进项税转出

进项税转出 商品削价损失进项税额的会计处理 商品削价是指商品因市场行情变化，季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因，而对其实行的减价销售。有些商品在削价后，售价低于原进价，形成削价损失。这样就会出现削价商品收取的销项税 额不足以抵补购进该商品进项税额的部分。 根据税法规定，其不足以抵补的进项税额不能以其他销售商品收取的销项税额抵扣，其税额应转出。 其会计处理为: 借:管理费用 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 【例】某商品零售企业(采用进价金额核算)购进商品一批，其不含税进价为8000元，进项税额1360元，当即以存款支付。商品购进不久，因市场行情变化，该批商品全部削价，以7000元售出，另收取销项 税额1190元，款已存入银行(该企业未设“商品采购”账户)。会计分录为: (1)购进商品时 借:库存商品 8000 应交税费——应交增值税(进项税额)1360 贷:银行存款 9360 (2)以7000元售出时 借:银行存款 8190 贷:主营业务收入 7000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1190 (3)结转主营业务成本 借:主营业务成本 8000 贷:库存商品 8000 (4)转出不能抵扣的进项税额 借:管理费用 170 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170 (1)按照(国税函[2008]875号)规定:采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 按上述规定，会计与税法对售后回购业务的处理相同，因此售后回购业务不形成暂时性差异。 (2)对分期收款销售商品，会计符合收入确认条件时应该按照公允价值确认收入，税法上按照分期收款分期确认收入的原则处理，会产生暂时性差异。 (3)对于能够估计退货率的销售退回，会计上对于估计的退货部分既不确认收入也不结转成本，而是按照差额转入预计负债中，税法上应全额确认收入，也会产生暂时性差异。