山东大学齐鲁医院财务管理会计核算制度 - 山东大学齐鲁医院

山东大学齐鲁医院财务管理会计核算 - 山东大学齐鲁医院 山东大学齐鲁医院 财务管理会计核算制度 第一章 总则 第一条:医院财务管理、会计核算工作，要适应社会主义市场经济体制下卫生体制改革的要求，不断改革、完善财务管理机制。实行院科两级医疗成本核算管理，努力降低医院成本支出，不断提高医院的经济效益。 第二条:计财处的各项财务管理和会计核算工作，必须严格执行财政部、卫生部颁发的《医院财务制度》、《医院会计制度》《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》和有关医院财务管理规定。必须全面为医院的医疗、教学、科研事业服务，保证医院建设和发展的需要。 第三条:计财处在各项财会工作中，必须严格按照《医院财务制度》和《医院会计制度》，以及卫生部有关加强医院财务管理规定，设置会计工作岗位，建立会计账簿，填制和审核会计凭证，处理各种会计事项。 第四条:医院财会工作的对象是医院的资金及资金运动。计财处通过会计核算、会计检查、会计分析等方法，对医院的资金及其使用情况进行全面综合的反映和监督。 第五条:会计核算的基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用不论其货币资金是否已经收付，均应作本期收益或费用处理;凡不属于本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收 1 益或费用处理。 第六条:记账方法为:借贷记账法。货币计量单位为人民币元。 第七条:会计核算年度为:公历元月一日至十二月三十一日。 第八条:财会人员的主要职责和任务 1、认真编制并严格执行医院年度预算，严格执行国家规定的费用开支范围和，分清资金来源源渠道并合理使用资金。 2、按照医院会计制度的规定进行记账、结账、报表。 3、认真做好医院经济管理、成本核算管理工作，对医院的各项经济活动进行预测、控制、分析，并参与经济决策。 4、按照银行结算制度规定，加强银行存款和现金管理，做好对帐结帐工作。 5、按照经济核算的原则，定期检查分析收支预算的执行情况，考核资金使用效果，落实增收节支措施，提高经济管理效益。 6、监督检查医院有关部门的财务收入情况的财产物资的管理核算工作。 7、认真宣传国家财政法规制度，维护财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争. 第二章 财会管理体制及机构 第九条:医院实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制。在院长的领导下，医院的各项财务管理、会计核算工作，由计财处统一领导，集中管理。 第十条:计财处下设财务核算管理科、资产核算管理科、成本核 2 算管理科、综合财务会计科、物价管理科、门诊收款处和住院处等7个科室。各科室的管理核算工作，在处长的领导下，由各科科长(主任)负责组织执行。 第十一条:各科室的主要工作范围任务: 1、财务核算管理科:主要负责财务收入核算，正常经费支出报销，科研教学经费收支报销，工资核算发放，银行帐户及支票管理，现金核算管理，复核，记帐报表，财务预算、决算编制，会计档案管理，财务电算化系统管理等工作。 2、资产核算管理科:主要负责各种房屋建筑、设备、药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、修理、盘点、报废、清理等核算管理，以及提取各项修购基金、对外投资收支结算、世界银行设备贷款结算等工作。 3、成本核算管理科:主要负责科室成本核算管理、科室奖金核算发放、职工个人收入所得税核算交纳等工作。 4、综合财务会计科:主要负责基建财务，工会财务，青年服务公司财务，职工食堂，营养科食堂，公费医疗收款、记帐结算，报表决算等管理核算工作。 5、物价管理科:主要负责全院各类医疗收费项目、收费标准的管理工作。严格医院网络系统收费字典的录入、调整、维护管理，定期对各科室的收费执行情况进行检查监督，及时处理病人因收费问题的投诉、举报案件。 6、门诊收款处:主要负责门诊病人挂号、收费，社保病人挂号、 3 收费、记帐，门诊当日收取现金、支票、刷卡资金的汇总整理、当日送交银行，收款业务的复核，编报门诊收款结算日报、门诊收入月报等工作。 7、住院处:主要负责办理各类病人住院、出院手续，收取病人住院押金，结算住院医药费用，为出院结算病人打印“山东省住院收费专用票据”，打印出院病人“医药费用明细清单”。住院当日收取的现金、支票、刷卡资金的整理汇总、当日送交银行，收款结算业务的复核，编报住院结算日报、住院收入日报、住院收入月报等工作。 第十二条:计财处对每个工作岗位，实行负责制管理办法。 第三章 医院财务收支的管理核算 第十三条:财务收入的核算:医院财务收入，是指医院在运营发展中取得的各项财政补助收入和业务收入。医院取得的各项财务收入，按照现行医院财务会计制度规定，分别进行管理核算。 第十四条:业务收入的核算:业务收入是指医院取得的医疗收入、药品收入和其他收入。 门诊取得的医疗收入、药品收入，由门诊收款处当日整理汇总，当日送交银行，同时向财务报送门诊收款日报和银行交款单。 住院取得的医疗收入、药品收入及病人住院押金，由住院处当日整理汇总，当日送交银行，同时向财务报送门诊收款日报和银行交款单。 财务核算管理科收入核算人员，要认真审核门诊收款处和住院处报送的收款、结算日报表和银行送款单，审核无误后据此编制记账凭 4 证、作帐务处理。其他收入按实际发生的业务及时核算收入。 第十五条:业务支出的核算:业务支出是指医院运营中发生得医疗支出、药品支出、其他支出和管理费用。医院发生的各项业务支出，按照现行医院财务会计制度的规定范围和列支标准，分别进行管理核算。管理费用月底进行分摊。 在业务支出核算管理中，财会人员要严格执行医院的签批制度和报销标准。严格执行国家现行的职工工资标准及发放、对个人和家庭的补助支出标准及发放管理制度、医院关于职工差旅费报销标准及核算管理制度等。 第十六条:待摊、预提费用的核算:锅炉用煤先通过待摊费用，水电费先通过预提费用科目核算。摊销和预提比例，可根据实际消耗情况，一般半年调整一次。 第四章 医院资产的核算管理 第十七条:固定资产的核算:固定资产核算的范围包括房屋建筑物、各种仪器设备、在建工程、对外投资、家具及图书等。 1、房屋建筑物、各种仪器设备，财务实行总帐、分类帐、明细帐核算管理。房屋建筑物交付使用、各种仪器设备购置时，财务会计人员要根据购置发票和医院有关业务主管部门签发的房屋建筑物交付使用书、仪器设备购置入帐单，及时办理结算入帐手续。房屋、设备在维修、增值、报废、清理时，要根据有关文件、票据，及时办理维修报销、增值、报废、清理手续。 房屋建筑及设备修购基金的提取，要严格按照财政部、卫生部规 5 定的使用年限标准提取。每月提取核算一次，转入专用基金。 2、在建工程、对外投资，财务实行总帐、分类帐核算管理。财务会计人员，要严格医院签批的文件、票据，对发生的收支业务进行及时的核算管理。 3、家具、图书，财务实行分类帐核算管理。在家具、图书购置、维修、报废、清理时，财会人员根据原始发票和入库验收单、报废单，及时进行核算管理。家具按规定的比例提取修购基金，图书不提取修购基金。 第十八条:医院药品的核算:医院药品分西药、中药、公用药品，包括药库药品和药房药品。 1、在药品购入核算中，财会人员要认真审核药剂科报来的原始发票和入库验收单。审核无误后，作应付药品款帐务处理。按照药品采购约定和签批手续支付购药款。 2、月底根据药剂科编报的药库药品入出库结存报表、药房药品销售统计报表，经审核无误后，及时作药品出库、结转已销售药品的采购成本支出核算。正确核算已销售药品的进销差价。 3、自制制剂药品，生产完工后按照物价具核定的药品价格，纳入药库药品或药房药品核算管理。同时结转在加工材料——自制制剂的实际成本。 4、各临床科室领用的公用药品，按照进价纳入卫生消耗材料核算管理。 第十九条:医院材料物资的核算:医院的材料物资包括各种卫生 6 消耗材料、低值易耗品和其他材料物资。 1、经齐鲁医疗投资管理公司管理供应的各种卫生消耗材料和低值易耗品，各科室凭院内结算支票领取。每月科室领取的材料物资，由医院采购处审核，财会人员根据公司出具的结算发票、科室签发的院内结算支票、材料领用消耗报表，审核无误后结算付款。 2、经批准由科室自购的材料物品，财会人员根据原始发票、科室院内结算支票、医院签批手续进行核算管理。 3、维修材料，在购入时财会人员根据原始发票、入库单和签批手续，审核无误后进行核算管理。月底根据物资管理部门报送的材料支出消耗报表，审核无误后作出库、支出消耗核算管理。 4、专项工程物资，纳入施工方承包管理的，采购时实行往来款核算管理。工程决算时从结算款中扣除。 第五章 专用基金的核算管理 第二十条:医院的专用基金包括事业发展基金、固定基金、一般修购基金、职工福利基金、其他专用基金。医院的专用基金实行专款专用，进行专项收支核算。年终医院收支结余90%转入事业发展基金，10%转入职工福利基金。 第二十一条:科研课题经费、研究生经费、上级专项拨款和其他代管经费，根据资金的不同来源和不同用途，分别进行项目管理核算。 第二十二条:各项专用基金在支出时，要严格执行各项专用基金规定的支出范围和列支标准，严格审查各项审批手续是否齐全，是无预算计划。审批手续不全的支出一律不预报销结算和付款。 7 第二十三条:各项科研课题经费、研究生经费的支出，要严格按照医院规定的科研课题、研究生经费管理办法，分别实行项目核算管理办法进行核算管理。 第六章 科室医疗成本核算管理 第二十四条:科室医疗收入的核算。根据门诊收款处、住院处打印的科室收入月报和公费医疗记帐核算资料，核算各科的医疗收入。各科室当月完成的各项医疗收入，全额纳入科室医疗收入核算管理。 第二十五条:科室医疗成本的核算。科室医疗成本，包括固定成本、变动成本、间接成本和管理费用(科室医疗成本核算方法另行制定)。 第二十六条:科室绩效考核与奖金的分配发放。科室奖金的分配实行综合目标绩效考核管理。其中，科室医疗收支结余是绩效考核的重要依据之一。奖金发放工作实行院科两级发放、两级管理，并按照科室分配表，实行银行代发管理制度。 第二十七条:职工个人收入所得税的管理交纳。按照职工个人收入核算资料，实行代扣代缴，按月交纳职工个人收入所得税。 第七章 综合财务会计核算管理 第二十八条:基建财务收支的核算管理。按照国家基本建设财务会计制度，组织医院的基建财务会计核算管理工作。及时收取职工的集资建房款、转拨上级投资和自筹资金。支出时要严格执行施工协议和医院的审批手续制度。及时记帐、结帐、编报会计报表。 第二十九条:工会财务收支的核算管理。按照国家工会财务会计 8 制度，组织医院工会的收支核算工作。按时收缴会员会费，支出时要严格执行医院的审批手续制度。及时记帐、结帐、编报会计报表。 第三十条:医院服务公司财务收支的核算管理。按照国家公司制企业财务会计制度，组织医院服务公司的财务收支核算工作。按时交纳税金，及时记帐、结帐、编报会计报表。 第三十一条:省级公费医疗的核算管理。按照省级公费医疗管理规定，按时领报省级公费医疗包干经费，及时上报公费医疗支出报表，按时结算、收缴各享受单位的公费医疗超支款，催收公费医疗超支财政承担补助经费。 第三十二条:社会医疗保险的核算管理。按照城镇社会医疗保险管理规定，及时上报医保病人支出报表资料，按时结算、领报医保病人包干经费。并加强医保经费的核算管理措施。 第八章 职工食堂、营养科食堂的核算管理 第三十三条:职工食堂的核算管理。实行两级财务收支核算管理，医院财务在“专用基金”帐户下设置“职工食堂资金”帐户，进行财务收支的核算管理。在食堂会计室建立二级财会核算帐簿，进行食堂财务收支、成本核算，食堂收入、支出情况，每月汇总向计财处报帐结算。取得的现金收入及时送交银行上缴财务，采购所需支票、现金，按周转金办法核算管理。 第三十四条:营养科食堂的核算管理。实行两级财务收支核算管理，医院财务在“医疗收入——其他收入”帐户下设置“营养科收入”帐户，进行财务收入的核算管理;在“医疗支出——其他支出”帐户 9 下设置“营养科支出”帐户，进行财务支出的核算管理。在食堂会计室建立二级财会核算帐簿，进行营养科财务收支、成本核算，营养科收入、支出情况，每月汇总向计财处报帐结算。取得的现金收入及时送交银行上缴财务，采购所需支票、现金，按周转金办法核算管理。 第九章 预算、决算、记帐报表的管理 第三十五条:年度财务预算、决算的编制:有关财会人员要按时参加卫生部规划财务司召开的财务预算、决算会议。根据医院发展规划，组织有关部门编制年度财务收支预算、项目管理支出预算。按照卫生部要求编制财务收支决算和项目管理支出决算。 计财处编制的财务预算、决算，经院长审批后及时报送卫生部规划财务司。对卫生部批准的财务预算，要认真组织执行。一般情况下医院的年度财务预算不作修改调整。 第三十六条:记帐、报表的管理:财务会计复核人员，必须认真对各项会计凭证进行复核、查对。经复核会计凭证无误后，执行会计记帐、结帐工作。按时编报打印医院财务会计报表。会计报表要编报及时，印章手续齐全。 第三十七条:财务管理系统的维护管理:有关财会人员在上下班时，要按时开启、关闭财务核算管理系统，定期对该系统进行维护、升级管理，确保医院财务核算管理系统的安全性、科学性和可操作使用性。不断提高财会电算化水平。 第三十八条:会计档案管理:要严格执行医院会计档案管理办法，必须按规定及时进行装订、立卷、保管、调阅和归档工作。确保会计 10 档案安全，提高会计档案的利用效益。 第三十九条:严格执行医院票据管理规定，作好各种票据的购置、保管、发放工作。防止票据丢失和被盗，对已发生和使用的票据进行认真审核和清理，未经主管领导批准，不得随意发放和使用医院票据。 第十章 附 则 第四十条:科室绩效考核与奖金分配办法，医疗成本核算办法，门诊收费、住院收费工作制度另行制定。 第四十一条:本财务管理、会计核算制度的执行情况，结合岗位责任制和年终考核工作，每年考核一次。 第四十二条:考核办法由计财处统一组织实施。 山东大学齐鲁医院计财处 二??七年三月十日 11 12