新准则财务报表附注范本

新准则财务报表附注范本 财务报的说明财务报使用参考本财务报判断是否适用于财务报编制单位若有任何不适用的财务报编制单位应当根据其自身情况予以适当的修改为生产型A股上市公司于2007年1月1日起执行财政部2006年颁布的企业会计准则因此本财务的编制基于财政部颁布的企业会计准则CAS2006及其相关中与生产型企业有关的相关要求和中国证监会颁布的相关披露要求公开发行证券的银行证券保险房地产开发以及其他特殊行业上市股份有限公司在编制财务时在参考本相关披露的基础上还应同时满足企业会计准则对于上述行业的特殊要求以及中国证监会发布的信息披露编报规则及其他相关法规对上述行业的特殊披露要求一般生产型上市公司所常的股份有限公司在报告期内发生的交易均为一般生产型上市公司所常见的交易并未包括所有可能发生的交易财务编制单位如在报告期内发生本财务中未涉及的交易应当根据企业会计准则及证监会的相关法规对该交易的披露要求对财务进行适当的修改在企业会计准则对某一交易允许选用不同会计政策的情形下财务编制单位如采用与不同的会计政策应当根据企业会计准则及证监会的相关法规对该交易的披露要求对财务进行适当的修改本财务报表中涉及若干种字体黑色字为企业会计准则及《信息披露编报规则第15号 – 财务报告的一般规定》要求披露的主要信息财务编制单位应按其实际情况予以修改与增删如财务编制单位没有相关情形除有明确要求披露不存在的情况以外一般应删除该内容红色字为使用者指引其目的是提供给使用者进一步信息完成编制财务时必须删除红色字为样本披露格 式一般情况下应按照财务编制单位的实际情况予以修改完成编制财务报表时需 改为黑色字如发现本财务有需要进一步修改和完善之处请随时和专业技术联系 公司的基本情况应简述公司的历史沿革所处行业经营范围主要产品或提供的劳务等主营业发务生变更应予以说明以下为示例仅供参考XXX股份有限公司以下简称本公司在包含子公司时简称本公司或本集团是于XXXX年X月X日经XX批准机构名称《批复文件名称》批准文号批准由XXX公司独家或X家共同发起以定向募集方式设立的股份有限公司本公司设立时股本总额为XXX万股根据XXX国有资产管理局《关于文件名称》文件文号XXX公司以其经评估确认的生产经营性资产中的XXX万元按11的比例折为XXX万股国家股本公司同时以每股XX元的价格向内部职工定向发行XX万股截止2007年12月31日等主要产品或提供劳务为XXX本公司注册地址XXX法定代表人XXX本公司设有董事会总经理办公会或类似机构对公司重大决策和日常工作实施管理和控制财务报表的编制基础本财务报表以本公司或本集团持续经营为基础编制本公司或本集团原按照2006年以前颁布的企业会计准则和《企业会计》以下合称原会计准则和制度编制财务报表自2007年1月1日起本公司或本集团开始执行财政部于2006年颁布的企业会计准则以下简称企业会计准则2007年度财务报表为本公司或本集团首份按照企业会计准则编制的年度财务报表在编制2007年度财务报表时2006年度的相关比较数字已按照《企业会计准则第38号 - 首次执行企业会计准则》的要求进行追溯调整所有项目已按照企业会计准则重新列报遵循企业会计准则的声明本公司或本集团编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实完整地反映了企业的财务状况经营成果和现金流量等有关信息重大会计政策会计估计变更和重大会计差错更正1(重大会计政策会计估计变更的影响如报告期发生会计政策会计估计的变更应当披露变更的内容和原因及其对公司财务状况经营成果和现金流量的影响数变更的累计影响数如不能合理确定或不易确定应说明理由本公司或本集团原 执行2006年以前颁布的原会计准则和制度从2007 年1 月1 日执行企业会计准则并变更以下会计政策请按照公司实际情况描述政策变更本公司或本集团原采用应付税款法核算所得税现变更为资产负债表债务法原采用成本法核算部分长期股权投资现变更为按金融工具确认和计量进行核算上述会计政策变更对本公司或本集团报告期各年度的影响变更项目 2007年度 2006年初数 2006年度 累计影响数 合计 2(重大会计差错的更正和影响如报告期发现了与前期相关的重大会计差错应当披露重大会计差错的性质累计影响数和财务报表中各个比较期间受影响的项目名称和更正金额无法进行追溯重述的应说明事实和原因及对前期差错开始进行更正的时点和对更正时点财务状况或本期经营成果的影响重要会计政策会计估计和合并财务报表的编制方法会计期间本公司或本集团的会计期间为公历1月1日至12月31日记账本位币 本公司或本集团以人民币为记账本位币若记账本位币为人民币以外的其他货币的说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法参见五5外币折算记账基础和计价原则本公司或本集团会计核算以权责发生制为记账基础除交易性金融资产可供出售金融资产以公允价值计量外均以历史成本为计价原则现金及现金等价物本公司或本集团现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款现金流量表之现金等价物指持有期限短一般是指从购买日起三个月内到期流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资外币折算1外币交易本公司或本集团的外币交易按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价折算成人民币记账资产负债表日外币货币性资产 和负债按当日中国人民银行公布的市场汇价折算由此产生的汇兑损益与购建固定资产有关的筹建期间的计入长期待摊费用金融资产1金融资产的分类本公司或本集团按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资应收款项和可供出售金融资产四大类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有的主要目的是短期内出售的金融资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表中以交易性金融资产列示持有至到期投资是指到期日固定回收金额固定或可确定且管理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产应收款项是指在活跃市场中没有报价回收金额固定或可确定的非衍生金融资产包括应收票据应收账款应收利息应收股利及其他应收款等可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产金融资产的确认和计量金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关交易费用直接计入当期损益金融资产相关交易费用金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移转入方的终止确认该金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可供出售金融应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法摊余成本以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益资产持有期间取得的利息或现金股利确认为投资收益处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益同时调整公允价值变动损益可供出售金融资产公允价值变动计入股东权益持有期间利息计入投资收益现金股利投资收益处置时取得的价款与账面价值原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之的差额计入投资损益的金融资产有客观证据表明金融资产发生减值的计提减值准备可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时 性下降原直接计入股东权益的公允价值下降累计损失计入减可供出售可供出售 计提比例 其他应收款坏账准备计提比例如下账龄 计提比例 存货1存货的分类存货分为原材料包装物低值易耗品在产品库存商品等2存货取得和发出的计价方法存货实行永续盘存制购入和入库按实际成本计价领用和销售原材料以及销售产成品采用先进先出法加权平均法个别计价法核算3低值易耗品和包装物采用五五摊销法一次转销法进行摊销计入相关成本费用4期末存货计价原则及存货跌价准备确认和计提方法期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价期末在对存货进行全面盘点的基础上对于存货因遭受毁损全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因预计其成本不可收回的部分提取存货跌价准备产成品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取其他数量繁多单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备5产成品在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定用于生产而持有的材料存货其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用和相关税费后的金额确定为执行销售或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算长期股权投资1长期股权投资的计价通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产发生或承担的负债以及发行的权益性 证券的公允价值合并成本合并长期股权投资的初始投资成本发行的权益性证券公允价值长期股权投资的初始投资成本债务重组方式享有股份的公允价值确认为对债务人的初始投资成本长期股权投资投资者投入的投资合同或约定的价值作为初始投资成本合同或协议约定价值不公允长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在并且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资在活跃市场中有报价公允价值能可靠计量的长期股权投资摊销率列示如下类 别 折旧年限年 残值率 年折旧率 土地使用权 房屋建筑物 3投资性房地产的转换和处置投资性房地产的用途改变为自用时则自改变之日起将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时则自改变之日起将固定资产或无形资产转换为投资性房地产发生转换时以转换前的账面价值作为转换后的入账价值当投资性房地产被处置或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该项投资性房地产投资性房地产出售转让报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益固定资产1固定资产的确认标准固定资产指同时具有以下特征为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有使用年限超过一年单位价值的有形资产合同或协议约定价值不公允的 折旧年限年 年折旧率 房屋建筑物 机器设备 运输设备 办公设备 和其他 5固定资产后续支出的处理固定资产的后续支出主要包括修 理支出更新改良支出及装修支出等内容在相关的经济利益很可能流入本公司或 本集团且其成本能够可靠的计量时计入固定资产成本对于被替换的部分终止确 认其账面价值所有其他后续支出