04 第四章 转移性支出

null第四章 转移性支出第四章 转移性支出本章要点 ◇ 社会保障的内容、基本特征 ◇ 社会保障基金的来源与筹集模式 ◇ 财政补贴的性质和分类 ◇ 财政补贴的需求和供给效应 ◇ 税式支出的特点和原则null第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴 第三节 税式支出第一节 社会保障支出第一节 社会保障支出一、社会保障的特征、内容及功能 二、社会保障基金的来源与筹集模式 三、社会保障与财政的关系 一、社会保障的特征、内容及功能一、社会保障的特征、内容及功能（一）社会保障的特征 （二）社会保障支出的内容 （三）社会保障的功能社会保障的形成与发展社会保障制度的形成与发展形成阶段：(19世纪80年代) 发源于德国威廉二世实行的社会保险； 伴随工业社会发展而出现，有两个条件： 生产力发展 社会矛盾加剧 成熟阶段(20世纪上、中叶) 背景：一战、大危机、二战到战后黄金发展期 内容：福利国家——“从摇篮到坟墓的福利制度”，明确的社会发展目标 “收入均等化、就业充分化、福利普遍化、 设施体系化”执政理念和福利政策原则。社会保障制度的形成与发展社会保障制度的形成与发展调整阶段(20世纪80年代) 背景：“滞胀”、“福利病”、 “新保守主义” 财政危机 效率受损 管理成本提高 调整措施 ： 提高费率，广辟来源； 削减项目、降低标准； 强化市场机制的作用； 鼓励发展商业性保险； 调整社会保险模式。（一）社会保障的特征（一）社会保障的特征1．覆盖面的社会广泛性 2．参与上的强制性 3．制度上的立法性 4．受益程度的约束性（二）社会保障支出的内容（二）社会保障支出的内容1．社会保险 2．社会救济 3．社会福利 4．优抚安置1．社会保险1．社会保险社会保险是指国家根据法律，强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、伤、残、失业时给予的物质帮助。 社会保险是最基本的社会保障项目，是现代社会保障的核心内容。 社会保险的主要内容有： ①养老保险；②生育和疾病保险；③伤残保险；④医疗保险；⑤工伤保险；⑥丧葬和遗属保险；⑦失业保险。 null社会保险与商业保险的区别2．社会救济2．社会救济社会救济是指公民在其收入低于贫困线以下或因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度。 社会救济是一种公民应享受的基本权利，也是国家和社会必须始终认真履行的最起码的社会保障，其目标是克服贫困。 社会救济的资金来源是财政预算拨款或通过税收减免进行的间接补助。 3．社会福利3．社会福利社会福利是指由国家和社会为立法或政策范围内的所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。 社会福利表现为国家和社会提供的各种福利设施、社会服务以及举办的各种社会福利事业。目的是改善公民生活，提高公民的生活质量。 社会福利的经费一般由财政负担，社会福利范围的大小和水平的高低可以通过法律和行政办法，根据生产发展水平和消费水平加以调整。 3、社会福利3、社会福利 改善和提高人们(物质与非物质)生活质量的制度体系。又称“高层次的社会保障”。 内容： 职工福利：劳保、工休、文娱 老人福利：“养、乐、学、为、终” 儿童福利：抚养、教育 妇女福利：生育、就业 残疾人福利：就业、文教、残疾人设施4．优抚安置4．优抚安置优抚安置是指国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务的带有褒扬和优待抚恤的特殊的社会保障项目。 我国优抚安置的对象包括：现役军人，退伍、复员、转业军人，军队离休、退休干部，现役军人家庭，烈士家庭，牺牲、病故军人家属，革命伤残军人和其他特殊对象。 优抚安置的资金来源于国家财政拨款。 （三）社会保障的功能（三）社会保障的功能1．社会保障的社会性功能 2．社会保障的经济性功能1．社会保障的社会性功能1．社会保障的社会性功能（1）社会补偿功能 （2）社会稳定功能 （3）社会公平功能2．社会保障的经济性功能2．社会保障的经济性功能（1）调节投融资功能 （2）平衡需求功能 （3）收入再分配功能 （4）保护和配置劳动力的功能社会保障的社会经济功能社会保障的社会经济功能劳动力再生产的保护器 在劳动力再生产遇到障碍时给予劳动者及其家属以基本生活、生命的必要保障 社会发展的稳定器 缩小收入差距，避免贫富悬殊 经济发展的调节器 对社会总需求的自动调节作用 调节国民经济的产业结构 调节人力资源的高效配置 二、社会保障基金的来源与 筹集模式二、社会保障基金的来源与 筹集模式（一）社会保障基金的来源 （二）社会保障基金的筹集模式（一）社会保障基金的来源（一）社会保障基金的来源社会保障基金的来源，世界上大多数国家实行由国家、企业和个人三方负担的办法，或者依据具体情况，由这三种来源的不同组合构成。 国家财政负担亦即是国家在财政预算中安排一部分资金，用于社会保障事业方向的开支，这是社会保障基金中重要的、稳定的来源 企业（雇主）缴纳社会保障费，是社会保障基金的又一重要来源 个人负担一部分社会保障（特别是社会保险）费是必要的（二）社会保障基金的筹集模式（二）社会保障基金的筹集模式1．现收现付式 2．完全基金式 3．部分基金式1．现收现付式1．现收现付式这是一种以近期横向收付平衡原则为指导的基金筹集模式。 这种模式要求先作出一年（至多几年）内某项社会保障措施所需要费用的测算，然后按一定比例分摊到参加该保障措施的所有单位和个人，当年的基金收入仅用于当年支出的需要。 现收现付制是根据当年保障支出的需要来筹措保障资金，因而是一种量出为入、以支定收的方式。 风险分担、互助互济、避免贬值 收费率调整频繁、隔代赡养 2．完全基金式2．完全基金式完全基金式是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹集模式。 这种模式要求在对未来较长时间的宏观预测的基础上，预计保障对象在保障期内所需享受保障待遇的总量，据此按照一定的比例将其分摊到保障对象的整个投保期间。 完全基金式寻求目前基金的积累与未来的支付相适应，实际上是一种强制性的长期储蓄制度。 自我赡养、收费率稳定 贬值问题 3．部分基金式3．部分基金式部分基金式是一种把近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则相结合作为指导的筹资模式。 部分基金式在满足现时一定支出需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。 部分基金式的特点是初期收费率较低，以后逐步提高，保持相对稳定。 以支定筹，略有积累三、社会保障与财政的关系三、社会保障与财政的关系（一）从本质上讲，财政与社会保障都是以国家为 主体的分配 （二）从收入上讲，社会保障（险）税既是社会保 障筹资的重要手段，也是一项财政收入形式 （三）从财政支出上讲，社会保障支出应该是财政 支出中的一项重要支出 （四）从平衡上讲，社会保障预算应是财政预算的 组成部分 （五）从管理上讲，社会保障预算是国家财政进行 宏观调控的手段 若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重 若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重 表例： 若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（％） 第二节 财政补贴第二节 财政补贴一、财政补贴的性质和分类 二、财政补贴的供求效应 三、财政补贴作用 一、财政补贴的性质和分类一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类（一）财政补贴的性质（一）财政补贴的性质财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性 与社会保障的异同点，即其性质分析 均属于转移性支出 二者产生的原因、支出的环节、支出的目的均有差异 财政补贴尤其是价格补贴可以理解为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出null社会保障支出与财政补贴的区别（二）财政补贴的分类（二）财政补贴的分类1．从补贴对象划分： 个人补贴和企业生产经营补贴 2．从财政补贴列收列支的不同方法划分： 财政直接列入支出和冲减财政收入 3．从财政补贴的环节划分： 生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴 4．从补贴的经济性质划分： 生产补贴和生活补贴 5．从财政补贴的透明度划分： 明补和暗补（二）财政补贴的分类（二）财政补贴的分类我国的财政补贴根据国家预算对财政补贴的分类有以下内容： 1．价格补贴 2．企业亏损补贴 3．财政贴息 企业亏损补贴与价格补贴两者有所不同，主要区别在以下几个方面： （1）补贴对象不同 （2）补贴的直接受益人不同 （3）补贴的环节不同 （4）补贴用途不同财政补贴的内容财政补贴的内容企业亏损补贴 国家在国有企业发生亏损时，为了维持企业的生存而给与亏损企业的补贴支出。 居民生活补贴 国家财政支付给居民用以补贴生活的资金。 财政贴息 即“利息补贴”，指财政对使用符合政策规定用途的银行贷款的用款单位就其支付的资金利息提供的补贴。二、财政补贴的供求效应二、财政补贴的供求效应（一）财政补贴对需求的影响 （二）财政补贴对供给的影响（一）财政补贴对需求的影响（一）财政补贴对需求的影响1．“暗补”且购买数量无限制的补贴 2．“明补”1．“暗补”且购买数量无限制的补贴1．“暗补”且购买数量无限制的补贴 分析财政补贴对消费者最佳购买量的影响程度。我们把商品划分为补贴品和非补贴品两类；由于这种暗补方式，对于消费者来说是降低了补贴商品与非补贴商品的相对价格，假设非补贴商品的价格不变，则从短期看，这种暗补的结果就与两种商品中有一种商品降价的效应是一样的。 2．“明补”2．“明补” 所谓“明补”，是对于政府给消费者因产品涨价所损失的购买力提供的现金补偿的一种俗称 明补与暗补的区别明补与暗补的区别明补是直接把补贴金补贴发放给消费者； 明补不是通过降低补贴品的价格，而是通过增加消费者的收入； 补贴后导致的效率损失较暗补小； 补贴的直接效果不如暗补明显。（二）财政补贴对供给的影响（二）财政补贴对供给的影响 财政补贴还可以改变供给结构，是通过改变企业购进的产品价格（供给价格或销售价格加补贴），从而改变企业盈利水平发生的。三、财政补贴作用三、财政补贴作用（一）纠正不合理的价格结构，有助 于价值规律发挥作用 （二）纠正市场缺陷，借以实现国家 的社会福利目标我国财政补贴我国财政补贴表例： 我国财政补贴 （单位：亿元）null：ＷＴＯ一定排斥财政补贴？《补贴与反补贴措施》 “专项性补贴”“非专项性补贴” 红箱补贴黄箱补贴 绿箱补贴第三节 税式支出第三节 税式支出一、税式支出的概念及特点 二、税式支出的原则 三、税式支出的作用 四、规范我国税式支出一、税式支出的概念及特点一、税式支出的概念及特点（一）税式支出的概念和形式 （二）税式支出的特点（一）税式支出的概念和形式（一）税式支出的概念和形式税式支出是各国政府为了实现政治经济及社会发展目标，通过采取与现行税法的基本结构相背离的税收制度来鼓励特定经济活动(如投资、扩大内需、购房、市政债券发行和慈善捐赠等)，减少纳税人的特定负担而发生的政府支出。 一般形式有：税额减免、起征点、税收扣除、优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收还贷、税收递延、税收抵免、加速折旧等 （二）税式支出的特点（二）税式支出的特点1．时效性 2．广泛性 3．灵活性 4．间接性二、税式支出的原则二、税式支出的原则（一）适度原则 （二）配合原则 （三）倾斜原则 （四）效益原则三、税式支出的作用三、税式支出的作用（一）加强税收管理 （二）提供税收优惠决策依据 （三）选择财政扶持方式四、规范我国税式支出四、规范我国税式支出（一）科学界定税式支出的范围 （二）明确税式支出的政策目标 （三）合理控制税式支出总量 （四）优化税式支出的政策手段 （五）进行税式支出的成本——收益分析 （六）建立税式支出的预算制度 （七）规范税收优惠的管理权限