交易性金融资产分录

交易性金融资产分录 1、3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并随时准备变现，每股买价16元，同时 支付相关税费4000元。 2、4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 3、4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18、4元(其中包括 已宣告发放尚未支取的 股利每股0.4元)同时支付相关 税费6000元。 4、4月25日收到A公司发放的现金股利40000元。 5、6月30日A公司股票市价为每股16、4元 6、7月18日该公司以每股17、5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费10000 元，实得金额为 1040000元 【1】 借:交易性金融资产--成本 800 000 投资收益 4 000 贷:银行存款 804 000 【2】 借:应收股利 20 000 贷:投资收益 20 000 【3】 借:交易性金融资产--成本 900 000 投资收益 6 000 应收股利 20 000 贷:银行存款 926 000 第一次投资时的公允价值变动: 借:交易性金融资产--公允价值变动 100 000 贷:公允价值变动损益 100 000 这时，交易性金融资产的账面情况:股数:100 000股，平均每股成本:17元，成本:1 700 000，公允价值 变动:+100 000。 【4】 借:银行存款 40 000 贷:应收股利 40 000 【5】 借:公允价值变动损益 60 000 贷:交易性金融资产--公允价值变动 60 000 这时，交易性金融资产的账面情况:股数:100 000股，平均每股成本:17元，成本:1 700 000，公允价值 变动:+40 000(100 000-60 000)。 【6】 借:银行存款 1 040 000 公允价值变动损益 24 000 贷:交易性金融资产--成本 1 020 000 交易性金融资产--公允价值变动 24 000 投资收益 20 000 剩余的交易性金融资产账面价值:股本:40 000股，平均每股成本:17元，成本:680 000， 公允价值变动: 16 000 第一次投资时的公允价值变动: 借:交易性金融资产--公允价值变动 100 000 贷:公允价值变动损益 100 000 为什么还要这个分录哩 因为就第一次投资来讲公允价值是增长了的，因为第2次追加股票时公允价值是18元/股了， 所以作为一个时 间点核算公允价值。