[doc] 加强享受增值税即征即退优惠企业的管理

[doc] 加强享受增值税即征即退优惠企业的管理 加强享受增值税即征即退优惠企业的管理 国家为鼓励企业资源综合利用. 促进吸纳残疾人就业.发展循环经济. 维护社会稳定和谐.出台了一系列税 收优惠政策在资源综合利用方面. 《关于资源综合利用及其他产品增值 税政策的》(财税[2008]156号)规 定.从2008年7月1日起.以立窑法.y- 艺生产的水泥.一律不得享用增值税 优惠政策.采用旋窑法工艺生产并且 在生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的水泥.可以实行增值税即征即退 政策在促进残疾人就业方面,《关于 促进残疾人就业税收优惠政策的通 知》(财税[2007]92号)规定,从2007 年7月1El起.企业按实际安置残疾人 的人数.限额退还增值税.其中,每位 残疾人每年可退还的增值税由县级以 上税务机关根据单位所在县(含县级 市,区,旗)适用的经省(含自治区,直 辖市,单列市)级人民政府批准的 最低工资的6倍确定.但最高不 得超过每人每年3.5万元.目前,这些 税收优惠政策有力地支持了资源综合 利用企业和民政福利企业的发展.对 扩大企业生产规模,保护生态环境,解 决残疾人就业发挥了很大的作用.实 现了经济与社会”双瀛”的效果.但在 税收管理和政策的运用中.也存在一 些难点和问题.值得我们重视和解决. 一 ,税收管理存在的问题 (一)综合资源利用的企业 一 是购进量不易核对由于企业购 进原料与供应方无购销且大部分 使用普通发票.未经过防伪系统交叉比 对.为此企业单方提供的购量,价格票 账是否准确不好把握.账实核对难一 方面.供应方有的在外地.不便实地核 对:另一方面.企业账上反映的购进数 与实物也无法核对 二是掺兑比不好确定按政策规 定.凡列入国家(资源综合利用目录) 的废料.在建材产品投料中比重(体 积)占30%以上.享受增值税即征即退 优惠实事上.水泥企业从投入到制成 是一个以水泥质量达标为重点的技术 控制系统.每年检测部门都要做严格 达标鉴定.不达标的不准出厂而废料 掺兑比缺乏系统的控制和权威技术部 门监督.税务人员能看到的控制流量 表既不能累存.需天天人工记录,还能 在一定控制值内调整税务人员主要 靠抽查和企业提供投料单及记录薄确 定废料掺兑比.很难保证其准石角性和 科学性 三是征退税产品容易混淆资源综 合利用的企业生产的产品一般都有多 个品种.这些产品根据税收政策.有需 要退税的.也有需要征税的如某水泥 生产企业生产的主要产品有PC32.5复 合硅酸盐水泥,P032.5普通硅酸盐水 泥,PO42.5普通硅酸盐水泥,P052.5 普通硅酸盐水泥这些产品中,PC32.5 复合硅酸盐水泥是退税产品.其他产品 是征税产品.其界定标准就是产品的掺 废比例由于掺废比例不好确认.企业 常常将征税产品核算为退税产品,导致 税收流失: 四是迟延申请不能核实一现行退 税规定.企业每月申请退税.要进行部 分审批与实物核对.但往往成为形式. 如每月生产的水泥因受时效限制在下 月申请退税时都已售出无法核实.更 为突出的问题是企业普遍存在跨月申 请现象.个别还有跨季跨年申请退税 的. (二)民政福利企业 一 是企业财务管理不规范一些民 政福利企业账簿设置不健全.没有原材 料,产成品明细账,仅凭自制凭证确定 产品成本.随意性大:企业的现金管理 混乱.生产经营过程中大量使用现金交 易.又缺乏对现金的有效监控;有的企 业的会计核算明显失真.与经营常规不 符:企业费用支出等缺乏真实有效凭 据.成本费用超标准列支.用白条,收 据,自制单据列支,还有个人消费,福利 费支出,非本单位人员支出进入企业费 用. 二是税负偏高.退税增长过快.因 为可以享受全额退税.有些企业不担心 税负过高.而想尽办法逃避,转移税收, 使得福利企业的增值税平均税负明显 高于一般企业表现为为他人代开或虚 开发票.收取费用;在采购原材料时不 按规定索取专用发票.以普通发票或白 条入账,进项可抵而不抵,增值税专用 发票可要而不要.以此压低原料购进价 格:关联企业之间转移税负至福利企 业,一方少缴,另一方多退.同时,企业 还外购部分货物用于销售.也申请退 税.按规定外购货物直接销售是不能退 税的.造成税务机关退税管理难度加 大. 三是残疾人员上岗率达不到标 准国家在税收政策上虽然明确了企 业残疾用工的比例和最低人数.但企 业仍可以在这上面”做文章”一些企 业采用灵活的用工办法.虽长期使用 残疾人.并达到一定比例和人数.但在 具体使用中.残疾人既有长期挂名不 上岗,临时”客串”的,又有一证多户的 现象还有不少残疾人在多个企业挂 名上班.而实际上在很多时候使用的 是健全人在工作.残疾人的实际上岗 率到不到规定的标准.企业只是利用 残疾人骗取退税 四是内销和出口货物难区分福利 企业销售给外贸企业或其他出口企业 出口的货物.按规定不得享受退税.在 2004年6月1日以前.销售给外贸企 业用于出口的货物必须开具增值税专 用税票.税务机关对福利企业用于出口 和内销的货物能明确区分但2004年 6月1日后国家对出口货物不再实行 增值税专用税票管理.因而造成税务部 门无法确定民政福利企业货物的销售 对象.极有可能对福利企业用于出口部 分的货物进行退税 二,加强税收管理的对策 (一)严格执行税收政策.加强企业 产品和人员标准的认定.并在日常管理 中严把政策执行关要坚持企业的认定 条件和标准.严把资格认定和年审关, 切实把握企业资金的投入渠道.为日常 税收管理奠定基础同时要严格掌握掺 废比例和残疾人就业比例对企业提供 的各种资料进行认真审核.对资源综合 利用企业要重点审核应税产品和退税 产品的划分.以及产品的掺废比例:对 民政福利企业既要审核残疾人员的残 疾证,身份证,岗位工种安排,工资表以 及签字情况.又要审核全厂管理人员和 健全人员的数量.以及工资发放情况. 购买社会保险情况.掌握和控制残疾人 员占生产人员的比例 (二)加强日常监管.时资源综合 利用的企业.要找准难点,重点和关键 环节.从基础管理入手.规范企业财务 核算,加强”三废”购进的发票管理.掌 握购废用废情况.并与产量进行综合 分析.确认掺废是否达标.督促企业建 立健全账簿.辅导企业对应税产品与 退税产品的核算同时要加强日常巡 查监督.特别是对应税产品和即征即 退产品核算情况进行重点检查监督. 严格区分两种产品.对企业财务核算, 生产经营和纳税情况实行全面监控: 对民政福利企业主要从以下方面进行 监管:一是建立福利企业监管台账.按 月不定期深入企业.对企业的生产规 模,增项投资及其资金来源,经营状 况,残疾人员上岗情况,工资发放,社 会保险费缴纳以及各种涉税资料等逐 项进行核查.实施有效的日常监督.二 是加强残疾人员上岗情况的监督.对 年销售额达到一定规模的福利企业要 不定期对残疾人员上岗情况进行抽 查.实行有效监督.三是对外贸出口货 物实行登记备案制度督促企业提供 有业务往来的外贸企业及其他出口企 业的名单.在财务上设立相关的明细 账核算外贸出口货物的销售额.切实 掌握福利企业外贸出口货物的销售情 况.防止重复退税.四是及时掌握残疾 人员的变化情况对已到退休年龄或 不能上岗的残疾人员应及时调整.确 保残疾人员达到规定的比例标准五 是在金融机构为残疾职工建立工资储 蓄账户.保证工资并发至每一个残疾 职工手中要求企业对残疾的一切工 资支付均通过工资储蓄账户.并报备 拨付工资的银行付讫单.以备税务机 关正确掌握残疾人员的工资发放情 况.切实维护残疾人员的合法权益. (三)严格退税管理.对符合优惠条 件的企业要及时办理退税.将税收优惠 政策落实到位.加强对退税的审核.严 格退税程序,对有异常的企业,要区别 不同情况办理退税:一是对购进货物不 按规定索取发票.以白条入账.人为造 成税负偏高的,在退税时.应按适用税 率扣减所购货物的进项税金二是对因 年审不过关.或在日常管理中被限制整 1O月29日,国家税务总局大企业司领导一行来汉调研湖北中烟黄鹤 楼科技园 改的企业.对其整改期间所缴纳的税款 不予退还.三是对税负异常,超过税负 警戒线.且无正当理由的.按同行业的 平均税负进行税款返还四是对残疾人 员上岗不足或社会保险费未缴纳的企 业,要限期整改完善.否则不予返还税 款.五是严格控制投资,增项,对不符合 税收优惠条件的投资,增项所产生的并 缴纳入库的税款不予退还.同时.税务 部门要建立退税评估制度.即退税前先 接受纳税评估,再享受税收优惠国家 税务总局日前发出通知.从今年9月1 日起.增值税即征即退企业实施先评估 后退税的管理措施时评估异常的纳税 人. 不能获得增值税退税.还要被移交 税务稽查部门查处使两类企业在享受 税收优惠前都要进行纳税评估.为退税 上一道”安全阀” (四)完善互动机制.一方面,要加 强税收分析,税源监控,纳税评估,税务 稽查四个环节的内部互动.保证税收分 析的实用性,纳税评估的针对性和税务 稽查的实效性,实现以分析引导评估. 以评估推进检查.以检查促进管理.确 保互动机制的每一个环节发挥应有的 作用.另一方面,要开展与外部相关部 门的互动.目前.国税部门已经与地税, 工商,财政,质检等部门开展了互动.实 现了部分的信息共享在资源综合利用 管理上.重点要加强与质检部门的互 动.从质检部门获取企业相关产品的技 术指标要将质检部门的技术检测报告 作为审批退税要件加以规定.从而准确 获得企业产品的掺废比例.把握产品的 征退税范围同时,税务部门要与企业, 质检部门共同参与产品的采样和送鉴 工作,每月至少做一次检测鉴定.以保 证检测结果的公开,准确性.为税务部 门审核办理退税提供准确的依据在民 政福利企业管理上.重点加强对残疾人 员就业的管理.应集中民政,劳动和社 会保障,税务,医疗卫生部门对残疾人 员集中普查.为残疾人颁发统一编码的 “残疾证书”.与其身份证号码相对应. 登记造册.并录入一户式征管资料库 中.杜绝残疾人员不上岗或多处挂名的 虚假现象 (五)建立专班专人.要将 懂政策,熟财会,会评估,能查账.以及 会进行税收分析的人员配置到这两类 企业的管理岗位上来.对这两类企业较 多的地区.实行专班专人管理的制度. 实现专业化管理.提高管理员的责任和 风险意识.要加强对管理员的培训.除 了税收业务素质外.重点是要提高管理 员的技术水平和约谈技巧.特别是加强 对资源综合利用企业的技术专业知识 培训.以尽快提高管理技能.促使管理 员适应两类企业的税收管理要求.增强 管理质效 (上接第2O页) f二)扩大税务登记的适用范围 税收征管法对于纳税人调整的范围过窄,使得从事生产, 经营以外的纳税人游离于税务登记制度之外.进而加大了税 务机关对其进行税收征管的难度.通过《税务登记管理办法》 的规定又会面临法律位阶过低,纳税人知晓程度不高等诸多 问题为此.有必要扩大税收征管法中关于税务登记的适用范 围.不再区分纳税人的种类.而是将所有纳税人都纳入税务登 记的范围.这样就会使纳税人明白无论从事什么行业办理税 务登记都是必须的.也就能够有效地遏制逃避税款的现象发 生当然在一些比较容易控制的税种中.例如自然人的个人所 得税,就可以通过扣缴义务人登记制度来进行.这两种制度很 好的结合既能够有效的遏制逃税问题.保证税款及时征收.还 能够简化税收征收管理的手续,提高征管的效率. f三明确税务登记的发生条件 只要纳税人发生纳税义务.无论该纳税人是否办理工 商营业执照,都应该办理税务登记缴纳税款.因此,有必要 废除税收征管法中对纳税人先领取工商 营业执照再办理税务登记的规定.这样 可以减少无照经营的纳税人逃避税款的 可能性 (四)缩短办理税务登记的时间 税收征管法中有关办理税务登记的 时间过长,应该适当缩短.以保证税款及 时入库一方面.可将纳税人申请办理税 务登记的时间变更为开业后的7天.开业 的时间相对于”领取营业执照”更容易确定.只要开业经营 了,无论其是否办理工商登记,都不影响办理税务登记.另一 方面,将税务机关办理税务登记的时间缩短为7个工作日 因为税务机关在进行税务登记时进行的是形式审查只有税 务机关认为纳税人提供的材料有虚假成分时才进行实质审 查.所以税务机关完全可以在7个工作日内办理好税务登记 事项. (五)加强工商登记与税务登记的衔接 可以从两方面加强工商登记制度与税务登记制度的衔 接.一方面可以建立工商部门与税务部门联合办公制度.纳税 人在办理营业执照的同时也一并办理税务登记.既方便了纳 税人办理证照.又可以有效地防止办理营业执照的纳税人不 办理税务登记.还可以避免来自理论界和实务界将领取营业 执照作为办理税务登记前提条件的质疑另一方面可以仿效 工商登记的年检制度.在税收征管法中对税务登记的年检做 出明确的规定.这样使得纳税人要逃避办理税务登记的可能 性大大降低