年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告

年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告 报告文号： （2009） 税 号 备案号： 我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号： ]，对贵公司XXXX年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所 发生的研究开发费用进行审查鉴证。贵公司的责任是，对所提供的与 研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我 们的责任是，按照《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前 扣除管理办法(试行)＞的》（国税发[2008]116号）、《关于印发＜广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法＞的通 知》（粤科政字[2008]121号）、《珠海市国家税务局转发省国税局、 省地税局国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办 法（试行）的通知》（珠国税发[2009]58号）、《国家重点支持的高新 技术领域》（国科发火〔2008〕172号）和国家发展改革委员会等部 门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）以及其他税收 法规的规定对所鉴证的XXXX年度可加计扣除的研究开发项目及费用 的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具 真实、合法的鉴证报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开 发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证业务准则的要 -1- 求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证 结果报告如下： （二）会计政策 提示：简单说明所执行的基本会计政策，研发费用是否单独核算， 共同费用分摊方法（、依据、公式） 1、（提示：首先对公司的所有研究开发项目逐一进行简要介绍， 列明该项目属于规定领域的详细项目） 研究开发项目系《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火〔2008〕172号)或《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南(2007年度)》(国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告)所规定的研究开发项目（具体详细项目），2008年度开展研究开发活动已发生相应的费用支出，故贵公司申请 研究开发项目享受研究开发费用加计扣除政策，并已按相关规定于2008年12月31日前向 （科技行政部门或经贸行政部门的具体名 称）提交了初审材料，现已通过初审。（有初审的附初审资料，无初 审的可省略） （提示：若未在科技或经贸部门办理享受研发费加计扣除政策初 审的，可不保留上述有关初审情况的说明。） -2- 2、简要介绍研发项目情况（研发时间、自主或委托）、是否属于 国税发[2008]116号定义的研究开发活动 3、研发项目是否成功情况说明 4、研发项目是否形成无形资产及摊销情况 贵公司已就研究开发活动建立起相应的内部控制制度，且内部控 制运行有效。研究开发费用的财务核算健全、完整；对研究开发费用 的发生建立明细账，将有效凭证和明细账目对应；对不同研究开发项 目所发生的费用分别进行单独归集核算；对公司同时研究开发多个项 目，或者研究开发项目与其他项目共同使用资源的情况，有关费用已 在项目间进行了合理分摊。 审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开发费用 类别和金额的审核证据。我们已按照《国家税务总局关于印发＜企业 研究开发费用税前扣除管理办法(试行)＞的通知》和《关于印发＜广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省 地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法＞的通知》、 《珠海市国家税务局转发省国税局、省地税局国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（珠国税发 [2009]58号）的规定对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证， -3- 并复核了相关的会计资料与其他证明资料，涉及会计记录与税收规定 不一致的，也提出了相应的调整建议。（注：如有新政策按新政策执 行） （提示：简要陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行 审核、验证、计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发项目的， 应分别说明） 经对贵公司 研究开发项目和研究开发费用的归集 情况进行审核，我们确认： 1、该研究开发项目符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当 前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》——类—— 项目 2、可加计扣除的研究开发费用总额： 元； 其中： 研究开发项目： 元； 研究开发项目： 元； 研究开发项目： 元； 3、研究开发费用加计扣除比率：50％； 4、研究开发费用加计扣除额： 元。 各项目研究开发费用的具体发生和归集情况详见附件。企业可以 据此办理研究开发费用加计扣除备案事宜。 -4- （一）从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款 贵公司从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款账面反 映 0.00元，审核后，贵公司实际取得的研究开发费专项拨款0.00元。 （二）有/没有共同开发项目。 贵公司本年度无共同开发项目。 Or:[如有，补充：共同开发方为 ，贵公司承担的研究开发费用账面反映 0.00元，审核后，贵公司符合条件列入研究开 发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00元。] （三）有/没有委托开发项目。 贵公司本年度无委托开发项目。 Or:[如有，补充：受托开发方为 ，受托方提供的研究开发费用支出明细账面反映 0.00元，审核后，贵公司符合条件列 入研究开发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费 用0.00元。] （四）有/没有集团内部分摊研究开发费。 贵公司本年度无集团内部分摊研究开发费。 Or:[如有，补充：集团公司 内部分摊给贵公司的研 究开发费用0.00元，分摊办法为： ，相关的有关、协议见附件 ，审核后，贵公司符合条件列入研究开发 费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00元。] -5- （五）研发费用计入无形资产情况 （六）该公司申请认定高新技术企业概况 珠海 税务师事务所有限公司 中国注册税务师： 中国?珠海 中国注册税务师： 年 月 日 附件： 1、鉴证报告说明； 2、2008年研究开发项目情况表； 研究开发项目审查表 申请企业： 年 月 日 项目名称 项目所属技术领域 研究开发内容简要 项目评估 完工情况 本年度研究开发项目有X项，其中已通过科技行政部门或经贸行 政部门初审确认的研究开发项目有X项。具体情况详见《研究开发项 目一览表》。 -6- 研究开发项目一览表 序号 研发项研发项目名称 研发项已通过科 目代码 目的研技行政部 发形式 门或经贸 行政部门 鉴定的项 目 1 A 2 B 3 C „„ „„ n N 注： 1.研发项目代码用大写英文字母 A、B、C„„N等代表企业所申报的不同研究开发项目名称； 2.研发项目的研发形式分为自主、委托和合作； 3.已通过科技行政部门或经贸行政部门鉴定的项目用“?”表示。 如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容： 贵单位存在与其他单位共同合作开发项目有X项，具体情况详见《共同合作开发项目情况表》[提示：分项目填报]。 -7- 共同合作开发项目情况表 研发项目代码： 研发项目名称： 研发项目主办方名称： 纳税人识别企业所得税 共同合作方研发成果分 号/纳税编注册地址 主管税务机 名称 享比例 码 关 主办方 参与方1 参与方2 参与方3 3、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表（分项目填 列）； 经对贵单位XXXX年度研究开发项目实际发生费用进行审核，我 们确认： -8- （1）研究开发费用的汇总审核情况 企业研究开发费用年度汇总审核表 单位：元 ABCDEFG????N各科目小计 （一） ?人员人工A1B1C1D1E1F1G1????n1A1+????＋n2 ?直接投入A2B2C2D2E2F2G2????n2A2+????＋n3 ?折旧费用与长期费用摊销A3B3C3D3E3F3G3????n3A3+????＋n4 ?设计费A4B4C4D4E4F4G4????n4A4+????＋n5 ?设备调试费A5B5C5D5E5F5G5????n5A5+????＋n6 ?无形资产摊销A6B6C6D6E6F6G6????n6A6+????＋n7 ?其他费用A7B7C7D7E7F7G7????n7A7+????＋n8 自主研究开发各项目小计：ΣAΣBΣCΣDΣEΣFΣG????Σn ΣA +ΣB +ΣC +ΣD + ΣE＋ΣF＋ΣG＋???＋Σn 总计 合计：A+???＋n ABCDEFG????n ?其中，境内的委托研发投入 合计：A+???＋n ABCDEFG????n 其中：从主办方分回的研发费用 =自主研究开发投入+委托研究开发投入+共同合作开发投入 注： 1.本表的研发项目代码须与《已确认研究开发项目一览表》的研 发项目代码一致； 2.研发投入额按审核后可税前据实扣除或可税前摊销金额填列， 其中共同合作开发投入额只反映自身承担的研发费用。 （2）研究开发费用分项目审核情况 研发项目名称：XXXX -9- 企业研究开发费用明细审核表 单位：元 研发项目代码： 研发形式：自主（ ） 委托（ ） 合作（ ） 研发项目形成无形资产的情况：未形成（ ） 已形成（ ） 可税前扣除金额 帐载金 费用项目 调整说明 额 自报数 审核数 一、人员人工 1、工资、奖金 2、津贴、补贴 3、年终加薪、加班工 资 4、人员聘用 5、其他支出 二、直接投入 6、原材料、辅助材料 7、燃料动力 8、中间试验 9、产品试制 10、达不到固定资产标 准的模具、样品、样机及 一般测试手段购置费 11、试制产品检验费 12、仪器设备简单维护 费 13、以经营租赁方式租 -10- 入的固定资产租赁费 14、其他支出 三、折旧费用与长期待摊 费用 15、仪器折旧费 16、设备折旧费 17、在用建筑物折旧费 18、设施改建、改装、 装修和修理过程中发生 的长期待摊费用 19、其他支出 四、设计费用 20、新产品设计 21、新工艺设计 22、工序、技术设 计 23、操作特性设计 24、其他支出 五、装备调试费 25、研制生产机器 26、模具、工具开发及 制造 27、设备调整费 28、改变生产和质量控 制程序 29、制定新方法新标准 30、其他支出 -11- 六、无形资产摊销费 31、专利、非专利技术 摊销 32、软件、技术图书资 料 33、许可证使用 34、设计和计算方法 35、专有技术购入 36、其他支出 七、委托外部研究开发费 用 37、委托其他单位进行 科研试制的费用 八、其他费用 38、办公费 39、通讯费 40、专利申请维护费 41、高新科技研发保险 费 42、其他支出 总 计 科技行政部门或经贸行政部门鉴定情况： 注： 1.本表的研发项目名称和代码须与《已确认研究开发项目一览 表》的研发项目名称和代码一致； 2.如项目为共同合作开发的，主办方按减除向参与方分摊的研发 -12- 费用后的余额填列；参与方按从主办方收回的研发费用金额填列。 提示：如项目为共同合作开发的，需增加以下披露内容： 贵单位与XXX（单位）共同合作开发XXX研发项目，研发项目由 XXX（单位）主办。按独立交易原则，本年度该研发项目贵单位实际 应承担的研发费用为XX元。具体分摊情况详见《本年度实际发生研 发费用分摊表》。 本年度实际发生研发费用分摊表 纳税人识企业所得实际发生可研发成 共同参与分摊的研 别号/纳税主管税税前扣除研果分享 方名称 发费用 税编码 务机关 发费用 比例 主办方 参与方1 参与方2 参与方3 审核事项的说明:（包括对保留、无法发表意见、否定意见 的审核事项说明） （2）未形成无形资产计入当期损益的本年度实际发生研究开发 费用合计XX元（共同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调 整增加（减少）XX元，可税前据实扣除XX元，加计扣除XX元。[提示：未形成无形资产的填列] 已形成无形资产的本年度实际发生研究开发费用合计XX元（共同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调整增加（减少）XX元，无形资产成本为XX元，可按照无形资产成本的150%摊销。[提示：已形成无形资产的填列] 提示：如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容： 4、共同合作开发项目的研究开发费用分摊说明： -13- （1）按照独立交易原则，需分摊研究开发费用XX元给其他参与方，其中未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产的 XX元。（提示：存在共同合作开发项目的主办方填列）]。 （2）按照独立交易原则，主办方分摊给贵单位研究开发费用XX元，其中，未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产 的XX元。[提示：存在共同合作开发项目的参与方填列] 具体纳税调整项目及审核事项的说明详见“研究开发费用分项目 审核情况”部分。 5、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 6、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和 专业人员名单； 7、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发 项目立项的决议文件； 8、委托、合作研究开发项目的合同或协议； 9、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 10、项目科技查新报告 -14- 注：鉴证报告要求： 1、封面 珠海 税务师事务所有限公司 关于珠海市 有限公司 2008年度企业研究开发费税前扣除 鉴证报告 地址： 电话： 传真： 邮箱： 2、目录 序号 内容 3、鉴证报告 4、报告附件 -15-