利润分配账户如何确定借方和贷方(1)(1)

利润分配账户如何确定借方和贷方(1)(1) 利润分配各账户如何确定借方和贷方 利润分配账户属于所有者权益类账户贷方示增加，借方表示减少，余额一般在贷方，但也存在余额在借方的情形。最典型的是利润分配——未分配利润明细账户。该账户的结构与本年利润账户的结构相同，贷方登记由本年利润账户转入的当年盈利额和企业用盈余公积弥补亏损的数额，借方登记由本年利润账户转入的当年亏损额和利润分配数额(包括提取盈余公积和向投资者分配利润数额)如为贷方余额，则表示历年累积的未分配利润数额，借方余额表示历年累积的未弥补亏损额。利润分配——未分配利润明细账户不仅反映当年企业的经营成果(或财务成果即盈利或亏损)还反映企业利润的分配及弥补亏损情况，这一点与本年利润账户又有所不同，本年利润账户只反映当年的经营成果，不反映利润的分配与弥补情况，而且年末无余额。企业弥补亏损有两种情况，一是用当年盈利自动弥补，二是用盈余公积弥补(注意:资本公积不能弥补亏损)。 一、结转本年利润 假定年初利润分配——未分配利润明细账户为借方余额10万元，本年实现利润30万元。 借:本年利润 300000 贷:利润分配——未分配利润 300000 明细分类账 总账账户:利润分配 明细账户:未分配利润 日期:2013 凭证 借 摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷 上年结转 借 1 1 100000 转 略 结转本年利润 贷 12 31 300000 200000 结转后自动弥补上年亏损100000元，弥补亏损后，其余额为贷方余额。 假定本年实现利润为10万元 借:本年利润 100000 贷:利润分配——未分配利润 100000 明细分类账 总账账户:利润分配 明细账户:未分配利润 日期:2013 凭证 借 摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷 上年结转 借 1 1 100000 转 略 结转本年利润 平 12 31 100000 0 结转后自动弥补上年亏损100000元，弥补亏损后，其余额为0。借贷方向为“平”。 假定本年实现利润为5万元 借:本年利润 50000 贷:利润分配——未分配利润 50000 明细分类账 总账账户:利润分配 明细账户:未分配利润 日期:2013 凭证 借 摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷 上年结转 借 1 1 100000 转 略 结转本年利润 借 12 31 50000 50000 结转后自动弥补上年亏损50000元，弥补亏损后，其余额为借方余额。 二、提取盈余公积 根据《公司法》有关规定，企业应按当年实现的净利润的10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积应当设置是利润分配——提取法定盈余公积明细账户。在是利润分配——未分配利润明细账户是贷方余额的情况下，利润分配——提取法定盈余公积明细账户就是利润分配——未分配利润明细账户的备抵账户(抵减账户)用来抵减利润分配——未分配利润明细账户的期末余额。借方登记按规定提取法定盈余公积的数额(增加额)，贷方登记提取法定盈余公积的结转(减少额)，期末应无余额。 以上述为例，企业当年实现净利润30万元，弥补上年亏损后的利润为20万元。 借:利润分配——提取法定盈余公积20000 贷:盈余公积 20000 明细分类账 总账账户:利润分配 明细账户:提取法定盈余公积 日期:2013 凭证 借 摘要 借方金额 贷方金额 余额 或月 日 字 号 贷 转 略 提取法定盈余公积 12 31 20000 三、向投资人分配利润 假定公司章程规定企业以提取法定盈余公积后的余额按20%向投资人分配利润。 向投资人分配的利润=提取法定盈余公积后的余额*分配比例=(200000-20000)*20%=36000元 向投资人分配利润应当设置是利润分配——应付股利(或应付利润)明细账户。该的性质、结构与利润分配——提取法定盈余公积明细账户相同。 借:利润分配——应付股利(或应付利润)36000 贷:应付股利(或应付利润) 36000 明细分类账 总账账户:利润分配 明细账户:应付股利 日期:2013 凭证 借 摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷 转 略 向投资人分配利润 12 31 36000 四、结转利润分配 借:利润分配——未分配利润 56000 贷:利润分配——提取法定盈余公积 20000 贷:利润分配——应付股利(或应付利润) 36000 五、年终结账 明细分类账 总账账户:利润分配 明细账户:未分配利润 日期:2013 凭证 借 摘要 借方金额 贷方金额 余额 或月 日 字 号 贷 上年结转 借 1 1 100000 转 略 结转本年利润 贷 12 31 300000 200000 转 略 结转利润分配 贷 12 31 56000 144000 本月合计 贷 56000 300000 144000 明细分类账 总账账户:利润分配 明细账户:提取法定盈余公积 日期:2013 凭证 借 摘要 借方金额 贷方金额 余额 或月 日 字 号 贷 转 略 提取法定盈余公积 12 31 20000 结转提取法定盈余公积 转 略 12 31 20000 本月合计 平 20000 20000 0 明细分类账 总账账户:利润分配 明细账户:应付股利 日期:2013 凭证 借 摘要 借方金额 贷方金额 或余额 月 日 字 号 贷 转 略 向投资人分配利润 12 31 36000 转 略 结转应付股利 12 31 36000 本月合计 平 36000 36000 0