[精品]应收利息实质性程序

[精品]应收利息实质性程序 应收利息实质性程序 被审计单位: 索引号: 4106 项目: 截止日: 编制: 复核: 日期: 日期: 一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报认定 项目 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程度 注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。 二、实质性程序 审计 是否 可供选择的实质性程序 索引号 目标 选择 1.获取或编制应收利息明细表: (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相 符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符; D 4106-2 (2)检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确。 (3)关注到期一次还本付息债券投资的应收利息是否包含在 应收利息明细表中，如有，则调整至持有至到期投资科目。 2.检查应收利息增减变动: (1)结合金融资产(如交易性金融资产、持有至到期投资、可供 出售金融资产等)的审计, 确定应收利息的计算、会计处理是ABDC 4106-3 否正确; (2)对于重大的应收利息项目，审阅相关文件。必要时，向有关 单位函证并。 3.检查期后收款情况: (1)对至审计时已收回金额较大的利息进行检查，如核对收款凭 A 证、银行对账单等; 略 (2)关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管 理人员及相关职员，必要时，向被投资单位函证利息支付情况。 D 4.检查应收利息的坏账准备是否合理。 略 5.标明应收关联方的利息，执行关联方及其交易审计程序。 略 6.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 7.检查应收利息是否已按照企业会计准则的规定恰当列报。 略