某某公司会计管理制度毕业设计

某某公司会计毕业 题目:中航华福工程建设 有限公司会计制度设计 学生姓名: 学生学号: 院系名称: 专业班级: 指导教师: 2013 年 06月15日 青岛理工大学毕业设计 摘 要 会计制度设计置于整个企业宏观管理的全局之中，对整个企业都有着至关重要的作用。虽然我国的统一会计制度的内容发生了许多变化，但它至今仍是我国会计规范体系的基本组成部分。基于这种形式，本设计遵循着发现问题、分析问题、解决问题的思路展开论述和分析。本企业生产经营规模较大、会计从业人员较少，在内部控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象，影响企业的经营和发展。因此，结合现有的会计制度，与企业实际结合，从几大方面对会计制度进行改进并重新设计，制作出适合本企业的会计制度。 本企业会计制度主要依据新企业会计准则，从企业的实际情况出发，以企业内部控制系统为设计支点，结合统筹学和流程管理的要求，既满足企业实际经营和发展的需要，又能保证提供企业会计信息的真实性和完整性。 关键词:会计制度;会计账簿;会计账务处理程序;会计报表 I 青岛理工大学毕业设计 ABSTRACT Accounting reform and development of small and medium-sized enterprise business characteristics and management mode has changed dramatically.at present, we should give full consideration to the production characteristics of the small and medium-sized enterprise itself and to the different needs of accounting information, in the accounting system design, further clear and perfect the small and medium-sized enterprises, establish and improve the property management system, and accelerate development of small and medium-sized enterprise accounting system and information disclosure system. The enterprise accounting system mainly based on the new accounting standard for business enterprises, starting from the actual situation of enterprises, enterprise internal control system the design basis, combining with TongChouXue and process management requirements, satisfy the need of enterprise actual operation and development, and to guarantee the authenticity and integrity of enterprise accounting information. This paper will be divided into two parts, the first part embarks from the introduction enterprise actual situation, introduced the shortcoming of existing accounting system enterprise. Keywords:Small and medium-sized enterprises; Accounting system; design II 青岛理工大学毕业设计 目 录 前 言 ............................................................... 1 第一部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计说明 ................... 1 第二部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计 ....................... 2 第1章 总则 ....................................................... 3 第2章 会计机构设置以及岗位责任设计 ................................. 5 2.1 会计机构设置的依据 ............................................ 5 2.2 会计组织机构图 .............................. 错误～未定义书签。5 2.3 岗位责任说明 .................................................. 5 第3章 会计科目设计 ................................................. 7 3.1会计科目设置的依据 ............................................ 7 3.2 会计科目一览表 ................................................ 7 3.3 会计科目使用说明 .............................................. 7 第4章 会计凭证的设计 .............................................. 15 4.1 会计凭证设计的依据 ........................................... 15 4.2 原始凭证的设计 ............................................... 20 第5章 会计账簿的设计 .............................................. 23 5.1 会计账簿设计的依据 ........................................... 23 5.2 总账 ......................................................... 23 5.3 明细分类账 ................................................... 24 5.4 日记账 ....................................................... 27 第6章 账务处理程序的设计 .......................................... 29 6.1 设置账务处理程序的依据 ....................................... 29 6.2 账务处理程序流程图 ........................................... 29 6.3 账务处理程序说明 ............................................. 29 第7章 会计报表的设计 ........................................................................................30 7.1 会计报表设计的依据 ........................................... 30 7.2 资产负债表 ................................................... 30 7.3 利润表 ....................................................... 32 第8章 业务流程图 ................................................................................................35 8.1 业务流程图 ................................................... 35 8.2 业务流程说明 ................................................. 35 I 青岛理工大学毕业设计 第9章 主要业务事项举例 ............................................ 38 第10章 附则 ....................................................... 40 致谢 ............................................................... 41 参考文献 .................................................................................................................42 II 青岛理工大学毕业设计 前 言 会计制度作为规范会计核算行为的制度准则，自然对企业财务管理产生影响。会计制度充分体现了会计信息质量相关性原则的要求，无论在合并财务报表上、关联方披露上还是在分部报告上，都对企业集团的财务管理产生了重大影响。 该会计制度设计主要针对企业适合的会计制度、会计机构和会计人员、会计科目、会计凭证和账簿、会计账务处理程序、会计报告和企业业务流程等作了设计。设计分为二部分:第一部分为企业概况和原制度存在的不足之处;第二部分分为10个章节进行了详细设计，主要突出会计科目、会计报告和业务流程章节部分，因此可以明确了解与其他企业存在的不同之处。 本设计从认识计制度的性质、内容，了解企业会计制度建立的必然性，分析企业会计制度在设计和执行过程中存在的问题入手，进而提出有效建设企业会计制度的相关措施和方法，达到公司会计工作进行有效规范的目的,这对于改善公司管理工作,提高公司效率和效益,激活公司经济活力,具有重要的现实意义。 1 青岛理工大学毕业设计 第一部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计说明 1.企业概况: 2012年取得房屋建筑总承包二级，水利水电工程施总承包二级，市政公用工程施工总承包三级。园林建筑、公路路基路面、起重设备安装专业承包三级。 我公司现有职工1000人，注册资金7000万元，营业收入6000万元，且资产总大中型机械设备1924多台(件)，动力装备率达到11.3千瓦/人，技术装备率达到以1.63万元/人，有职称的工程技术经济管理人员91人，各岗位持证上岗人员91人，有资质的项目经理87人，其中一级2人，二级46人，下设12个项目工程处，一个宏达公司，年可完成建安产值12万元。 2.原制度不足: (1)财务会计受企业领导的影响过大 企业领导集权观念严重，致使其职责不清越权行事，缺乏科学的管理知识，造成财务混乱，财务监控不严、会计信息失真等。 (2)财会人员管理体制存在制度性缺陷 财会人员的双重受托责任，源自于委托代理关系，它要求财会人员同时维护所有者和经营者双方的经济利益和社会利益，履行核算控制和监督经营者的双重责任。 (3)企业对具体事务人员分配不当 企业为最快时间达到要做的目的经常人员越权，造成各部门责任混乱，有关工作不能直接有效地找到当事人。 3.改进建议: 1) 会计人员配备应当符合回避制度要求。 2) 实行定期轮岗 会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。 3)完善相关会计制度。 2 青岛理工大学毕业设计 第二部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计 第1章 总则 第一条 企业为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华 人民共和国会计法》及相关法律条文规定制定本制度。 第二条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 第三条 企业的会计记账采用借贷记账法。 第四条 会计记录的文字应当使用中文。 第五条 企业会计核算是以权责发生制为基础。 第六条 企业应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算， 在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。 第七条 存货在取得时，应当按照实际成本入账。 (一)购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。 (二)自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。 (三)委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 第八条 企业各种财产的取得按照实际成本计量。各种财产发生减值，按照新会计制度计提减值准备。 第九条 企业采用财产清查的方法是实地盘点法、对账单法、查询法。 第十条 企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。 第十一条 企业采用的折旧方法是工作量法。适用于那些在使用期间负担程度差异很大，提供的经济效益很不均衡的固定资产。 3 青岛理工大学毕业设计 第十二条 企业会计核算划分会计期间，分期结算账目、分期编制财务会计报表，会计期间分为年度、半年度、季度、月度。 第十三条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第十四条 各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。 4 青岛理工大学毕业设计 第2章 会计机构设置以及岗位责任设计 2.1 会计机构设置的依据 《会计法》第三十六条第一款对会计机构和会计人员的设置作了如下规定:“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 2.2 会计组织机构设置图 财务科长 记账会计 出纳 涉税会计 2.3 岗位责任说明 1.记账会计的岗位职责 (1)管理公司日常财务事物，是财务部门的核心 (2)参与经营，主持制定和考核财务预算;筹集资金、节约资金;相关财务项目的签字 (3)负责资产负债表、利润表等报表的编制 2.涉税会计的岗位职责 (1)负责公司涉税业务的核算和管理，负责公司各种发票的领取、使用和保管工作 (2)各种税务发票和收据的申购、开具、保管和送审 (3)每月按时抄税,如期申报纳税 5 青岛理工大学毕业设计 3.出纳的岗位职责 (1)负责日常现金的收支保管，现金日记账、银行日记账的填写 (2)每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全 (3)负责现金、银行存款账的对账工作，做到账款相符、账账相符，及时编制“银行存款余额调节表”，做好未达账项的清理工作，防止呆账项形成。定期不定期地接受财务负责人、主管会计对现金、银行账的抽查 6 青岛理工大学毕业设计 第3章 会计科目设计 3.1 会计科目设置的依据 会计科目的设置要结合本单位的特点，全面反映会计对象的内容，既要满足对外报告的要求，又要符合内部经营管理的需要，既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定，做到统一性与灵活性相结合，应具有可操作性，应简明、适用，并要分类、编号。 3.2 会计科目一览表 表3-1 会计科目一览表 顺序 编码 会计科目 顺序 编码 会计科目 一、资产类 20 2561 长期借款 1 1001 库存现金 三、所有者权益类 2 1002 银行存款 21 4001 实收资本 3 1121 应收票据 22 4002 资本公积 4 1122 应收账款 23 4101 盈余公积 5 1123 预付账款 24 4103 本年利润 6 1221 其他应收款 25 4104 利润分配 7 1301 在建工程 四、成本类 8 1401 在途物资 26 5001 工程施工 9 1403 原材料 27 5002 工程结算 10 1406 低值易耗品 28 5003 机械作业 11 1601 固定资产 27 5101 制造费用 12 1602 累计折旧 五、损益类 13 1606 临时设施摊销 28 6001 主营业务收入 14 1901 临时设施清理 29 6401 主营业务成本 15 1902 临时设施 30 6405 营业税金及附加 二、负债类 31 6602 管理费用 16 2001 短期借款 32 6603 财务费用 17 2202 应付账款 33 6604 营业外收入 18 2211 应付职工薪酬 34 6711 营业外支出 19 2221 应交税费 35 6801 所得税费用 20 2241 其他应付款 37 6901 以前年度损益调整 7 青岛理工大学毕业设计 3.3 会计科目使用说明 1001 库存现金 (1)本科目核算企业的库存现金。 (2)企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目;支出现金做相反的会计分录。企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 (3)本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款 (1)本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 (2)企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取现金和支出款项，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 (3)本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 1121 应收票据 (1)本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 (2)企业收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收账款”科目。企业将应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，应按应收票据的票面金额，贷记本科目。 (3)本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 (1)应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费等。 (2)本科目按债务人进行明细核算。 (3)应收账款的借方登记应收账款科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款;期末贷方余额，反映公司预收的账款。 8 青岛理工大学毕业设计 1123 预付账款 (1)本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。 (2)小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;退回多付的款项，做相反的会计分录。 (3)本科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。 1301 在建工程 (1)本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。 (2)企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。 (3)本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。 1403 原材料 (1)本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 (2)购入并已验收入库的原材料，借记本科目，按实际成本贷记“在途物资”科目，自制并已验收入库的原材料，借记本科目，按实际成本贷记“生产成本”等科目，委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，借记本科目，按实际成本贷记“委托加工物资”科目，生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 (3)本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 1406 低值易耗品 (1)本科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。 (2)领用时，借记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用时，借记有关科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目。 9 青岛理工大学毕业设计 (3)本科目期末借方余额，反映企业库存未用低值易耗品的实际成本或计划成本。 1601 固定资产 (1)本科目核算企业持有固定资产的原价。 (2)企业购入固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”、“应付票据”等科目。 (3)本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。 1602 累计折旧 (1)本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。 (2)企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务支出”、“研发支出”等科目，贷记本科目。 (3)本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。 1505 固定资产减值准备 (1)本科目核算企业固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值。 (2)当可收回金额低于账面价值时，确认固定资产发生了减值，要计提固定资产减值准备贷记本科目，借记营业外支出 (3)本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 1606 临时设施摊销 (1)本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。 (2)施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销;当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 (3)本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。 1601 工程物资 (1)本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 10 青岛理工大学毕业设计 (2)资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 (3)本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。 1901 临时设施清理 (1)本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 (2)按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记“临时设施”科目。 (3)本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。 1902 临时设施 (1)本科目核算企业为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施。 (2)施工企业用银行存款购入的临时设施，应按购入的实际支出，借记“临时设施”科目，贷记“银行存款”科目。 (3)本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。 2001 短期借款 (1)本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 (2)企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，做相反的会计分录。 (3)本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 2202 应付账款 (1)本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 (2)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他”科 11 青岛理工大学毕业设计 目。 (3)本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 2221 应交税费 (1)本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。 (2)企业缴纳的税费，借记本科目(应交增值税、应交所得税等明细科目)，贷记“银行存款”科目。营业税、增值税、和城市建设税借记“营业税金及附加”科目或“其他业务支出”科目，房产税、车船使用税和城市维护建设税，借记“管理费用”等科目，所得税，借记“利润分配—应交所得税”科目，贷记本科目。 (3)本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 2241 其他应付款 (1)本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 (2)企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目;支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (3)本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项;期末余额如为借方余额，反映企业尚未收加的其他应收款项。 2561 长期借款 (1)本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 (2)本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。 (3)本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。 4001 生产成本 (1)本科目核算施工企业生产发生的各项生产费用。 12 青岛理工大学毕业设计 (2)企业发生的各项直接费用，借记本科目，贷记“原材料”“现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。 (3)本科目期末借方余额，反应企业尚未完工的在建工程。 5001工程施工 (1)本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。 (2)施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目(合同成本)，贷记“应付工资”、“原材料”等科目。 (3)本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。 5002 工程结算 (1)本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价结算单办理结算的价款。 (2)向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 (3)本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。 5003 机械作业 (1)本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用。 (2)发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。 (3)本科目在月份终了时，一般应无余额。 5101 制造费用 (1)本科目核算为生产产品提供劳务而发生的各项间接成本。 (2)本科目期末无余额，直接转入损益。 6001主营业务收入 (1)主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。企业应设置“主营业务成本”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 13 青岛理工大学毕业设计 (2)期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6401主营业务成本 (1)主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本(工资)和固定资产折旧等。“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。 (2)期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。 6405 营业税金及附加 (1)本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算，不在本科目核算。 (2)小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。 (3)月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6602 管理费用 (1)本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如企业行政管理部门在经营管理中发生的经费、业务招待费、房产费、印花税等。 (2)本科目借方反映企业本月实际发生的管理费用，贷方反映期末结转。 (3)期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6603 财务费用 (1)财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的，企业发生的财务费用，在“财务费用”科目中核算，并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。 14 青岛理工大学毕业设计 (2)期末，“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额 6604营业外收入 (1)本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。 (2)本科目借方反映期末转入“本年利润”的余额，贷方反映企业取得的与生产经营无直接关系的各项收入。 (3)期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余。 6711 营业外支出 (1)本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、非常损失等。 (2)本科目借方反映企业本期发生的营业外支出费用，贷方反映期末结转。 (3)期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6801 所得税费用 (1)本科目核算企业当期发生的所得税费用。 (2)本科目借方反映企业计算的当期所得税额，贷方反映企业因多计等原因而退还的所得税以及月末结转。 (3)期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6901 以前年度损益调整 (1)核算内容:本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的前期重要差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 (2)借贷双方反映的内容:企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 (3)期末本科目结转后应无余额。 15 青岛理工大学毕业设计 第4章 会计凭证的设计 4.1 会计凭证设计的依据 会计凭证设计要依据清晰性原则，对经济业务的真实情况、各要素、对应关系 写实。还要依据经济性原则，尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄，凭证面积以能充分反映业务内容为原则。有利于加强经济核算和内部管理原则。自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的。统一性原则要求凭证的内容和格式应尽量做到统一和化。 4.2 原始凭证的设计 表4-1 领料单 领料部门: 材料编码: 用途: 编号: 材料编码 材料名称 规格 单位 数量 价格 金额 主管: 记账: 仓库保管: 领料人: 表4-2 出库单 仓库 : 年 月 日 序号 产品名及规格 单位 数量 单价 金额 附注 合 计 记账: 保管: 制票: 提货人: 16 青岛理工大学毕业设计 表4-3 入库单 年 月 日 序号 名称及规格 单位 数量 单价 总金额 备注 负责人: 填表人: 表4-4 产品成本计算表 完工产品数量: 单位:元 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 本月发生产品生产成本 本月全部生产费用 减:月末在产品成本 本月完工产品总成本 完工产品单位成本 表4-5 差旅费报销单 单位名称: 年 月 日 姓名 出差原因 其他费用 出差时间 年 月 日 起 年 月 日 止 共计 天 日期 伙食费 住宿费 起止 交通 寄宿 项目 小计 地址 工具 费 起 止 天数 金额 天数 金额 通信费 订票费 其他 差旅费合计 万 仟 佰 拾 元 角 分 部门主管: 审核人: 报销人: 出纳: 17 青岛理工大学毕业设计 表4-6 盘点报表 年 月 日 实盘数量 盘差分析 序物料 规计量 账面备注 初复抽盘查盘查原因 号 名称 格 单位 数量 盘 盘 盘 数量 及分析 初盘: 复盘: 抽盘: 审核: 表4-7 职工工资单 年 月 日 基在加应发工资 应扣工资 应扣金额 姓本职班实发 领款人 工补加合天金保个名 工天天工资 签章 资 贴 班 计 数 额 险 税 资 数 数 2.编写要求 (1)记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。 (2)内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写;名称要齐全，不能简化;品名或用途要填写明确，不能含糊不清;有关人员的签章必须齐全。 (3)手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章等;从外部取得的原 18 青岛理工大学毕业设计 始凭证，必须盖有添置单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。总之，取得的原始凭证必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。 3. 审核要求 (1)审核原始凭证的真实性:包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 (2)审核原始凭证的合法性:经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。 (3)审核原始凭证的完整性:原始凭证的内容是否齐全，包括:有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。 4.3 记账凭证的设计 1.记账凭证格式设计 表4-8 收款凭证 借方科目 年 月 日 字第 号 贷方科目 金额 ? 摘要 总账科目 明细账科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 凭 证 张 合 计 会计主管: 记账: 复核: 出纳: 制单: 表4-9 付款凭证 19 青岛理工大学毕业设计 贷方科目 年 月 日 字第 号 借方科目 金额 ? 摘要 总账科目 明细账科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 凭 证 张 合 计 会计主管: 记账: 复核: 出纳: 制单: 表4-10 转账凭证 年 月 日 凭证编号: 摘 要 总账科目 明细科目 ? 借方金额 贷方金额 合计 会计主管: 记账: 制单: 出纳: 2.编审要求 (1)审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。这是内部控制制度的一个重要环节。 (2)内容完整。即记账凭证应该包括的内容都要具备。应该注意的是:记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期，按权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，虽然需要到下个月才能编制，仍应填写当月月末的日期，以便在当月的账内进行登记。 (3)分类正确。即根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根 20 青岛理工大学毕业设计 据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 (4)连续编号。即记账凭证应连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。 3.审核要求 (1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。 (2)凭证中会计科目的使用是否正确，二级或明细科目是否齐全，账户对应关系是否清晰，金额计算是否准确无误。 (3)记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。 21 青岛理工大学毕业设计 第5章 会计账簿的设计 5.1 会计账簿设计的依据 由一定格式而又互相联接的账页组成的，以会计凭证为依据，分类、连续、系统和全面的记录各项交易或事项的簿籍。会计账簿是系统归纳、积累会计资料的重要工具。根据《小企业会计准则》中会计账簿的设置原则结合本公司实际编制会计账簿。 5.2 总账 1.总账格式图 表5-1 总账 会计科目名称: 第 页 年 凭证编码 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 结存金额 核对 月 日 2.总分类账的登记方法 (1)采用记账凭证核算形式登记总账，直接根据记账凭证定期(3天、5天或10天)登记，在这种核算形式下，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记总账。 22 青岛理工大学毕业设计 (2)月终，登记全部业务后，结出各账户本期借方发生额、本期贷方发生额、和期末余额。注意，倒数第三栏的借或贷表示期末余额处于借方或贷方。 5.3 明细分类账 1(××明细分类账图 (1)三栏式明细分类账 表5-3 明细分类账 年 凭证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额 编号 月 日 三栏式明细分类账登记方法 1)根据记账凭证登记明细账。 2)月终，结计本期借方发生额，贷方发生额和月末余额。 (2)多栏式明细分类账 23 青岛理工大学毕业设计 表5—4 明细分类账 账户名称: 第 页 年 借方 贷方 凭证 摘要 余额 编号 月 日 多栏式明细分类账登记方法 1)根据记账凭证登记明细表。 2)月终，结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。 (3)数量金额式明细分类账 表5-2 _________明细分类表 年 收入 支出 结存 凭证摘要 单价 编号 月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量金额式明细分类账的登记方法 24 青岛理工大学毕业设计 1)根据记账凭证登记明细表，既要登记数量又要登记金额。 2)月末结计本月发生额及结存额 5.4 日记账 1.现金日记账 (1)现金日记账格式图 表5-5 现金日记账 年 凭证编号 对方科目 摘要 ? 借方金额 贷方金额 余额 月 日 (2)现金日记账登记要求 1)逐日逐笔登记现金收入日记账和现金支出日记账 2)每日终了将现金支出日记账支出合计数过入现金日记账 3)每日终了结出本日余额 2.银行存款日记账 (1)银行存款日记账格式图 25 青岛理工大学毕业设计 表5-6 银行存款日记账 第 页 年 凭证编号 对方科目 摘要 ? 借方金额 贷方金额 余额 月 日 (2)银行存款日记账登记要求 1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。 2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随意增减。 3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。 4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。 5)每一账页记完后，必须按规定转页。 6)每月月末必须按规定结账。 26 青岛理工大学毕业设计 第6章 账务处理程序的设计 6.1 设置账务处理程序的依据 我们公司规模较小，业务比较杂，采用记账凭证记账，总分类记账能详细的反映经济业务的发生情况、账户的对立关系和经济业务的来龙去脉，清晰明了，便于查账和用账。 6.2 账务处理程序流程图 ? 原收款凭证 现金日记账 始 凭银行存款日记账 证 ? ? ? 付款凭证 总分类账 原 始会 ? 凭? 计证 ? 汇报 总明细分类账 转账凭证 表 表 图6.1 账务处理程序流程图 6.3 账务处理程序说明 ?根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证，付款凭证和转账凭证。 ?根据收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。 ?根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账。 ?根据收款凭证，付款凭证和转账凭证逐笔登记总账。 ?按照对账的要求，定期将总账与日记账明细账核对 ?期末，根据总分类账和明细账编制会计报表。 27 青岛理工大学毕业设计 第7章 会计报表的设计 7.1 会计报表设计的依据 会计报表以日常核算为依据，是会计核算的最终产品。在日常的会计核算中，本企业通过记账、算账工作，把各项经济业务分类地登记在会计报表中，通过日常会计记录反映企业的经营业绩。 7.2 资产负债表 表7-1 资产负债表 编制单位: 年 月 日 金额单位:元 期末年初期末年初资 产 负债和所有者权益 余额 余额 余额 余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 预付账款 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 其他应付款 其中:原材料 其他流动负债 周转材料 流动负债合计 在建工程 非流动负债: 其他流动资产 长期借款 流动资产合计 长期应付款 非流动资产: 其他非流动负债 固定资产原价: 非流动负债合计 减:累计折旧 负债合计 固定资产账面价值 所有者权益: 固定资产清理 实收资本 其他非流动资产 资本公积 非流动资产合计 盈余公积 资产合计 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 28 青岛理工大学毕业设计 1.资产负债表的格式 我国企业的资产负债表所采用的格式为账户式结构。 2.报表编制说明 资产负债表反映企业特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。年初余额栏内各项数字，应根据各年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 具体填列方法如下: (1)直接根据总账余额填列 大多数的资产负债表项目是直接根据相对应的账户总账的余额填列，例如“交易性金融资产”、“应收票据”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“资本公积”等。 (2)根据若干个总账账户余额的合计数计算填列 例如“货币资金”就是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的和技术填列。 (3)根据明细账账户的余额分析填列 例如“应收账款”就是根据“应收账款”和”预付账款”所属的明细科目的借方余额合计数再减去坏账准备准备填列的。 (4)根据总账和明细账账户余额分析计算填列 例如“长期借款”就是根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”明细账账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。类似的还有“长期应收款”、“长期应付款”。 (5)根据相关账户余额后填列 例如“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“固定资产”、“无形资产”等项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列。 29 青岛理工大学毕业设计 7.3 利润表 表7-2 利润表 项 目 本年累计金额 本月金额 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 其中:营业税 城市维护建设税 土地增值税 城镇土地使用税、房产税、印花税 管理费用 其中:业务招待费 研究费用 财务费用 其中:利息费用(收入以“-”号填列) 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:坏账损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金 三、利润总额(亏损以“-”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 1.利润表的格式 我国企业的利润表所采用的格式为多步式结构。 2.报表编制说明 计算利润时，企业应以收入为起点，计算出当期的利润总额和净利润额。 (1)以主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加。计算主营业务利润，目的是考核企业主营业务的获利能力。 (2)从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费用、营业费用和财务费用，计算出企业的营业利润，目的是考核企业生产经营活动的获利能力。 (3)在营业利润的基础上，加上投资净收益、补贴收入、营业外收支净额，计算出当期利润总额，目的是考核企业的综合获利能力。 30 青岛理工大学毕业设计 (4)在利润总额的基础上，减去所得税，计算出当期净利润额，目的是考核企业最终获利能力。 31 青岛理工大学毕业设计 第8章 业务流程图 8.1 业务流程图 请购单 总经理审批 采购部比价 经理批复 下订单 跟踪到货 不合格 验货 入库 图8.1采购流程图 1.需求提交阶段 (1)需求部门领取并填写请购单 (2)需求部门负责人审批 33 青岛理工大学毕业设计 (3)申请认可阶段 需求部门上交请购单经采购部经办人审批确认，通过电子邮件(除特殊情况可手机短信或电话)报营销采购部审批;最后要经总经理审批同意后，进入询价阶段。 (4)询价搜索阶段 采购部经办收到请购单后，寻找不少于3家供应商询价，对比供应商报价并制作对比表。报有权人审批后，呈报董事长审定，再与供应商签订合同，进入下一步采购阶段。 (5)采购跟踪阶段 财务部根据采购部提供的采购凭据视不同情形做好核算处理:?先预付部分货款;?全额付款后提货;?30/60天结算;采购员与供应商签合同及合同备案，一式三份(采购部、供应商、财务部各执一份)，采购人员填写《供应商资料表》和《新品录入资料表》;采购部门随时跟踪采购物资的发货、到货时间、数量、种类、地点等信息，凡出现情况变化时应与有关各方及时沟通告知。 (6)入库保管阶段 验收要有相应负责人签名;凭入库单与发票到财务部报账。入库单一式三份，第一联保管单位留存，第二联供应商索取货款凭证，第三联采购部;保管人员应做到定期与不定期对物资进行盘点核对，物资保管部门、采购部、财务部物资库存数每月应做到三方核对一致;次月5日前基地和工地指定人员填好物资进销存明细表，并与出入库票据核对无误和其他票据，一同交回财务部审核。 34 青岛理工大学毕业设计 效果图 合同 土地丈量 设计 制作预算 施工 施工指导 完工 图8.2施工效果图 (1)效果图 设计部门设计好效果图，交由合同方检验 (2)合同 合同双方签订合同达成交易意向 (3)土地丈量 施工方进入工地，进行初步土地丈量 (4)设计 施工方根据丈量的结果制定设计 35 青岛理工大学毕业设计 (5)制作预算 相关部门制定初步预算，给后期施工制定额度 (6)施工 施工队进入施工 (7)施工指导 相关单位进行施工指导 (8)完工 各项工作完成，施工工作结束 36 青岛理工大学毕业设计 第9章 主要业务事项举例 1.收到预付工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 2.开具现金支票，提取现金 借:库存现金 贷:银行存款 3.购买原材料 借:在途物资——石料 应交税费——应交增值税 贷:应付账款 4.开具转账支票 借:应付账款 贷:银行存款 5.材料入库 借:原材料 贷:在途物资 6.施工过程中发生的材料费 借:工程施工——材料费 ——石料 贷:银行存款 7.支付人工费 借:工程施工——人工费 贷:库存现金 8.提取税金 借:工程结算税金及附加 贷:应交税费——营业税 应交税费——城建税 37 青岛理工大学毕业设计 其他应交款——教育费附加 9.上缴税金 借:应交税费——营业税 应交税费——城建税 其他应交款——教育费附加 贷:银行存款 10.其他直接费用 借:工程结算——其他直接费用 贷:银行存款 11.企业辅助生产为工程提供水、电、设备安装等劳务 借:在建工程——建筑工程 贷:生产成本——辅助生产成本 12.发生工程成本时 借:工程施工——合同成本 贷:原材料——石料 13.资产减值 借:资产减值 贷:在建工程——减值准备 14.临时设施摊销 借:工程施工 贷:临时设施摊销 15.临时设施拆除 借:临时设施清理 贷:应付工资 16.材料回收入库 借:原材料 贷:临时设施清理 17.结转净损益 借:临时设施清理 38 青岛理工大学毕业设计 贷:营业外收入 18.发生的其他直接费 借:工程施工——其他直接费 贷:银行存款 19.结转税金 借:本年利润 贷:工程结算税金及附加 20.结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 21.制造费用结转 借:生产成本——石料 贷:制造费用 22.确认收入成本毛利 借:营业成本 贷:营业收入 工程施工——合同毛利 23.年度终了分配利润 借:本年利润 贷:利润分配 24.提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 25.结转利润 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——应付利润 39 青岛理工大学毕业设计 第10章 附则 1.本会计制度自2013年06月01日开始实施。 2.本会计制度解释权归中航华福工程建设有限公司所有。 40 青岛理工大学毕业设计 致谢 本设计在写作过程中，得到李广森老师的真诚帮助和指导。写作初期，李老师帮助我整理思路，并且在写作过程中解决了许多困惑，修改了许多错误。李老师严谨的治学精神和精益求精的工作作风，深深的感染和激励着我。在此谨向李老师诚挚的感谢和崇高的敬意。 感谢所有帮助过我的老师，同学们，正是由于他们的帮助和支持我才能克服一个又一个的困难和疑惑，直至本文顺利完成。 41 青岛理工大学毕业设计 参考文献 [1]中华人民共和国财政部(小企业会计制度[M](中国财政经济出版社,2007:48-59 [2]邓春华(财务会计风险防范[M](北京:中国财政经济出版社，2006:37-45 [3]赵书和( 会计学[M](南开大学出版社，2009:20-45 [4]顾爱春.会计法规[M](科学出版社，2010:15-75 [5]葛军.会计学原理[M](高等教育出版社，2011:45-55 [6]单旭(施工企业会计[M](机械工业出版社，2007:25-35 [7]黄雅平(财务管理[M](高等教育出版社，2008:34-43 [8]中级会计实务[M](中国财政经济出版社，2011:12-34 [9]孙国光(中小企业内部会计控制及其会计制度建设[M](北方经贸,2008:12-45 [10]Arthur.J.B. 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