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应交增值税明细表、利润表、利润分配表和现金流量表外,

2017-09-21 5页 doc 16KB 87阅读

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应交增值税明细表、利润表、利润分配表和现金流量表外,
应交增值税明细表、利润表、利润分配表和现金流量表外, 应交增值税明细表、利润表、利润分配 表和现金流量表外, 答:企业除需编制资产负债表、应交增值税明细表、利润表、利润分配表和现金流量表等主要会计报表外,还需要编制其他有关会计报表附表。 会计报表附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表。其中,反映经营成果的附表除利润分配表外,还包括主营业务收支明细表、分部报表等。反映财务状况的附表主要有:资产减值准备明细表、应交增值税明细表、所有者权益(股东权益)增减变动表等。在企业,尤其是从事产品制造、加工的工业企业,加强成本控制,降低成本费用,提高绩效水平十分重要。还需要编制成本费用方面的会计报表,例如,商品产品成本表、主要产品单位成本表、存货明细表、固定资产变动与结存表、在建工程明细表以及有关各种费用明细表等,以满足企业内部管理、的使用。以下主要介绍资产减值准备明细表及分部报表。 (一)资产减值准备明细表。 资产减值准备明细表是反映企业各项减值准备增减变动情况的报表。该表是资产负债表的附表。通过该表提供的信息,可以了解企业一定期间各项减值准备的计提、转回及其余额情况,分析其变动原因及预测其未来的变动趋势。 该表按照资产减值准备的类别,分别设立八类项月,每类项目又分设"年初余额"、"本年增加数"、"本年转回数"和"年末余额"四个栏目,各项目分别根据"坏账准备"、"短期投资跌价准备"、"存货跌价准备"、"长期投资减值准备"、"固定资产减值准备"、"无形资产减值准备"、"在建工程减值准备"、"委托贷款减值准备"等科目的年初余额、年末余额及本年发生额分析填列。 (二)分部报表。 分部报表是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额的报表。按其反映的内容不同,可以分为业务分部 报表和地区分部报表。凡是满足下列三个条件之一的,应当纳入分部报表编制的范围: (l)分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上(营业收入指主营业务收入和其他业务收入)。 (2)分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10%以上,或分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或以上。 (3)分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上。 分部报表应根据企业所属的各个子公司、分公司或分部提供的报表中的有关数据分析填列。如果母公司的会计报表和合并会计报表一并提供,本表只需在合并会计报表的基础上编制。 分部报表中的"对外营业收入"和"对外营业成本"是指各业务分部对整个企业以外的单位销售所产生的收入、成本;"分部间营业收入"和"分部间营业成本"是指各个业务分部之间的销售业务所产生的收入、成本等。 对外销售成本与分部间销售成本,可以按照对外营业收入占全部业务(地区)分部营业收入总额的比例进行分配。企业对于成本的分配,也可以根据具体情况,采用合理的在各分部间进行分配。 报表中的各分部资产总额,是指各分部在其经营活动中使用的并可直接归属于各该分部的资产总额;各分部负债总额,是指各分部的经营活动形成的,并可直接归属于该分部的负债总额。 14.会计报表附注何时需要编制?会计报表附注主要包括哪些内容? 会计报表附注是为便于会计报表使用者,了解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。一般在编制年度、半年度财务会计时编制。国家统一的会计规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定。 会计报表附注包括所有在会计报表内未提供的与企业财务状况和经营成果及现金流量有关的、有助于报表使用者更好地了解会计报表且可以随同会计报表一同报出的重要信息。会计报表附注一般包括企业简介、不符合基本会计假设的说明、主要的会计政策、会计报表项目注释、分部情况和重要事项揭示等内容。编制时,没有统一的格式及要求。 (一)关于不符合会计假设的说明。 如果违背了基本会计假设(会计主体、持续经营、会计分期、货币计量),必须予以披露,并说明原因。例如,本企业由于经营不善、连年亏损,目前已资不抵债,濒临破产边缘,因此在会计报表的编制上,不采用持续经营假设,而根据清算会计的原则编制。 二)关于会计政策。 ( 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时,企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数,以及累计影响数不能合理确定的理由;会计估计变更的内容、理由、影响数,以及累计影响数不能合理确定的理由;重大会计差错的内容及更正金额。 (三)关于会计报表重要项目的注释。 除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外,对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额异常的需要说明其原因(例如,当企业资产、负债项目出现负数时),以及会计报表中无法表述的重要项目作详细说明(例如,关联方如为企业时,不论他们之间有无交易都要在会计报表附注中予以说明)。 (四)关于重要事项的揭示。 对于承诺或担保事项(例如,对债务单位提供担保)、或有事项(例如,未决诉讼、已贴现商业汇票)、资产负债表日后非调整事项(例如,已确定获得或支 付的赔款)、重大资产转让或出售以及重大融资和投资活动等,均需在会计报表附注中予以说明。 15.会计报表编制完成后,如果在报出之前发生对上期调整的业务,应该如何处理? 企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间,发生的需要调整报告年度损益的事项,以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整应当 以前年度损益调整"科目核算。以前年度损益调整是指对企业本年度发生通过" 的影响以前年度损益的事项所作的调整。 企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损,借记有关科目,贷记"以前年度损益调整"科目;企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以 以前年度损益调整"科目,贷记有关科目。 前年度亏损,借记" 企业由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税,借记"以前年度损益调整"科目,贷记"应交税金--应交所得税"科目;由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税,借记"应交税金--应交所得税"科目,贷记"以前年度损益调整"科目。 经过上述调整后,应同时将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配--未分配利润"科目。"以前年度损益调整"科目如为贷方余额,借记"以前年度损益调整"科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额,作相反会计分录。结转后,"以前年度损益调整"科目应无余额。 需要指出的是,企业本年度发生的调整以前年度损益的事项,应调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数,企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项,应调整报告年度会计报表相关项目的数字。
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