【精品】辅导期已交税金当作未交增值税的核算

【精品】辅导期已交税金当作未交增值税的核算 辅导期已交税金当作未交增值税的核算 随着增值税改革的发展，越来越多的企业对增值税一般纳税人有了更多的了解，许多人都认识到增值税带来的好处，纷纷申请认定为增值税一般纳税人企业，这对财务会计人员来说，做好增值税应纳税额的核算，为企业合理避税，为国家征纳税款，也是一项义不容辞的义务。 在增值税一般纳税人的核算过程中，“应交税金——应交增值税”的核算是一个关键而复杂的问题，尤其是辅导期一般纳税人的核算，一般都有特殊规定:进项税额发票当月认证次月抵扣，第二次购买发票要预缴税款，税负率和销售收入要达到规定的数字，才可以转正。刚开始接触一般纳税人的时候，觉得这部分有许多工作要做:销项税额、进项税额、待抵扣进项税额、转出待抵扣进项税额、转出未交税金、未交增值税、已交税金，许多科目都混淆不清。经过不停的摸索、实践和锻炼，我总结了一套做帐的简易方法，现写成文字供大家参考。 转正后一般纳税人应交税金核算是相对简单的，直接认证进项税额发票，待下月抄税后，用销项税额减去上月留抵加进项税额，就是本月应交税额，做帐分录为:“借:应交税金——转出未交增值税，贷:应交税金——未交增值税”，实际缴纳时，“借:应交税金——应交增值税，贷:银行存款(现金)”，计提税金时以转出未交增值税数额为依据。 一般纳税人辅导期进项税额，往往是当月认证次月抵扣，所以认定为一般纳税人的企业，因为没有抵扣，第一个月一般不能开具增值税专用发票，第一个月认证发票时，要设一个科目:“应交税金——应交增值税(待抵扣进项税额)”，待下月有销项税额的时候，往往不能拿出来直接抵扣，还要经过一个过渡帐户“应交税金——应交增值税(进项税额抵扣)”，具体为:“摘要:按上月稽核比对转出待抵扣进项目税额，分录:借:应交税金——应交增值税(进项目税额抵扣)，贷:应交税金——应交增值税(待抵扣进项目税额)”，转出待抵扣进项税额后，就可以按正常方法转出未交增值税，税额应是:上期留抵(若有)+(本期销项税额-本期抵扣进项税额)，分录为:“借:应交税金——转出未交增值税，贷:应交税金——未交增值税”，以未交增值税的数额为依据预存税款，实际缴纳时为:“借:应交税金——未交增值税，贷:银行存款(现金)”。 辅导期又一个复杂的问题，是预缴税款的核算。预缴税款并不是真正缴纳税款，只相当于把钱存进税款帐户，若在下月有税款要缴时，可以用预缴的金额充抵一部分税款。这一点许多企业都不甚了解，听说要预缴纳款，都怕自己的钱存进税局拿不出来，或是以为自己多缴了税。其实，这只是一个时间先后的问题，不存在多缴税款的事。期初认证为辅导期一般纳税人的企业，往往使用的是千元版面额发票，限量最高购票二十五份，第一次二十五份发票使用完毕，第二次购票时要写申请，填写介质申报，预存税款缴税，预缴金额为第一次购二十五份发票开具的金额(不含税)乘以3%，只有预缴完税款后，才可以第二次购买发票。销售量大的公司，第一次购票当然不够，就存在着大量的预缴税额。当有预缴税款时，应首先做预缴税款的核算，分录为:“借:应交税金——应交增值税(已交税金)，贷:银行存款(现金)”，然后再接着做上面的步骤，即:“应交税金——应交增值税(待抵扣进项税额)，贷:银行存款”，“借:应交税金——应交增值税(进项税额抵扣)，贷:应交税金——应交增值税(待抵扣进项税额)”，注意在做转出未交增值税的时候，以往做帐时，做完已交税金后，未交税金要先做“销项税额-(留抵+进项税额)”，再减去已交税金，然后核算未交增值税， 或是已交税金和未交增值税都挂在帐上，各做各的，帐虽然平了，但已交税金和未交增值税脱节，两者不能很好联系起来进行核算，从介质申报上也不能简明了地核对应交税金的情况。经过不断总结，我得出的方法是，应先转出已交税金，即把已交税金当作未交增值税进行核算，具体分录为:“借:应交税金——转出未交增值税，贷:应交税金——应交增值税(已交税金)”，如果已交税金有余额，或是余额为零，则不需要交纳税款，直接按转出数计提税金，如果已交税金余额不足，则需补交税款，具体分录为:“借:应交税金——转出未交增值税，货:应交税金——应交增值税(已交税金)，贷:应交税金——未交增值税”，实际缴纳时，“借:应交税金——未交增值税，贷:银行存款(现金)”，计提税金时以实际转出的数字计提。 如果对未交增值税的数额拿不准，可以先做介质申报，从介质申报表中可看出应该缴纳的税额，预存税款，作未交增值税分录。 经过这样的简化，在帐上可以清晰地看出介质申报上所需的数据、余额，如销项税额、进项税额、待抵扣进项税额、预缴税款(已交税金)及余额、未缴增值税、实际已缴税金(转出未交增值税)等等。 相比较而言，辅导期一般纳税人的核算比转正期复杂，但也要看到一个有利条件，就是辅导期一般纳税人的税款核算有个滞后期，这样大家在核算税金的时候，本月开多少销项，销项税额是多少，都有一定的，不会出现缴纳巨额税款的风险，所以大家不要小看辅导期增值税的核算，它虽然比较复杂，但风险相对而言要小多了。