一般纳税人企业多交增值税和未交增值税的会计账务处理

一般纳税人企业多交增值税和未交增值税的会计账务处理 在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。 举例说明如下(假定下列例子均是独立的，并且无期初余额): ?若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录: 借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 20 贷:应交税费――未交增值税 20 ?若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元， 属于尚未抵扣的增值税。 ?若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算)，则月末应编制如下会计分录: 借:应交税费――未交增值税 10 贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 10 ?若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录: 借:应交税费――未交增值税 30 贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 30 注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。 关键词:增值税账务处理、一般纳税人账务处理、未交增值税、转出未交增值税、转出多交增值税