[word doc]县级医疗单位内部控制——江苏省沭阳县中医院

[word doc]县级医疗单位内部控制——江苏省沭阳县中医院 县级医疗单位内部控制——江苏省沭阳县 中医院 2010年第33期 总第107期 经济研究导刊 EC0N0MICRESEARCHGUIDE NoI33.2010 Sel-ialNo.107 县级医疗单位内部控制 江苏省沭阳县中医院 李超慧 (沭阳县中医院,江苏沭阳223600) 摘要:内部#管理#在县级医疗单位管理中具有重要的作用,是县级医疗单位规范化管理的重要工具,是县级 医疗单位经营活动的基本条件,是县级医疗单位财产物资安全完整的重要保证.中国县级医疗单位在内部管理制度建 设方面存在着体系不健全,执行不力,时效性滞后等问题,加强县级医疗单位内部控制建设,促进县级医疗单位快速健 康发展,对于提高中国经济建设的整体质量和水平,促进经济社会的协调,可持续发展具有十分重要的意义. 关键词:内部控制;结构建设;控制方法;县城医疗单位 中图分类号:C931文献标志码:A文章编号:1673—291X(2010)33—0219—02 一 ,内部控制概述 内部控制,是指,个单位为了实现其经营目标,保护资 产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方 针的贯彻执行,保证经营活动的经济性,效率性和效果性而 在单位内部采取的自我调整,约束,规划,评价和控制的l一系 列方法,手续与措施的总称. 内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果 性,资产的安全性经济信息和财务的可靠性.其主要作 用:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位 各项资产的安全和完整,防止资产流失;j是保证业务经营 信息和财务会计资料的真实性和完整性.除此之外,保证单 位内财务活动的合法性也是内部控制的目标. 二,县级医疗单位内部控制结构建设 内部控制的结构建设主要着重于以下:i个方面: 1.完善适合县级医疗单位的内部环境.具体包括:提高 管理者的思想认识;改进管理人员的经营作风;建立适合现 代县级医疗单位管理的组织架构;建立健全县级医疗单位的 管理制度,包括部门岗位的,权限,奖惩制度;确定内部 审计的机构和方法. 2.强化会计系统的作用.县级医疗单位会计人员具有会 计控制的基本知识,是内部控制的有生力量,在具体1作上 要求会计人员做到,准确记录所有真实的经济业务,及时并 充分详细地描述经济业务,记录经济业务发生的时问,监督 预算执行情况,分析,披露重大会计事项. 3.建立控制程序.具体包括:经济业务和经济活动批准 权;明确有关人员的职责分工,并有效防止舞弊;业务单据的 设置和使用,啦保证业务和活动得到?确的记载;财产硬其 记录的接触使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要 进行复核等: 三,县级医疗单位内部控制方法 县级医疗单位内部控制的基本方法主要有:组织规划控 制,授权批准控制,预算控制,实物拄制,成本控制,风险控制 和审计控制. 1.组织规划控制.根据内部控制的要求,县级医疗单位在 确定和完善组织结构的过程中,膻当遵循不相容职务相分离 的原贝Ij.县级医疗单位的经济活动通常?T以划分为五个步 骤:即授权,签发,核准,执行和记录._一般情况下,如果上述 每一步骤由相对独立的人员(或部门)实施,就能够保证不相 容职务的分离,便于内部控制作用的发挥.而组织规划控制 主要包括两个方面:一是不相容职务的分离.女Ij会计I_作中 的会计和纳就属不相容职务,需要分离.应当加以分离的 职务通常有:授权进行某项经济,务的职务要分离;执行某 项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离;执行某项 经济务的职务记录该项,务的职务要分离;保管某项财 产的职务与记录该项财产的职务要分离等等.不相容职务分 离是綦于这样的假设,即趼个人无意识犯一个错误的可能 性很,,而一个人舞弊的町能性要大于两个人:曳H果突破这 个假设,不相容职务的分离就不能起到控制作用..二:是组织 机构的相互控制.一个县级医疗单位根据经济活动的需要m 分设不同的部门和机构,其组织机构的设置和职责分llr膻体 现牛H互控制的要求.具体要求:各组织机构的职责权限必须 收稿日期:2010—07—01 作者简介:李超慧(1975一),女,江苏沫阳人,会计师,从事成本核算与内部控制研究, 一 219— 得到授权,并保证在授权范罔内的职权不受外界干预;每类 经济业务在运行中必须经过不同的部门并保征在有关部门 进行相互检查;在对每项经济业务的检查中.检查者不应从 属于被检查者,以保证被检查出的问题得以迅速解决. 2.授权批准控制.授权批准控制指对县级医疗单位内部 部门或职员处理经济业务的权限控制.县级医疗单位内部某 个部门或某个职员在处理经济业务时,必坝经过授权批准才 能进行,否则就无权审批.授权批准控制可以保证县级医疗 单位既定方针的执行和限制滥用职权.授权批准有一般授权 和特定授权两种形式:一般授权是对办理一般经济业务时权 利等级和批准条件的规定,通常在县级医疗单位的内部控制 中予以明确;特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和 批准条件的规定,如当某项经济业务的数额超过某部『j的批 准权限时,只有经过特定授权批准才能处理.授权批准控制 的基本要求:首先,要明确一般授权与特定授权的界限和责 任;其次,要明确每类经济业务的授权批准程序;再次,要建 立必要的检查制度,以保证经授权后所处理的经济业务的_T 作质量.实践证明,权利应受到制约,失去制约的权利既容易 导致腐败,又容易造成县级医疗单位的决策失误. 3.预算控制.预算控制是内部控制的一个重要方丽,对县 级医疗单位经济业务编制详细的预算和,并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制,其基本要 求:第一,所编制预算必须体现单位的经营管理目标,并明确 责任.第二,预算在执行中,应当允许经过授权批准对预算进 行调整,以便预算更加切合实际.第i,应当及时或定期反馈 预算的执行情况.在预算丰窀制过程中,尤其要求县级医疗单 位各部门的积极参与,不要把预算控制理解为仅仅是会计部 门的工作. 4.实物资产控制.实物资_产控制包括限制接近控制和定 期清查控制两种,这是对县级医疗单位实物资产安全采取的 控制措施.主要有两条:第一,限制接近,以严格控制对实物 资产及与实物资产有关的文件的接触,如现金,银行存款,有 价证券和存货等,除出纳人员和仓库保管人员外,其他人员 则限制接触,以保证资产的安全.第:二,定期与不定期结合进 行实物资产清查,保证实物资产实有数量与账面记载相符, 如账实不符,应查明原因,及时处理.除上述外,县级医疗单 位还应对实物控制人员不定期轮岗,从中发现县级医疗单位 存在的问题. 5.成本控制.现代成本控制可分为”粗放型”和”集约型” 两种.粗放型成本控制,是指在医疗技术,医疗质量不变的情 况下,单纯依靠减少耗用来降低成夺的成本控制法;集约型成 本控制,是指依靠提高医疗技术水平来降低成本的控制法.这 两种方法结合起来,就是现代成本控制.(1)粗放型成本控制: 这种成本控制是从药品材料的采购到最终使用,贯穿始终,是 一 种最基本最主要的控制方法:第一,采购过程的成本控制. 对药品,医疗器械,材料…般采取公开标法或择优厂家直接 采购.第二,医疗服务过程的成本控制.一般可以采一是项 ?-—— 220--—— 目法,以医疗项目作为核算对象,定期核算每个医疗项目;二 是病种法,按不同病种核算成本;三是综合法,以单位内部各 部门,科室作为核算对象.第三,其他辅助的成本控制.主要是 管理费用的控制和宣传成本控制,值得注意的是,广告效应只 能起到促进作用,医疗质量才是患者信赖的基础因此,应从 投入与产出的对比分析来看待投入的合理性和必要性,掌握 投入与支}I5的配比原则.(2)集约型成本控制.又可分为两 类:一是通过改善医疗技术来降低成本控制.改善医疗技术 的方法很多,如引进新的医疗设备,采用高科技产品等.二是 通过跃技人员医疗水平的提高来降低成本的成本控制.集约 成本控制有赖于智力成果,它能使成果带来超额利润. 6.风险控制?县级医疗单位的风险一般可分为经营风险 和财务风险两类:一是经营风险.经营风险是指因生产经营 方丽的原因给县级医疗单位盈利带来的不确定性.由于县级 医疗单位生产经营的许多方面都会受到来源于县级医疗单 位外部和内部诸多因素的影响,因此具有很大的不确定性, 而这些不确定性,会引起县级医疗单位的利润或利润率的高 低变化,从而给县级医疗单位带来风险.正因为这些不确定 性,县级医疗单位跟更应采用有效的内控措施加以防范.二 是财务风险.财务风险又称筹资风险,是指由于举债而给县 级医疗单位财务成求带来的不确定性.县级医疗单位举债经 营,全部资金中除白有资金外还有一部分借入资金,这会对 县级医疗单位自有资金的盈利能力造成影响;同时,借入资 金需还本付息.一日_无力偿还到期债务,县级医疗单位便会 陷入财务困境.财务风险的大小受借入资金对自有资金比例 的影响,借入资金比例越大,风险程度随之增大,借人资金比 例越小,风险程度也随之减少.对财务风险的控制,关键是要 保证有一个合理的资金结构.维持适当的负债水平,既要充 分利川举债经营这一融资方式获取财务杠杆收益,提高自有 资金盈利能力;同时要滓意防止过度举债而引起财务风险的 增大,这是县级医疗单位内部控制的重要环节,必须采取必 要的防范措施,以资产负债率和现金流量比率作为重要的参 考值,合理把握资产负债规模. 7.审计控制.县级医疗单位主要是指内部审计,内部审计 是对县级医疗单位全部经营流程的控制和再监督,包括但不 限于对会计资料进行内部审计.县级医疗单位可抽调一部分 财务人员和各部门管理人员组成内部审计组织,在组织内部 对各种经营活动进行独立,相互评价,以确定既定政策的程 序是否贯彻,建的是否遵循资源的利用,是否合理有 效以及县级医疗单位的目标是否达到. 四,结论 在市场竞争日趋激烈的当今社会,完善的内部控制制度 是县级医疗单位防范经营风险,堵塞管理漏洞,提高经济效 益及管理水平的关键所在,内部控制制度是一项需长期坚持 的活动,只有持执行,才能保证医院发展战略和工作规划 顺利完成’ [责任编辑郭伟】