材料成本入库有两种方式：实际成本法和计划成本法

材料成本入库有两种方式：实际成本法和成本法 一、实际成本法：15日，甲公司从恒通企业购入AB两种材料，增值税专用发票上标明A材料的价款为5000元，材料的价款为5000元，增值税税额为1700元，另对方代垫运杂费560元，其中运费500元，材料尚未验收入库。货款尚未支付。材料采购费用按照购买价格分配，请编制会计分录及计算材料采购费用分配率 答案： 借：在途物资--A 5000 --B 5000 应交税费--应交增值税（进项税）1700 贷：应付帐款 11700 运费的分配率=（500*93%+60）/10000=0.0525 A分配=0.0525*5000=262.5 B分配=0.0525*5000=262.5 借：在途物资 --A 262.5 --B 262.5 贷：应付帐款 525 借：原材料--A 5262.5 --B 5262.5 贷：在途物资--A 5262.5 --B 5262.5 二、计划成本法的会计核算程序 　　 　 　　1.材料成本差异率的计算 　　（1）本月材料成本差异率＝（月初差异＋本月新增差异）÷（月初计划成本＋本月新增计划成本） 　　　2.超支用正号，节约用负号。 　　材料成本差异的测算经常以期末存货的实际成本或材料成本差异的期末余额为测试点。 　　【例1】A企业2009年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4 000元，“原材料”科目余额为250 000元，本月购入原材料实际成本475 000元（不考虑增值税），计划成本425 000元；本月发出原材料计划成本100 000元，则该企业2001年6月30日原材料存货实际成本为（　）。 　　A.621 000元　　　B.614 185元 　　C.577 400元　　　D.575 000元 答案： 　　 会计分录：1、购入原料 借：材料采购 475000 贷：应付帐款 475000 2、结转材料采购 借：原材料 425000 材料成本差异 50000 贷：材料采购 475000 3、领用材料 借：原材料 100000 贷：原材料 100000 分摊的差异 借：原材料 8000 贷：材料成本差异 8000 4、月末材料成本差异=4000+50000-8000=46000 　【解析】 　　（1）材料成本差异率＝（4 000＋50 000）/（25 0000＋425 000）×100%＝8%； 　　（2）发出材料的差异额＝100 000×8%＝8 000（元）； 　　（3）材料成本差异余额＝4 000＋50 000－8 000＝46 000（元）； 　　（4）期末存货实际成本=（250 000＋425 000－100 000）＋46 000＝621 000（元）； 【例2】A公司期初库存材料10吨，计划成本17 800元，材料成本差异250元，本月购进材料10吨，总成本为17 600元，本月发出材料15吨。 　　答案：（1）本月购进材料入账的计划成本为17 800元 　　（2）本月材料成本差异率为：（250－200）/（17 800＋17 800）×100%＝0.14% 　　（3）本月发出材料的计划成本为：15×1 780＝26 700（元） 　　本月发出材料应负担的成本差异为：26 700×0.14%＝37.38（元） 　　（4）本月发出材料的实际成本为26 737.38元 　　本月结存材料的计划成本为8 900元，成本差异为12.62元。 增值税的四种情况使用的会计分录： 1、 转出多交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 2、 转出未增值税 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 3、 交当月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税费） 贷：银行存款 4、 交以前期间增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 三、“已交税费”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额 　　【例1】某企业每15天预缴一次增值税，比如2月20日预交2.1日-2.15日的税款，每次预缴200000元。预缴时的会计处理： 　【答案】 　　　　　　　　　　借：应交税费——应交增值税（已交税费） 200000 　　　 　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　200000 　　注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 　　【例题2】某企业2009年2月份上交1月份的增值税款150000元，会计处理为： 　　　　　【答案】 　　 借：应交税费——未交增值税 150000 　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　150000 四、某公司月初甲产品结存金额1 000元，结存数量20件，采用月末一次加经平均法计价；本月10日和20日甲产品分别完工入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元；本月15日和25日分别销售该产品380件和400件。该甲产品月末结存余额为（ ）元。 　　A.7 000　　　　　B.7 410 　　C.7 350　　　　　D.7 500 　答案：（1000+52*400+53*500）/（20+400+500）*（920-380-400）=7350 坏帐准备的全部会计分录： 1、 计提时：借：资产减值损失 贷：坏帐准备 2、 补提时：借：资产减值损失 贷：坏帐准备 3、 冲多提的坏帐：借：坏帐准备 贷：资产减值损失 4、 发生坏帐时：借：坏帐准备 贷：应收帐款 5、 收回前期的坏帐时：借：银行存款 贷：应收帐款 借：应收帐款 贷：坏帐准备 6：月底补提坏帐时：借：资产减值损失 贷：坏收帐款 另外：掌握科目汇总的编制方法