会计科目讲解

会计科目讲解 其他应收款: 1. 定义: 企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。(应 收的各种赔款、应收的罚款、应收的包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项等) 2. 例:甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失 30000元，赔款尚未收到。 借:其他应收款-保险公司 30000 贷:材料采购 30000 3. “其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回， 期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。 坏账准备: 1. 定义:企业应当在资产负债日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明该应 收款项发生减值的，应当讲该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记 得金额确认减值损失，计提坏账准备。 企业应当设置:“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业 当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的 坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一 般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 2. 例:2011年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计 为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2011年末计提 坏账准备的会计分录为: 借:资产减值损失-计提的坏账准备 100000 贷:坏账准备 100000 3. 企业计提坏账准备时，按应减记得金额，借“资产减值损失-计提的坏账准备”科目，贷 记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“资产 减值损失-计提的坏账准备”