交易性金融资产习题交易性金融资产习题
1.乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产,有关情况如下:(1)2012年1月1日购入某公司债券,共支付价款1025万元(含债券应该发放的2011年下半年的利息),另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元,于2011年1月1日发行,4年期,票面利率为5%,每年1月2日和7月2日付息,到期时归还本金和最后一次利息;(2)该公司于2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息;(3)2012年6月30日,该债券的公允价值为990万元(不含利息);(4)2012年7月2日,收到该债券2012年上半年的...
交易性金融资产习题
1.乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产,有关情况如下:(1)2012年1月1日购入某公司债券,共支付价款1025万元(含债券应该发放的2011年下半年的利息),另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元,于2011年1月1日发行,4年期,票面利率为5%,每年1月2日和7月2日付息,到期时归还本金和最后一次利息;(2)该公司于2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息;(3)2012年6月30日,该债券的公允价值为990万元(不含利息);(4)2012年7月2日,收到该债券2012年上半年的利息;(5)2012年12月31日,该债券的公允价值为980万元(不含利息);(6)2013年1月2日,收到该债券2012年下半年的利息;(7)2013年3月31日,该公司将该债券以1015万元价格售出,扣除手续费5万元后,将收款净额1010万元存入银行。假定乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务
。
要求:编制该公司上述经济业务有关的会计分录。(
中金额单位用万元表示)
(1)2012年1月1日
借:交易性金融资产—成本 1000
应收利息 25(1000x5%x6/12)
投资收益 4
贷:银行存款 2029
(2)2012年1月2日
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
(3)2012年6月30日
借:公允价值变动损益 10
贷:交易性金融资产—公允价值变动 10
借:应收利息 25
贷:投资收益 25
(4)2012年7月2日
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
(5)2012年12月31日
借:公允价值变动损益 10
贷:交易性金融资产—公允价值变动 10
借:应收利息 25
贷:投资收益 25
(6)2013年1月2日
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
(7)2013年3月31日
借:应收利息 12.5
贷:投资收益 12.5
借:银行存款 10100
交易性金融资产—公允价值变动 20
贷:交易性金融资产—成本 1000
应收利息 12.5
投资收益 17.5
借:投资收益 20
贷:公允价值变动损益 20
2. 2012年5月,甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产,另支付手续费5万元。2012年6月30日该股票每股市价为7.5元。2012年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至2012年12月31日,甲公司仍持有该项交易性金融资产,期末每股市价为8.5元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产,扣除手续费1万元后,实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:编制上述经济业务的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
(1)2012年5月购入时:
借:交易性金融资产—成本 240
投资收益 5
贷:银行存款 245
(2)2012年6月30日
借:公允价值变动损益 15(240-30x7.5)
贷:交易性金融资产—公允价值变动 15
(3)2012年8月10日宣告分派时:
借:应收股利 6(0.20x30)
贷:投资收益 6
(4)2012年8月20日收到股利时:
借:银行存款 6
贷:应收股利 6
(5)2012年12月31日
借:交易性金融资产—公允价值变动 30(30x8.5-225)
贷:公允价值变动损益 30
(6)2013年1月5日处置时
借:银行存款 249
投资收益 6
贷:交易性金融资产—成本 240
—公允价值变动 15
借:公允价值变动损资 15
贷:投资收益 15
3.2012年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元。5月30日,甲公司收到现金股利20万元。2012年6 月30日 ,该股票每股市价为3.2元。2012年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元。8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元。2013.年1月3日以630万元出售该交易性金融资产 。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:(1)编制上述经济业务的会计分录。
(2)计算该交易性金融资产的累计损益 (答案中金额单位用万元表示)
①2012年5月10日购入时
借:交易性金融资产—成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷:银行存款 626
②2012年5月30日收到股利时
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
③2012年6月30日
借:交易性金融资产—公允价值变动 40(200x3.2-600)
贷:公允价值变动损益 40
④2012年8月10日宣告分派时
借:应收股利 40(0.20x200)
贷:投资收益 40
⑤2012年8月20日收到股利时
借:银行存款 40
贷:应收股利 40
⑥2012年12月31日
借:交易性金融资产—公允价值变动 80(200x3.6-200x3.2)
贷:公允价值变动损益 80
⑦2013年1月3日处置
借:银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷:交易性金融资产—成本 600
—公允价值变动 120
投资收益 30
(2)该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=6
4.甲企业为工业生产企业,2012年1月1日,支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)从二级市场购入某公司发行的债券,另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)2012年1月5日,收到该债券2009年下半年利息40000元。
(2)2012年6月30日,该债券的公允价值为2300000元(不含利息)
(3)2012年7月5日,收到该债券半年利息
(4)2012年12月31日,该债券的公允价值为2200000元(不含利息)
(5)2013年1月5日,收到该债券2012年下半年利息
(6)2013年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。
假定不考虑其他因素
要求:编制甲企业上述有关业务的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
(1)2012年1月1日,购入债券:
借:交易性金融资产—成本 2000000
应收利息 40000
投资收益 40000
贷:银行存款 2080000
(2)2012年1月5日,收到该债券2009年下半年利息
借:银行存款 40000
贷:应收股利 4000
(3)2012年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益:
借:交易性金融资产—公允价值变动 300000
贷:公允价值变动损益 300000
借:应收利息 40000
贷:投资收益 40000
(4)2012年7月5日,收到该债券2012年上半年利息
借:银行存款 40000
贷:应收利息 4000
(5)2012年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益:
借:公允价值变动损益 100000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 100000
借:应收利息 40000
贷:投资收益 40000
(6)2013年1月5日,收到该债券2012年下半年利息
借:银行存款 40000
贷:应收利息 4000
(7)2013年3月31日,将该债券予以出售:
借:银行存款 2360000
公允价值变动损益 200000
贷:交易性金融资产—成本 2000000
—公允价值变动 200000
投资收益 360000
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