人工成本分析

人工成本项目构成： 薪酬 + 福利 + 社保 + 税金 + 培训费用+招聘费用+ 其它人工成本（包括：员工宿舍补贴，花草护理费） 人工成本项目未记录包括：员工日常生活必要品费用 薪酬统计： 薪酬包括：固定工资、绩效工资、年终奖金、激励奖金、加班工资； 固定工资指未扣除个人承担社保、通讯费、考勤等项目之前金额； 绩效工资包括超额绩效部分和超额年终奖金部分； 激励奖金、加班工资的核算公司只发放到部门。 2005 年全员薪酬总额为：1134895 元（转正员工人数为 34 人，人均薪酬约 为 33379 元） 2006 年全员薪酬总额为：2361264 元（在职员工人数为 47 人，人均薪酬约 为 50240 元） 以当年度 12 月工资在职人员人数为依据 福利统计： 福利包括：误餐补贴、通讯补助、交通补助、过节费、劳保费用、年度旅 游费、防暑降温费 2005 年度误餐补贴以 150 元/人/月，共计 81000 元；通讯费、交通费以最低 费用标准 100 元/月核算，共计 108000 元；防暑降温费共计 9450 元，过节费以 400 元*2 次，共计 800 元；年度旅游费共计 38090 元；劳保费用以最低费用标 准 100 元核算。由此得出，2005 年度福利总额为 237440 元。（人均福利约为 6417 元） 2006 年度误餐补贴以 150 元/人/月，共计 82800 元；通讯费、交通费以最低 费用标准 100 元/月核算，共计 110400 元；防暑降温费共计 9200 元；过节费以 400 元*2 次，共计 800 元；年度旅游费 1500 元/人/年核算，共计 69000 元；劳 保费以最低费用标准 100 元核算。由此得出，2006 年度福利总额为 272300 元。 （人均福利约为 5794 元） 2005    2006    社保统计： 2005 年度社保共缴社保为 58382 元。（财务统计数据） 2006 年度全员共缴社保人数为 30 人，单位承担社保项目平均数额为 12975 元/月，人均 282 元/月，全年共缴社保为 155700 元（员工因社保缴纳基数差异 而产生的社保差异忽略不计） 2005    8    税金包括： 因员工薪酬发生的企业所得税和应由个人承担而企业承担的个人所得税 2005 年度共缴税金 125659.42 元。 2006 年度共缴个人所得税 11 人（中高层管理人员），月人均 50 元，全年共 计 6600 元 2006 年度全员共缴企业所得税 25159 元，年人均 550 元（2006 年全员按 46 人，企税扣除基数 2006 年 2-6 月按 800 元，2006.7-2007.1 月按 1600 元核算）， 由此得出，2006 年度全员共缴税金 31759 元。 培训费用统计： 企业因提供员工各种学历和职业技能培训而产生的费用 2005 年度培训费用共计 202812 元 2006 年度培训费用共计 6000 元。 说明：2005 年培训费用除日常员工技能的培训外，还包含总经理及部分员 工的教育/晋升学费 招聘费用统计： 企业因自身的发展需要或者部门内部补缺情况而产生的费用 2005 年度招聘费用因产生的费用很少忽略不计 2006 年度招聘费用共计 4000 元 其它人工成本统计： 其它人工成本包括员工宿舍补贴、日常花草的护理费用 2005 年与 2006 年度日常花草护理费用均为 350 元/月，各共计 4200 元 2005 年与 2006 年度员工宿舍补贴费用均为 1000 元/月，各共计 12000 元 由此得出，2005 年度其它人工成本支出总额为 16200 元；2006 年度其它人 工成本支出总额为 16200 元。 1    (    )    2005 年 34 人 1134895 237440 58382 125659 202812 0 16200 1775388 2006 年 47 人 2361264 272300 155700 31759 6000 4000 16200 2847223 2005 年人均人工成本为 52217 元；2006 年人均人工成本为 60579 元，2006 年人均人工成本与上年相比增加了 13.8%。 2005 年人均薪酬 33379 元，占人均人工成本的 63.9%，员工人均福利约为 6984 元，占人均人工成本的 13.4%； 2006 年人均薪酬约为 50240 元，占人均人工成本的 82.9%，员工人均福利 约为 5794 元，占人均人工成本的 9.6%    2006 年的人均薪酬相比上年增加 16861 元，增长率为 33.6%    2006 年的人均福利相比上年降低了 1190 元，降低率为 17%。（如下图所示） 13.8% ↑        ↑33.6%         ↓17% 2005 2006 2    2005    2006 2005 年 34 人 1775388 722423908 1009030 0.25% 2006 年 47 人 2847223 1100000000 7820000 0.26% 2006 年在职员工人数为 47 人，相比上年增加 13 人，企业员工 增长率为 28%；2006 年人均销售收入增长 2156493 元，增长率为 9.2%；人均产 生的企业净利润增长 136705 元，增长率为 82.2%。 2006 年人事费用率（注：人事费用率指劳动投入占企业已实现价值的总产 出的比率关系）为 0.26%同上年相比增长 0.01%。上述数据表明，2006 年企业根 据业务的需要增加人员，有效的提高了企业销售收入和企业净利润。 ↑9.2%     ↑82.2% ↑ 28%             2005 2006 3    2005    企业年工时=7*22*12=1848 小时 年加班工时=累积全年加班小时数 8291.5 小时 损耗工时：损耗工时取数为年制度工时与年加班工时之和的 10%=（1848+8291.5） *10%=1013 企业从业人员人均工作时数=（企业年制度工时+年加班工时-损耗工时）/企业从 业人员年平均人数=（1848+8291-1013）/34=268 小时 企业从业人员 2005 年加班工资总额：54895 元 2006    企业年制度工时=7*22*12=1848 小时 年加班工时=累积全年加班小时数 4128 小时 损耗工时：损耗工时取数为年制度工时与年加班工时之和的 10%=（1848+4128） *10%=597 企业从业人员人均工作时数=（企业年制度工时+年加班工时-损耗工时）/企业从 业人员年平均人数=（1848+4128-597）/47=114 小时 企业从业人员 2006 年加班工资总额：49632 元 2006 年企业从业人员人均工作时数同上年相比降低 154 小时，下降达 57.5%；加班工资同上年相比降低 5263 元,下降达 9.6%。通过对从业人员人均工 作时数的核算，可以发现企业年制度工时是一个恒量，影响其工作时数变化的 参数是加班工时、损耗工时及企业从业人员平均人数。2006 年企业平均人数为 47 人，比上年增加 28%；加班工时由 2005 年的 8291.5 小时，降低为 4128 小时， 降低 50.2%；企业经营中所产生的损耗工时也由 2005 年的 1013 小时，降低为 597 小时，降低 41%。由此得出，2006 年在企业年制度工时不变的情况下，降 低加班工时与损耗工时，体现了企业从业人员工作时间效能的提升。但是这个 值并不能充分的说明企业经营的情况，下面将通过组织管理效能、人力资本投 资报酬率以及人力资本效率三个方面进行分析。 总收入：722423908 元 总费用：14593690 元 总薪资费用（只包含薪资、奖金与福利）：1372335 元 【总收入—(总费用--总薪资成本) 】/工作小时数 =722423908-（14593690-1372335）/268=2646278 元 总收入：1100000000 元 总费用：19936394 元 总薪资费用（只包含薪资、奖金与福利）：2633564 元 【总收入—(总费用--总薪资成本) 】/人均工作小时数 =1100000000-（19936394-2633564）/114=9497344 元 企业人力资源产生的效能，取决于每一小时产生的贡献额。通过上述数据 的核算，2006 年人均工作时间里产生的效能为 9497344 元，同上年相比增加了 6851066 元，增长率为 72.1%。 通过组织管理效能的核算，可以发现影响组织管理效能的因素包括：企业 总收入、企业经营中产生的费用、从业人员的总薪资水平以及人均工作小时数。 如果要提高组织管理效能，应该达到一高两低，也就是高收入，低费用，低人 均工作小时数。 2006 企业总费用同上年相比增加了 5342704 元，增长率为 26.8%；总收 入同上年相比增加了 377576092 元，增长率为 34.3%。2006 年的人均工作小数 也降低了 57.5%。 回顾 2006 年，经营管理费用中包括企业启用钢软系统的费用，共计约为 601270 元，假设此项目投入可在企业营运中维持五年，平均每年为 12054 元（此 费用中不包括投入到钢软系统中的管理费用及部分人力成本）。可见，企业 2006 年钢软系统的投入，增加了企业总收入，降低了人均工作小时数，提升了组织 管理效能。 5    【总收入—(总费用--总薪资成本) 】/总薪资成本(包括薪资、奖金与福利) =人力资本投资报酬率（所代表的意义：指每一元薪资对企业总收入的贡献程度） 2005 年人力资本投资报酬率=722423908-（14593690-1372335）/1372335=517 2006 年人力资本投资报酬率=1100000000-（19936394-2633564）/2633564=411 人力资本投资报酬率就是企业主所支付的每一元薪资对企业的贡献额。（此 公式是用来说明付给员工每一元薪资所创造出来的业务收入，来体现投资报酬 率。为什么在公式中将总费用减去总薪资成本？是因为把企业员工的总薪资也 纳入到企业员工所创造出来的业务收入中。）可见提升投资报酬率的方法是减 低企业员工总薪资成本和总费用，提高企业业务收入。 通过核算得出，2006 年人力资本投资报酬率是 411，同上年相比下降 20.5%， 指企业付给员工的每一元薪资所创造出来的价值降低了 20.5%。2006 年企业总 费用-总薪资成本为 17302830 元，比 2005 年高出 23.6%；2006 年企业创造出来 的纯收入 1082697170 元，也比 2005 年高出 34.5%；2006 年员工总薪资比 2005 年高出 48%。由此得出，2006 年投资报酬率的下降只要原因是总薪资。 【总收入—(总费用--总薪资成本) 】/员工总人数(包括薪资、奖金与福利) =人力资本的效率（所代表的意义：指每人对企业的贡献程度） 2005 年人力资本效率=722423908-（14593690-1372335）/34=20858899 2006 年人力资本效率=1100000000-（19936394-2633564）/47=23036110 人力资本的效率是取决于每位人力的对企业的贡献额，是反映企业劳动投 入的经济效率。如果员工人数愈少，企业收入越大，也就会提高人力资本效率 的上升。通过上述数据的核算，得出 2006 年人力资本效率为 23036110 元，相 比 2005 年提高了 9.5%。这个结果的是 2006 年企业收入的增加，员工人数也相 应增加，假设如果企业收入不变的情况下，企业员工人数愈少，那么人力资本 效率将会更高。因此，要控制人员的储备是企业获得最大效率的一个重要因素。 通过上述对人工成本中各个项目的核算，以及对企业组织管理效能、人力 资本投资报酬率、人力资本效率三个指标的核算。提出下述建议以供参考： 1、从人工成本各个项目的核算，可以看出，2006 年人工总薪酬大幅提升， 而人工福利下降。总薪酬在整个人工成本中高达 82.9%，导致企业人力资本投资 报酬率比 2005 年有所下降，薪酬成本所占比例应该在 70%左右为佳。假设 2007 年企业收入上升的情况下，可考虑增加福利成本，总的福利成本控制在人工成 本总额的 15%左右为佳。薪酬的调整不应太大，会引起员工的关注程度，不利企 业竞争性，可在奖金部分进行核算方式的调整来得到合理的控制。 2、2006 年在职员工人数的增加，是影响人力资本效率提高的，因为每个人 在企业所创造的价值的体现是一个长期的过程。人力资本投资的利益就如同任 何投资一样发生在未来，并且通常情况下，这些利益要持续一段时间，而其成本 则产生在目前，所以现在核算出来的并不是人力资本效率提高的最大值，需要 对今后的人力资本效率的核算后进行比较才能有一定的参照性。假设在职员工 人数不变的情况下，2007 年人力资本效率的核算数据相比 2006 年有所增长，那 么可以说 2006 年增员方向的正确性。 3、当效率、效能与效益共同提升，人力资源管理方才真正达成人力资本化 的目标。因此，要达到这三项指标的共同提升，需要提高企业收入的同时，降 低企业经营管理中所支付的费用，提高员工工作效率，降低企业人均工作小时 数。 附：岗位薪酬成本明细 岗位薪酬成本：（2005 薪酬总额不含税金）（以 2006 年度全年工作时间在职者计 算） 岗位 2005 总额 2006 总额 增幅 文员 33307 43807 132% 后勤保管 29685 36965 125% 司机 27918 38600 138% 财务 39806 53612 135% 业务员（工程） 40230 61991 154% 业务员（资源部） 30172 62407 207% 业务员（汉阳现货） 34087 56400 165% 业务员（661 现货） 39273 58052 148% 业务员（宜昌现货） 47770 保管员（汉阳现货） 32376 41821 129% 70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 后勤    工程 文员 保管    司机    财务    部 资源    汉阳 部    现货 661 货 宜昌    保管 现货    员 2005 总 2006 总额 2005 总额 33307 29685 27918 39806 40230 30172 34087 39273    32376 2006 总额 4380    3696    3860    5361    6199    6240    5640    5805    4777    4182 增幅    132    125    138    35    154%    207    65    48    129%