500万元。(提示:烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每标准箱150元,比例税率2009年5月1日前为:调拨价50元/条以上的,税率为45%,调拨价50元/条以下的,税率为30%;2010年5月1日后为:调拨价70元/条以上的,税率为56%,调拨价70元/条以下的,税率为36%)要求:1)计算卷烟厂1——4月销售卷烟应纳消费税。2)计算卷烟厂5——12月销售卷烟应纳消费税。3)计算卷烟厂2009年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税。4)计算卷烟厂2009年应缴纳的消费税。