主要会计事项分录举例-应交税金_0

主要会计事项分录举例——应交税金 含税销售额/1.17*17%=增值税额 1.应交增值税 应交税金——应交增值 税(进项税额)(按专用发票上注明的增 (1)国 值税额) 贷:应付账款 应付票据(按应付的金额) 银行存款(按实 际支付的金额) 购入物资发生的退货，作相反的会计分录。 (2)接受投资转入的物资 借: 等(按投资各方确定的价值) 应交税金——应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额) 贷:实收资本(按投资者在 注册资本中所占有的份额) 资本公积(按 差额) (3)接受应税劳务 借:生产成本 委托加工物资等(按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的 金额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(按专有发票上注明 的增值税额) 贷:应付账款等(按应付的金额) 银行存款(按实际支付的金额) (4)进口物资 借:材料 库存商品等(按进口物资应计入采购成本的金额) 应交税金——应交增值税(进项税额) (按海关 提供的完税凭证上注明的增值税额) 贷:应付账款等(按应付的金额) 银行存款(按实际支付的金额) (5)购进免税农业产品 借:材料 库存商品等(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 应交税金 ——应交增值税(进项税额)(按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额) 贷:应付账款 银行存款等 (6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等) 借:应收账款 应收票据 银行存款 应付利润等(按实际的营业收入和按规定收取的增值税额) 贷:主营业务收入(按实现的营业收入) 应交税金——应交增值税(销项税额) 发生的销售退回，作相反的会计分录。 (7)实行“免、抵、退”办法的 生产性小企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本 借:主营业务成本 贷:应交税金 ——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期应予抵扣的税额 借:应交税金——应交增值税(出口抵减 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 因应抵扣的税额大于应纳税额中而未全部抵扣，按规定应予退回的税款 借:应收账款 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 收到退回的税款 借:银行存款 贷:应收账款 (8)未实行“免、抵、退”办法的小企业，物资出口销售时 借:应收账款(按当期限出口物资应收的 款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额) 主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金) 贷:主营业务收入(按当期出口物 资实现的营业收入) 应交税金—— 应交增值税(销项税额) 收到退回的税款 借:银行存款 贷:应收账款 (9)小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利 消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交 增值税 借:在建工程 长期股权投资 应付福利费 营业外支出等 贷:应交税 金——应交增值税(销项税额) (10)随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借:应收账款等 应交增值税(销项税额) 贷:应交税金—— (11)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途 等原因，其进 项税额应相应转入有关科目 借:管理费用 在建工程 应付福利费等 贷:应交税金——应交增 值税(进项税额转出) (12)本月上交本月的应交增值税 借:应交税金——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 2.未交增值税 (1)月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税” 转入“应 交税金——未交增值税”明细科目 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金——未交增值税 (2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)” 明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目 借:应 交税金——未交增值税 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) (3)本月上交上期应交未交的增值税 借:应交税金——未交增值税 贷:银行存款 3.应交消费税 (1)销售需要交纳消费税的物资应交的 消费税 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交消费税 退货时作相反会计分录 (2)随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交消费税 (3)需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工 或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外) 委托加工 物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物 资的成本 借:委托加工物资 贷:应付账款 银行存款等 委托加工物资收回后用于连续生产，按规定准予抵扣的，对于代收 代交准予抵扣的消费税 借:应交税金 ——应交消费税 贷:应付账款 银行存款 (4)需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物 资的成本 借:固定资产 材料 库存商品等 贷:银行存款等 (5)免征 消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理: ?生产性小企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应 交消费税。 ?通过外贸企业出口物资时，如按规定实行先征后退办法的，在计算消费税时， 按应交消费税 借:应收账款 贷:应交税金——应交消费税 收到退回的税金 借:银行存款 贷:应收账款 发 生退关、退货而补交已退的消费税，作相反会计分录。 (6)小企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应计入 主营业务税金及附加 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交消费税 (7)交纳消费税 借:应交税金——应交消费税 贷:应交存款 4.应交营业税 (1)发生应交纳营业税的经济业务，按 其营业额和规定的税率，计算应交纳 的营业税 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税 (2)销售不动产，按销售额计算的营业税 借:固定资产清理 贷:应交税金——应交营业税 (3)交纳 营业税 借:应交税金——应交营业税 贷:银行存款 5.应交资源税 (1)销售物 资应交纳的资源税 借:主营业务税金及附加 应交资源税 贷:应交税金—— (2)自产自用的物资应交纳 的资源税 借:生产成本 贷:应交税金——应交资源税 (3)收购未税矿产品 借: 材料等(按实际支付的收购款和代扣代交的资源税) 贷:银行存款(按实际支付的收购款) 应交税金——应交资源税(按代扣代 交的资源税) (4)外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时 借:应交税金——应交资源税(按允许抵扣的资源税) 材料等(按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额) 贷:银行存款 应付账款等(按应支付的全部价款) 加工成固体盐后，在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税 借:应交税金——应交资源税 贷:应交税金——应交资源税 将销售固体盐应交资源税扣低液体盐已纳资源税后的差额上交时 借:应交税金——应交资源税 贷:银行存款 (5)交纳资源税 借:应交税金——应交资源税 贷:银行存款 6.应交所得税 (1)计算出当期应交的所得税 借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 (2)交纳所得税 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 7.应交土地增值税 (1)应交纳的土地增值税 借:固定资产清理 在建工程等 贷:应交税金——应交土地增值税 (2)交纳土地增值税 借:应交税金——应交土地增值税 贷:银行存款等 8.应交城市维护建设税 (1)按规定计算应交纳 的城市维护建设税 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交城市维护建设税 (2)交纳城市维护 建设税 借:应交税金——应交城市维护建设税 贷:银行存款 9.应交房产税、应交土地使用税、应交车 船使用税 (1)按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税 借:管理费用 应交房产税 贷:应交税金—— ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 (2)交纳房产税、土地使用 税、车船使用税 借:应交税金——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷:银行存款 10.应交个人所得税 (1)按规定计算应代扣代交的职工个人所得税 借:应 付工资 贷:应交税金——应交个人所得税 (2)交纳个人所得税 借:应交税金——应交个人所得税 贷:银行存款 11.小企业因多交等原因收到返还的所得税 借:银行存款 贷:所得税 12.小企业因多交等原因收到返还的消费税、营业税等，应于实际收到时 借:银行存款等 贷:主营业务税金及附加等 13.小企业因多交等原因收到返还的增值税，应于实际收到时 借:银行存款 贷:营业外收入 缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整理， 希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。 一、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额， 应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲借记“应交税金―― 稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应 付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是:如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其 进项税额就必须敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上 注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值 的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确 认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的 应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支 出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科 目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交砂金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记 “材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税 额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支 付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。 二、“已交税金”的帐务处理。 企业上缴增值税时，借记“应交税金,,应交增值税(已交税金)”科目，贷记 “银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。 注:这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。 三、“销项税额”的帐务处理 1(销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收 票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值 税，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退 回，作相反的会计分录。 2(将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税 额)”科目。 3(利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记 “长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。 4(将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记 “应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。 5(无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷 记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。 6(随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税 额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。 四、“进项税额转出”的帐务处理。 企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工 程”、“应付福利费”等科 目，贷记“应交税金――应交增值税(进项税 额转出)”科目。 五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报 办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口 货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的 会计分录。 六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理 月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?,,应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金,,未交增值税”科目;当月多交的增 值税，借记“应交税金,,未交增值税”科目，贷记“应交税金,,应交增值税(转出多交增值税)”科目。 这样，月份终了“应交税金,,应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金,,应交增值税”科目的借方余额反映企业 尚未抵扣的增值税。 七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金,,未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。 八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置 补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。 九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。购进月末时: 借:存在商品(原材料) 借:待摊费用,,待抵扣进项税额 贷:银行存款(应付帐款) 下月论证后: 借:应交税,,应交金增值税(进项税额) 贷:待摊费用,,待抵扣进项税额 十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。 增值税检查后的账务调整,应设立"应交税金--增值税检查调整"专门 账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额 转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理: 1?若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记本科目; 2?若余额在贷方,且"应交税金--应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目; 3?若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--应交增值 税"科目; 4?若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将 这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金--未交增值 税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行. 增值税检查后的帐户处理实例。 关于增值税检查后的帐户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税 金，在“增值税检查调帐通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有: 1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录: 借:应收帐款(现金等) 贷:产品销售收入(营业外收入、其他业务收入等) 贷:应交税金-增值税检查调整 2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录: 借:应付福利费(在建工程、固定资产等) 贷:应交税金-增值税检查调整 3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录: 借:长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等) 贷:应交税金-增值税检查调整 4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录: 借:应收帐款等 贷:应交税金-增值税检查调整 5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录: 借:其他业务收入等 贷:产品销售收入 贷:应交税金-增值税检查调整 6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录: 借:营业外支出等 贷:应交税金-增值税检查调整 7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录: 借:以前年度损益调整 贷:应交税金-增值税检查调整 8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目 而多抵进 项税额的调整分录: 借:应付福利费(在建工程、固定资产等) 贷:应交税金-增值税检查调整 9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录: 借:待处理财产损失 贷:应交税金-增值税检查调整 10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录: 借:原材料(库存商品等) 贷:应交税金-增值税检查调整 11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录: 借:应交税金-增值税检查调整 贷:有关科目 一般纳税人增值税帐务处理大全 缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整理， 希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。 一、“进项税额”的帐务处理 1.国 注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。 二、“已交税金”的帐务处理。 企业上缴增值税时，借记“应交税金,,应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。 注:这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。 三、“销项税额”的帐务处理 1(销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收 票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值 税，贷记“应交砂金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退 回，作相反的 会计分录。 2(将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税 额)”科目。 3(利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作 为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记 “长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。 4(将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记 “应 应交增值税(销项税额)”科目。 交税金―― 5(无偿赠送自产、委托加工跪购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷 记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。 6(随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税 额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。 四、“进项税额转出”的帐务处理。 企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工 程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(进项税 额转出)”科目。 五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口 货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的 会计分录。 六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理 月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?,,应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金,,未交增值税”科目;当月多交 的增值税，借记“应交税金,,未交增值税”科目，贷记“应交税金,,应交增值税(转出多交增值税)”科目。 这样，月份终了“应交税金,,应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金,,应交增值税”科目的借方余额反映企业 尚未抵扣的增值税。 七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金,,未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。 八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置 补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。 九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。购进月末时: 借:存在商品(原材料) 借:待摊费用,,待抵扣进项税额 贷:银行存款(应付帐款) 下月论证后: 借:应交税,,应交金增值税(进项税额) 贷:待摊费用,,待抵扣进项税额 十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。 增值税检查后的账务调整,应设立"应交税金--增值税检查调整"专门 账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额 转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理: 1 若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税金-- ,贷记本科目; 应交增值税(进项税额)"科目 2 若余额在贷方,且"应交税金--应交增值税"账户无余额,按贷方余 "应交税金--未交增值税"科目; 额数,借记本科目,贷记 3 若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--应交增值 税"科目; 4 若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金--未交增值 税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行. 增值税检查后的帐户处理实例。 关于增值税检查后的帐户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调帐通知书”中逐笔进行 调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有: 1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录: 借:应收帐款(现金等) 贷:产品销售收入(营业外收入、其他业务收入等) 贷:应交税金-增值税检查调整 2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录: 借:应付福利费(在建工程、固定资产等) 贷:应交税金-增值税检查调整 3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录: 借:长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等) 贷:应交税金-增值税检查调整 4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录: 借:应收帐款等 贷:应交税金-增值税检查调整 5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录: 借:其他业务收入等 贷:产品销售收入 贷:应交税金-增值税检查调整 6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录: 借:营业外支出等 贷:应交税金-增值税检查调整 7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录: 借:以前年度损益调整 贷:应交税金-增值税检查调整 8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录: 借:应付福利费(在建工程、固定资产等) 贷:应交税金-增值税检查调整 9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录: 借:待处理财产损失 贷:应交税金-增值税检查调整 10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录: 借:原材料(库存商品等) 贷:应交税金-增值税检查调整 11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录: 借:应交税金-增值税检查调整 贷:有关科目