弥补以前年度的会计分录分析简析

弥补以前年度的会计分录分析简析 1.是本年盈利可以弥补前五年的亏损，当然，也包括你调增的招待费。 2.这是税法调整，跟你的会计账务没有关系，因此，不需要进行账务调整。 如果只调表不调账，那么下次报表的时候是按调整过的数继续填报还是按账面数填报，我觉得两个数不一致 如，09年亏损7000元，10年亏损1000元，但是现在的所得税纳税调整中招待费调增2000元，税务那边说可以弥补以前年度亏损，但是调表之后的本年未分配利润为亏损6000元，和账面不附，求详解 如你所例: 申报的时候: 09年亏损7000，10年亏损1000，本年因招待费调增2000，则假设你的2010年度企业所得税汇算清缴报表上无其他调整项目，应纳税所得额应为1000，则你可以弥补09年的亏损额为1000，则你本年应纳税额应为0.，你弥补了2009年的亏损额1000，那么你09年可弥补亏损应该为6000。 而你在账务处理的时候，你的本年未分配利润应为-(7000+1000)=-8000 因此，你的账务跟申报表肯定是不一样的，这也就是所谓的税会差异。 而税务告诉可以弥补以前年度亏损，是指税务上的处理，而不是会计。 而所谓的调表是根据你的财务报表，调整年度申报表，而你的财务报表是不需要动的。 明白了吧,明白了记得追加些分数，打字很辛苦的。。。 1、本年每季度终了后15日前，按会计利润计算并进行预缴所得税，年度终了5个月内，即次年的5/31前进行汇算缴 2、以前年度发生的亏损，可用采用一些方法补亏。企业弥补亏损的方式主要有三种: 1)企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。 2)企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。 3)企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补。 企业弥补亏损的方式主要有三种: 1、企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。 2、企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。 3、企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补。 以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补;所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。 例1:某企业2008年发生亏损100万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为: 借:利润分配——未分配利润100 贷:本年利润 100 例2:假设该企业2009年至2013年每年实现税前利润10万元，根据，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。该企业在2009年至2013年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为: 借:本年利润 10 贷:利润分配——未分配利润 10 例3:该企业2013年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余 额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。假设该企业2014年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，该企业适用的企业所得税率为25%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为20 (80×25%)万元，则处理为: 借:所得税费用 20 贷:应交税费——应交所得税20 同时， 借:本年利润 20 贷:所得税费用 20 结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损: 借:本年利润 50 贷:利润分配——未分配利润 50 该企业2014年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额10(,50+80-20)万元。当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。 例4:假设该企业2009年至2012年每年实现税前利润20万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。2013年实现税前利润40万元，该企业适用的企业所得税率为25%，企业没有其 他纳税调整事项，其应纳税所得额为40万元，当年应缴纳的所得税为5((40-20)×25%)万元，则处理为: 借:所得税费用 5 贷:应交税费——应交所得税5 同时， 借:本年利润 5 贷:所得税费用 5 结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损: 借:本年利润 20 贷:利润分配——未分配利润 20 该企业2013年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额15(,-100+20*4+40-5)万元。 例5:假设某公司2015年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为: 借:盈余公积-盈余公积补亏500 贷:利润分配——盈余公积补亏 500 借:利润分配——盈余公积补亏 500 贷:利润分配——未分配利润 500 3、如果用税前利润补亏后，没有利润，那么多交的所得税，可以往下年度抵减，也可申请退还，如果用 税前利润补亏后，仍有利润，应计算纳税。