商场——会计分录

商场——会计分录 一、如果出租柜位是商场的主营业务，则: 收取租金和管理费: 借:银行存款 贷:主营业务收入 按发票金额(主营业务收入金额)*5%计交营业税。 二、如果由商场代收营业款，月底返账，建议与营业户签订，注明代收营业款，仍由商场按代收营业款后转付给营业户后，留存的金额开票，这时，只就该部分金额缴纳营业税。否则，如果商场全额收款，作为收入，要全额计交营业税，很不划算。 商场代收营业款: 借:银行存款 贷:主营业务收入 贷:其他应付款 月底返账: 借:其他应付款 贷:银行存款 顾客在本商场刷卡消费时 1、销售时: 借:应收账款,×××银行 贷:主营业务收入 应交税费,应交增值税(销项税额) 2、收到货款时: 借:银行存款 贷:应收账款,×××银行 积分返券的账务处理 一般情况下可分成两个阶段: (1)发放的时间入递延收益账户，相当于顾客提前支付了将来卖货的货款，因此当期我们不能确认收益，只能将其做为递延收益处理，于将来实际发生时做收入处理。 (2)顾客使用返券时，冲减递延收益，确认收入。 具体举例为: 某商场开展“买100元商品(含增值税款，下同)，赠送50元赠券”的促销活动，活动期限1个月，某客户第一次购物100元，获得50元赠券;若持赠券再次购物80元，只要支付现金30元。该促销活动全部由商家承担。该商场适用的增值税率为17%.则账务处理如下: 发放返券时: 借:库存现金 100 贷:主营业务收入 42.73 应交税费——应交增值税(销项税) 14.53 递延收益 42.74 顾客实际使用返券时: 借:递延收益 42.74 库存现金 30 贷:主营业务收入 68.38(42.74+30/1.17) 应交税费——应交增值税(销项税)4.36(30/1.17×17%)