应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 环球网校:视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧～ 考试问吧，有问必答～ 音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询:400-678-3456 转 601 应纳税额,应纳税所得额×适用税率,速算扣除数 如果采用速算扣除法计算，如下 应纳税额,应税所得额×适用税率,速算扣除数 ,4000×15,,125 ,475元 【例题—单选题】 级数 应税所得额级距 税率(%) l 1000元以下的部分 5 2 超过l000,3000元的部分 10 3 超过3000,5000元的部分 15 假定上述税率是超额累进税率表，第三级的速算扣除数是()。(2007年) A(50 B(100 C(150 D(200 【答案】D 【解析】 一:直接套公式 本级速算扣除数 ,(本级税率,上级税率)×上级课税对象的最高数额，上一级速算扣除数 第2级速算扣除数,1000×(10,-5,)，0,50 第3级速算扣除数,3000×(15,-10,)，50,200 方法二:速算扣除数,全额累进税率计算的应纳税额,超额累进计算的应纳税额 如果第3级所得额是5000元 全额累进税率下应纳税额,5000×15,,750元 超额累进税率下应纳税额,1000×5,，(3000-1000)×10,，(5000-3000)×15, ,550元 速算扣除数,全额累进税率计算的应纳税额,超额累进计算的应纳税额 ,750-550,200 造价工程师 | 监理工程师 | 咨询工程师 | 一级建造师 | 二级建造师 | 会计证 | 建筑师 | 安全工程师 | 会计职称 | 注册会计师 | 注册税务师 | 银行从业 | 证券从业 | 期货从业 | 经济师 | 报关员 | 外销员 | 执业药师 | 卫生职称 | 助理医师 | 职称 | 职称日语 | 职称计算机 | 雅思 | 公共英语 | 自考英语 | 新概念 | BEC | 托福 | 公务员 | 人力资源师 | 高考 | 中考 | 司法考试 | 更多 1页 环球网校:视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧～ 考试问吧，有问必答～ 音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询:400-678-3456 转 601 级数 应税所得额级距 税率(%) 速算扣除数 l 1000元以下的部分 5 0 2 超过l000,3000元的部分 10 50 3 超过3000,5000元的部分 15 200 2、税收制度的其他要素 其他要素 定义 具体内容 纳税环节 商品在整个流转过程中应按照纳税环节的多少分为“一次课征制”、“两 当缴纳税款的环节。 次课征制”、“多次课征制”。 纳税期限 纳税人申报缴纳税款的间纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、 隔时间。 按天征收和按次征收等多种。 减免税 是指国家为实现一定的政税基式减免:通起征点是征税数额达到一定 治经济政策，给某些纳税人过直接缩小计数额开始征税的起点。 或征税对象的鼓励或特殊税依据的方式免征额是在征税对象的全部 照顾。 实现减免税。 数额中免予征税的数额。 税额式减免:通全部免征 过直接减少应减半征收 纳税额的方式核定减免率 实现的减免税。 另定减征税额 违章处理 违章处理对于维护国家税违章处理的主要形式包有:加收滞纳金、处以 法的强制性和严肃性具有罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、会同 重要意义。 工商行政管理部门吊销营业执照、移送司法机 关追究刑事责任等。 【例题—单选题】下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是()。(2009) A(项目扣除 B(减征税额 C(减半征收 D(适用低税率 【答案】A 造价工程师 | 监理工程师 | 咨询工程师 | 一级建造师 | 二级建造师 | 会计证 | 建筑师 | 安全工程师 | 会计职称 | 注册会计师 | 注册税务师 | 银行从业 | 证券从业 | 期货从业 | 经济师 | 报关员 | 外销员 | 执业药师 | 卫生职称 | 助理医师 | 职称英语 | 职称日语 | 职称计算机 | 雅思 | 公共英语 | 自考英语 | 新概念 | BEC | 托福 | 公务员 | 人力资源师 | 高考 | 中考 | 司法考试 | 更多 2页 环球网校:视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧～ 考试问吧，有问必答～ 音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询:400-678-3456 转 601 【解析】税基式减免方式包括:起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。 三、我国现行税收法律制度 法律级次分类 类型 制定机关 具体内容 《中华人民共和国企业所得税法》 (1)税收法律 全国人大及其常委会 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国税收征收管理法》 全国人大或其常委会授增值税、营业税、消费税、资源税、土地增 (2)税收法规 权国务院立法 值税暂行条例 (3)税收行政法规 国务院 实施细则 (4)税收地方性法规 地方人大及其常委会 (5)税收部门规章 国务院税务主管部门 (6)税收地方规章 地方政府 税种分类 类别 内容 货物和劳务税包括增值税、消费税和营业税。 类 资源税类 包括资源税、城镇土地使用税。 所得税类 包括企业所得税和个人所得税。 特定目的税类 包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税。 财产行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税 关税类 关税 第四节 税收负担 一、税收负担概述 税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。 从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额; 造价工程师 | 监理工程师 | 咨询工程师 | 一级建造师 | 二级建造师 | 会计证 | 建筑师 | 安全工程师 | 会计职称 | 注册会计师 | 注册税务师 | 银行从业 | 证券从业 | 期货从业 | 经济师 | 报关员 | 外销员 | 执业药师 | 卫生职称 | 助理医师 | 职称英语 | 职称日语 | 职称计算机 | 雅思 | 公共英语 | 自考英语 | 新概念 | BEC | 托福 | 公务员 | 人力资源师 | 高考 | 中考 | 司法考试 | 更多 3页 环球网校:视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧～ 考试问吧，有问必答～ 音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询:400-678-3456 转 601 从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。 税收负担是税收制度和税收政策的核心。 (二)税收负担的指标体系 类型 指标 计算公式 (1)国民生产总值 税收总额/国民生产总值×100% 负担率 1.衡量宏观 税收负担的税收总额/国民收入×100% (2)国民收入负担 指标 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地 率 衡量一国总体的税收负担水平。 (1)全部税收负担企业(或个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(或 率 个人毛收入)×100% 纯收入直接税负担率=企业(或个人)一定时期缴纳的所 (2)直接税负担率 得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯2.衡量微观 收入×100% 税收负担的 指标 (3)企业流转税负企业流转税负担率=实际缴纳的流转税税额/同期销售(营 担率(2011新增) 业)收入×100% (4)企业所得税负企业所得税负担率=实际实际缴纳的所得税税额/同期实 担率(2011新增) 现的利润总额×100% 【例题—多选题】衡量宏观税收负担的指标包括()。(2010) A(全部税收负担率 B(直接税负担率 C(间接税负担率 D(国民生产总值负担率 E(国民收入负担率 【答案】DE 二、影响税收负担的主要因素 影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素。 因内容 影响方式 造价工程师 | 监理工程师 | 咨询工程师 | 一级建造师 | 二级建造师 | 会计证 | 建筑师 | 安全工程师 | 会计职称 | 注册会计师 | 注册税务师 | 银行从业 | 证券从业 | 期货从业 | 经济师 | 报关员 | 外销员 | 执业药师 | 卫生职称 | 助理医师 | 职称英语 | 职称日语 | 职称计算机 | 雅思 | 公共英语 | 自考英语 | 新概念 | BEC | 托福 | 公务员 | 人力资源师 | 高考 | 中考 | 司法考试 | 更多 4页 环球网校:视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧～ 考试问吧，有问必答～ 音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询:400-678-3456 转 601 素 经经济发展水平或生产力发展水平。一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担济一国的经济发展水平是影响其税也要高一些。 因收负担水平的决定性因素。 素 一国的政治经济体制 如果国家参与国民收入分配的形式主要是税 收，税负水平则相对较重。 一定时期的宏观经济政策。 膨胀时期提高税负;萧条时期降低税负。 税征税对象。 在其他因素既定的情况下，课税对象的范围和制数额越大，税负水平越高。 因计税依据 在同样的税率下，如果纳税人计征所得税素 时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小， 从而使纳税人的实际负担率低于名义税率。 税率 税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税 收负担越高;反之，则越低。 减免税 减免税越多，税收负担越低;减免税越少，税 收负担越高。 附加和加成 附加和加成越多，税收负担越高;附加和加成 越少，税收负担越低。 三、税收负担的转嫁与归宿 1(税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税人通过各种途径将应缴税金全部或部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。 税负归宿是指税收负担的最终归着点。 2(税负转嫁的形式 税负转嫁的基本形说明 式 前转，亦称“顺转” 指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应 负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的 造价工程师 | 监理工程师 | 咨询工程师 | 一级建造师 | 二级建造师 | 会计证 | 建筑师 | 安全工程师 | 会计职称 | 注册会计师 | 注册税务师 | 银行从业 | 证券从业 | 期货从业 | 经济师 | 报关员 | 外销员 | 执业药师 | 卫生职称 | 助理医师 | 职称英语 | 职称日语 | 职称计算机 | 雅思 | 公共英语 | 自考英语 | 新概念 | BEC | 托福 | 公务员 | 人力资源师 | 高考 | 中考 | 司法考试 | 更多 5页 环球网校:视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧～ 考试问吧，有问必答～ 音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询:400-678-3456 转 601 形式。前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式，多发生在商品 和劳务课税上。 后转，亦称“逆转” 指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生 产要素的销售者或生产者负担的形式。 消转，亦称“税收转即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过化” 改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。 税收资本化，亦称生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价“资本还原” 格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税 收资本化主要发生在某些资本品的交易中。 【例题—单选题】纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为()。(2009年) A(前转 B(后转 C(消转 D(税收资本化 【答案】B 【解析】后转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式。 3(税负转嫁的条件 (1)商品经济的存在。 (2)自由的价格体制。 (四)税负转嫁的一般规律(2011新增) 1(供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁 2.对垄断性商品课征的税较易转嫁 3.流转税较易转嫁 4.征税范围宽广的商品较易转嫁 第五节国际税收 一、国际税收概述 造价工程师 | 监理工程师 | 咨询工程师 | 一级建造师 | 二级建造师 | 会计证 | 建筑师 | 安全工程师 | 会计职称 | 注册会计师 | 注册税务师 | 银行从业 | 证券从业 | 期货从业 | 经济师 | 报关员 | 外销员 | 执业药师 | 卫生职称 | 助理医师 | 职称英语 | 职称日语 | 职称计算机 | 雅思 | 公共英语 | 自考英语 | 新概念 | BEC | 托福 | 公务员 | 人力资源师 | 高考 | 中考 | 司法考试 | 更多 6页 环球网校:视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧～ 考试问吧，有问必答～ 音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询:400-678-3456 转 601 1(概念 国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。这一概念包括以下几重含义: (1)国际税收不是一种独立的税种。 (2)国际税收不能离开跨国纳税人这一因素。 【例题—多选题】关于国际税收的概念可以理解为() A.国际税收不能离开跨国纳税人这个因素 B.国际税收是一个超越各国税制的独立税收体系 C.国际税收不是一个独立的税种 D.国际税收是跨国经济活动中形成的税收分配关系 E.国际税收必须依附于一般的国家税收 【答案】ACDE 2(研究内容 国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。 国际税收需要研究的重要内容主要有:税收管辖权问题，国际重复征税的产生与免除，国际避税与反避税等。 二、税收管辖权 1(税收管辖权的概念及确定原则 税收管辖权是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利。 税收管辖权力定义 的确定原则 属地主义原则 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在 地为标准确定国家行使税收管辖权的范围，这是各国行使 税收管辖权的最基本原则。 属人主义原则 属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行 使税收管辖权范围的原则。即对该国的居民(包括自然人和 法人)行使课税权力的原则。 【例题—单选题】一国政府行使主权征税所拥有的各种权利称为() 造价工程师 | 监理工程师 | 咨询工程师 | 一级建造师 | 二级建造师 | 会计证 | 建筑师 | 安全工程师 | 会计职称 | 注册会计师 | 注册税务师 | 银行从业 | 证券从业 | 期货从业 | 经济师 | 报关员 | 外销员 | 执业药师 | 卫生职称 | 助理医师 | 职称英语 | 职称日语 | 职称计算机 | 雅思 | 公共英语 | 自考英语 | 新概念 | BEC | 托福 | 公务员 | 人力资源师 | 高考 | 中考 | 司法考试 | 更多 7页 环球网校:视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧～ 考试问吧，有问必答～ 音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询:400-678-3456 转 601 A.税收管辖权 B.税收征收权 C.国际征税权 D.课征税款权 【答案】A 造价工程师 | 监理工程师 | 咨询工程师 | 一级建造师 | 二级建造师 | 会计证 | 建筑师 | 安全工程师 | 会计职称 | 注册会计师 | 注册税务师 | 银行从业 | 证券从业 | 期货从业 | 经济师 | 报关员 | 外销员 | 执业药师 | 卫生职称 | 助理医师 | 职称英语 | 职称日语 | 职称计算机 | 雅思 | 公共英语 | 自考英语 | 新概念 | BEC | 托福 | 公务员 | 人力资源师 | 高考 | 中考 | 司法考试 | 更多 8页