个体工商户税收

个体工商户税收 篇一:个体商户纳税状况调查 目 录 1.东营勇创工程安装公司案例 ........................................... ................................. 3 1.1东营勇创工程安装公司简 介....................................................................................... 3 1.2公司纳税概 况............................................................................................................... 3 1.3公司纳税成 果............................................................................................................... 5 2.个体商户税收制度概 况 .................................................................................... 5 2.1个体商户的纳税义 务................................................................................................... 5 2.2个体商户税收制度介 1 绍............................................................................................... 5 3.国家对个体商户的优惠政 策 ............................................................................ 7 3.1对弱势群体的优惠政 策............................................................................................... 7 3.2对遭遇重大自然灾害的优 惠....................................................................................... 7 3.3对下岗职工的优 惠....................................................................................................... 7 4.个体商户税收征管的现状及问 题 .................................................................... 8 4.1个体商户税收征管的现 状........................................................................................... 8 4.2个体商户税收征管的问 题........................................................................................... 8 5.加强个体商户税收征收的方法与措 施 ............................................................ 9 5.1加强税收宣传，增进税法遵 从................................................................................... 9 5.2加强发票管理，采取奖罚制 度................................................................................... 9 2 5.3维护良好公平的市场环 境........................................................................................... 9 参考文 献 ................................................................................................. ............. 10 摘 要:改革开放以来，个体经济成为社会主义市场经济的重要组成部分，个体税收收入呈逐年上升的态势，个体税收征管已成为税收工作的一项重要内容。我国目前已经建立起一套个体商户税收制度，对个体商户税收的征管起到了有效的保障作用，同时国家也对个体工商户出台了各种优惠政策，尽可能的在征收税收的同时，帮助个体工商户快速、健康发展。但是目前的个体商户税收的制度，仍然存在着一定的问题，原因是由于个体商户的纳税意识普遍不高、个体商户征管基础和力量比较薄弱、征收管理模式比较粗放、个体商户税收征管成本比较高等方面的原因，给税务机关的管理和监控带来了较大困难。加强宣传，完善制度，强化管理，努力提高个体税收征管水平已经成为税务部门加强执政能力建设的一项重要工作任务。 关键词:税收制度 优惠政策 问题及对策 1.东营勇创工程安装公司案例 1.1东营勇创工程安装公司简介 东营勇创工程安装公司，公司主要经营承接小型工业建筑 3 项目的设备、线路、管道、电器、的安装，非钢构件的制作、安装;民用建设项目的安装，注册资本200万元，公司是山东东营建筑安装业的知名企业，公司坚持诚信、互利，为客户提供最好的服务和最实惠的价格。 1.2公司纳税概况 公司由于业务多元化,自成立以来涉及行业的所有纳税环节,与其他行业企业相比,税种比较多,税负也比较重,主要涉及有营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、企业所得税等等。在公司快速发展过程中,公司管理层发现随着市场竞争的日趋激烈,公司的盈利能力便日趋下滑,非常不稳定。经过系统的分析后发现,税收成本的日益上升,是导致公司利润不断减少的最大因素之一。在公司成立初期,由于公司领导对财务管理的不了解而没有对税收筹划引起重视,更没有对所属项目进行整体的税务分析和筹划,也不能很好地界定合理避税与偷税漏税之间的差异,导致给集团的运营留下了不少的隐患。公司管理层经过一段时间的分析总结后,深刻体会到要想提升集团的盈利能力,就一定要重视对各项经济业务的纳税筹划,这样才能更好地实现企业经济利益最大化的目标。 下面以公司常所涉及的营业税、土地增值税、企业所得税这三类税种为例,分析公司涉及的各项税收筹划。 1.2.1营业税 4 营业税(Business tax),是针对在国内提供相关应税劳务、销售不动产及转让无形资产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税的计税依据是缴纳税款义务人的应税营业额,如销售不动产的销售额,转让无形资产的转让额等,是纳税人向 对方收取的全部价款及价款以外所得的全部费用,如手续费、服务费等。 其中,在建项目进入施工阶段前转让的,按转让土地使用权征税;进入施工阶段后转让的,按销售不动产征税。 公司在对营业税实施纳税筹划过程中,不要仅从单方面的营业税进行筹划,还从纳税义务发生时间、范围等方面进行了解,也就是说,在税务法律法规所允许的范围内,尽可能通过推迟纳税义务的发生时间来获得资金的时间价值,从而达到节税的目的。 1.2.2土地增值税 现行的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》是自1994年1月1 日起实施的,与房地产业密切相关,土地增值税的征税范围有:?转让国有土地使用权,?地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让,现行的土地增值税是按照四级超率的累进税率征收的,并按照土地增值额所占扣除项目的比例,划分税率累进级次,土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额,是指纳税人转让房地产取得 5 的收入,减去允许扣除项目后的余额。计算公式为: 应纳土地增值税=增值额×税率-允许扣除项目×速算扣除率 增值额=收入总额,允许扣除项目金额 1.2.3企业所得税 企业所得税是针对国内企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税,作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税,但个人独资企业及合伙企业除外。其计算公式为: 企业应交所得税=应纳税所得额×适用税率,减免税额,抵免税额 1.3公司纳税成果 东营勇创工程安装公司积极筹划各项税收方案，认真贯彻执行国家有关政策法规特别是财税制度，依法诚信纳税，努力为地方财政增收作贡献。开创了经济效益与社会效益比翼齐飞的良好局面，得到了社会各界的广泛赞誉。 2.个体商户税收制度概况 2.1个体商户的纳税义务 个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收;对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期 6 定额征收;具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。 2.2个体商户税收制度介绍 个体商户需要缴纳的税收有增值税、营业税、城建税、教育费附加以及个人所得税。 2.2.1个体商户增值税和营业税 销售商品的个体商户需要缴纳增值税，销售货物的为月销售额2000—5000元;销售应税劳务的为月销售额1500—3000元;按次纳税的为每次(日)销售额150—200元。 提供服务的个体商户需缴纳营业税，其中按期纳税的起征点为月营业额5000元。按次纳税的，每次(日)营业额100元。 注:营业税起征点的适用范围只限于个人。 篇二:个体工商户纳税计算方法 个体工商户纳税计算方法 一、 国税征收增值税 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3% 。 增值税按不含税销售额依3%征收率计算缴纳增值税， 不含税销售额=含税销售额?(1+征收率) 应纳增值税=不含税销售额×3% 比方说。某件商品你的标价是1030，不含税销售=1030? 7 (1+3%)=1000元。应交增值税=1000×3%=30元 增值税由国税征收 二、以下税费由地税征税: 1. 按增值税额依税率计算缴纳;(税率:在城市7%;县 城、建制镇的5%;不在城市、县城、建制镇的1%)。 2. 按增值税额依3%计算缴纳。 3. 按的生产、经营所得，以每一的，减除成 本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 4. 对于普遍采取附征的办法，附征率一般在1%-3%之间，普遍在2%左右。应 纳个人所得税=应税销售额×附征率。 2014个体工商户纳税标准(个体户纳税税率表) 核心内容:2014年个体工商户纳税标准怎样的,个体户纳税税率表如何,对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收;具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。法律快车编辑为您详细介绍，仅供参考。 个体户一般为增值税的小规模纳税额人，个体工商户纳税标准1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。 2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。4、如 8 果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。三 、核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的(月销售额5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值税、城建税和教育费附加。 2014年个体户纳税税率表如下: 注: 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额; 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 计算个税方法 个体工商户个税公式: 应纳税所得额=收入总额—成本、费用及损失—起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率 根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括: 9 个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让 收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。税前扣除的成本、费用及损失包括:个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。具体如下: 1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。 2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括:运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。 3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括:劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税 10 金以及其他管理费用。 4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括:利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。 5、个体户的营业外支出包括:固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。 注:上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规的规定确定。 个体工商户地税缴纳主要税(费)表 个人所得税税率表 一. 计算公式 工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 ,“五险一金”,扣除数)×适用税率,速算扣除数 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下: 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为:(5000—3500)×3%—0=45(元)。 二. 税率表一 11 2011年9 月1日起调整后，也就是2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表 篇三:最新个体工商户税收起征点 最新个体工商户税收起征点 1.纳税起征点 增值税: 销售货物的为月销售额2000—5000元; 销售应税劳务的为月销售额1500—3000元; 按次纳税的为每次(日)销售额150—200元。 营业税: (1)按期纳税的起征点为月营业额5000元。 (2)按次纳税的，每次(日)营业额100元。 注:营业税起征点的适用范围只限于个人。 2.个人所得税 (1)单项带征率征收: 应纳所得税额=销售额(或营业额)×带征率 单项带征率: 专营农副产品(含粮、油、肉、禽、蛋，不含水果、水产) 为0.5%; 专营黄沙、石子、砖瓦、石灰的为0.5%; 专营烟、糖、杂货的为1%; 专营复合饲料的为1%; 12 专营水果、水产的为2%; 专营卤味、熟食的为2%; 租柜经营的为3%; 专营鲜花的为6%; 专营西菜、西式点心、咖啡类的为6%; 专营酒吧的为8%; 专营出租汽车的为6%; 专营汽车(拖拉机)货运业的为6%; 专营水上运输业的为4% 专营装卸、搬运的为4%; 承接建筑、安装、修缮、装饰及其他工程业务的为2%; 专营美容、烫发的为7%; 专营电子游戏机的为12%; 对纳入中介机构管理的个体经纪人的，为佣金收入的8%。 (2)综合带征率征收: 应纳所得税额=销售额(或营业额)×带征率-速算扣除数 (3)纯益率征收: 应纳所得税额=销售额(或营业额)×纯益率×适用税率-速算扣除数 对专营饭菜、点心类的个体工商户，采用核定纯益率方式征收个人所得税，纯益率为营业额的22%。 13 (4)查帐征收: 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 对按税务机关要求设置帐簿,帐目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算，能正确计算应纳税所得额的个体工商户，经主管税务机关审定可按查帐征收方式征收个人所得税。 3.所得税起征点 (1)查帐征收、核定纯益率征收的纳税户不适用起征点。 (2)对采用综合带征率方式的带征户的起征点: 从事工业、手工业、商业的起征点为1500元;其他的为800元。 (3)采用单项带征率征收的,适用增值税、营业税同一起征点。 个体工商户税收管理 一、当前个体工商户税收管理存在的主要问题 在基层日常税收征管工作中了解到，个体户不登记、不申报和申报不实的问题较为普遍，形成基层国税部门的工作难点，当前，比较突出的问题主要表现在“六难”: (一)个体户纳税户数难掌握 由于个体业户一般情况具有零星、分散、规模比较小、遍布城乡各地，各部门监管难度大的特点。个体工商户中有相当部分是无证经营，特别是在管理薄弱的区域(城乡结合部及 14 边远乡村) 出现较多;还有部分有证经营者，在领取营业执照后未办理税务登记证。部分基层征收单位在日常的个体税收征管工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的经营户，还未能有效地及时管理起来。 (二)纳税定额难于准确核定 个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，经营业务大部分不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证，有的经营时断时续。即设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除部分依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，许多都不能如实申报经营收入。在这种情况下，对多数个体经营户只能采取定期定额的征税办法。但是，由于缺乏计算依据，给确定纳税定额造成很多困难，存在定额核定与实际经营情况不符的现象。虽然采取了《个体户计算机核定定额管理办法》，但由于难于采集到准确的数据，仍然无法核出准确的税收定额。 (三)纳税申报难规范 由于个体税源分散，达到起征点应征的税额较少，以征管质量考核标准衡量，部分有证个体工商户的纳税申报率和税款入库率偏低，有些无证经营户的主动申报纳税率更低，这是个体税收管理中的一大难点。特别未达起征点的业户，当 15 达到征起点后按照规定应如实申报营业额，但实际上连续几个月的营业额超过起征点后，税务机关就必须调整定额，个体户为了避纳税义务，不愿意主动进行申报纳税。 (四)纳税情况难检查 在日常征管中对个体工商户的纳税情况进行税务稽查困难重重。最主要的有:一是缺乏经营资料，查核缺乏依据;或者经营资料不齐全，查核依据不足。二是经营活动不规范，在经营场所难于掌握其全部进销存和生产经营情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据，有的业户一旦得知税务稽查信息，很快就会将生产经营的大宗产品、商品进行转移，致使稽查人员难于了解真实经营情况。三是现金交易多且不开具发票，无法查核其真实的经营额。四是多关开设银行帐户，难于通过银行查核其业务往来情况。 (五)使用发票难管理 由于大多数的个体工商业户经营活动不规范，在发票的使用管理上存在的问题较多。存在的主要问题有:一是填开发票不规范，项目填写不齐全、不按顺序填开、有的拆本使用。二是使用不合法的凭证的现象时有发生。三是虚开发票或“大头小尾“填开发票。四是为他人代开发票。五是普通发票比销制度不够完善。比销制度不够完善主要表现现在使用的时限没有明确的规定的限制。 (六)税收管理员有畏难情绪 16 个体工商业户税收管理工作繁琐、复杂、综合具体，需要我们很多宣传辅导、说服解释工作，这都需要税收管理员认真落实。但撤销一些税务分局后，分管范围更大，往往一个税收管理员要负责几个乡镇的个体税收管理，因此，一些基层税收管理员就产生了畏难情绪，造成工作责任心不够强，对个体户采取走马观花式的粗放型管理，加上提高个体双定户的税收起征点，大部分个体户的每月定额都未达起征点，有时税收管理员只关注起征点以上的业户，对起征点以下业户疏以管理，出现失管漏管的现象比较普遍。 二、个体工商户税收管理的几点建议 针对当前个体户税收管理存在的问题，笔者认为，必须采取如下措施进一步加强个体户税收管理。 (一)宣传与管理并重，增强纳税意识 解决个体户征管难的问题，提高纳税意识是最好的办法。因此，基层国税部门要继续加大税收宣传力度，不断增强个体户的纳税意识，纳税人自觉如实申报纳税了，征管上的问题也就解决了。同时，也要不断加大管理力度，按现行税法规定，从事个体工商户有明确的纳税起征点，这对安排下岗工人再就业和解决合法经营者的最低生活标准起着积极作用。但千篇一律都实行这个起征点，给哪些无证经营的、或者是流动性较大的业户有机可乘，并钻我们税收属地征管的空子，达到少缴或不缴税的目的。因此，建议取消无证经营 17 和流动性较大个体户的起征点，这有利于促进个体工商户增强合法经营意识，和动办理营业执照和税务登记，促进个体经济健康发展。 (二)健全征管制度，促进规范管理 对个体工商户必须提供的纳税资料要作出严格规定。为了便于检查考核个体工商户纳税申报资料的真实性，在税收法规中对账簿不健全、不规范的个体工商户必须提供的纳税资料应作出严格规定，即规定账簿不健全、核算不规范的个体户无论他们采用哪种收入方式都要提供下列资料:一是进货登记簿;二是销货(营业收入)登记簿;三是收支凭证粘贴簿，月未存货盘点表;四是主管 税务机关规定需要提供的其它资料。这对于规范纳税人的经营行为，正确核定纳税定额，审核纳税申报，推动查账征收，都有重要作用。 (三)加强发票管理，严格把好关口 要健全对个体工商户的发票。一是在发票领购使用方面，为了防止业户领购发票丢失和失控，防止不按规定填开发票问题的发生，规定凡需购领发票的，必须提供担保人，由担保人出具担保书，并明确担保人就承担的法律责任;凡不能提供担保人的，可以实行保全制度，由领购发票的个体工商户提供适量的保证金;凡不能提供担保人，又不愿意执行保全制度的，取消其领购使用发票的资格，均由主管税务 18 机关代开。二是在取得发票方面，应明确规定:购进货物，接受服务，除向农业生产者购进农业产品外，均应向销售方取得发票，应取得发票而未取得发票的，除按违反发票管理规定予以处罚外，还应补缴销售方应缴未缴的税款。三是发票领购的数量，主管税务机关要根据实际情况进行限制，原则上不能超过一个月，并要求做到按月进行核销，方便税务机关及时了解掌握纳税人用票情况，促进个体工商户税收征管制度的完善。 (四)结合征管实际，完善定期定额办法 1、实行最低行业起点营业额核定法。最低行业起点营业额核定方法，是税务机关根据当地不同的实际情况，分别按照不同的行业、不同路段、不同规模对“双定”户进行分类和分等级，统一制定“双定”营业额的起点标准(最低标准)。除特殊情况外，主管税务机关在对具体业户核定营业额时，依照业户所处的经营行业、路段、规模所对应的最低标准作为核定的尺度，核定营业额只能高于最低标准，但不能低于最低标准，对于跨行业经营的业户，其适用的行业最低标准，就高不就低。考虑到“双定”户经营情况往往有很大差别，主管税务机关根据实际情况，在核定营业额时，可以酌情调整核定起点营业额。 2、明确个休工商户发票使用与纳税定额的关系。按照规定纳税人有使用发票的权利，同时也有依法执行税收管理规 19 定的义务，凡使用发票的个体户都应根据发票销售额来确定核定税额，连续三个月发票销售额超过定额的必须调整其定额。 3、规范个体户计算机核定定额的程序。个体户计算机核定定额的关键是数据来源的真实与否，为了确保成采集数据真实、准确，必须严格按照规定程序来进行。税务机关应制定调查项目，设定调查表，深入纳税户调查数据时应该2人以上，纳税人应提供有关证明材料，调查确定数据征、纳双方签名;税务机关对数据应由相关人员组成专门的评定小组进行评定，评定后认定数据与业户实际情况有较大差距的，应另派一组人员重新调查;经评定小组确认后数据进入计算机核定税额。 (五)加强业务培训，全面提高税收管理员的综合素质 税收管理员监控的重心之一是重点税源监控，这对税收管理员的业务技能水平有较高的要求，而目前，一些基层征收单位，认为个体户税收不是重点税源，因而就忽视了对个体户税收管理员的业务培训，造成对个体户税收管理不到位和计算机应用等方面还存在明显的不适应。因此，要通过各种专业知识的培训，增强个体户税收管理员的业务技能和工作责任心，使他们热爱税收、服务税收，为税收事业尽职尽责而问心无愧。 个体工商户税收优惠政策汇总 20 1、残疾人员个人为社会提供的劳务，经批准可免征营业税。 2、对残疾、孤老人员和烈属本人从事个体工商户的生产、经营所得和劳务报酬所得，报经市县地方税务局批准，给予减征50%-90%个人所得税的照顾。 3、个体工商户因严重自然灾害造成重点损失的，其生产经营所得，经市县地方税务局确定，可在1-3年内给予适当减征个人所得税的照顾。 4、对国有企业下岗职工从事个体工商经营、家庭手工业的，经地税部门审核批准，可免征个人所得税1年。城镇集体企业的下岗职工可以比照执行。 5、下岗职工从事社区居民服务业享受的具体税收优惠政策: (1)社区居民服务业的具体内容，按照中发〔1998〕10号文件的规定，包括以下八项内容:家庭清洁卫生服务;初级卫生保健服务;婴幼儿看护和教育服务;残疾儿童教育训练和寄托服务;养老服务;病人看护和幼儿、学生接送服务(不包括出租车接送);避孕节育咨询;优生优育优教咨询。 (2)营业税:国有企业和集体企业下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起、个体工商户自其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。 21 (3)个人所得税:对在社区内从事家政、环境卫生、交通安全、治安保障等服务业和非生产经营活动的，3年内免征个人所得税。 (4)城市维护建设税和教育费附加:城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免征，免征手续按有关规定办理。 6、退役士兵自谋职业，从事社区居民服务业的，比照下岗职工从事社区居民服务业享受的税收优惠政策执行。退役士兵须持当地人民政府退役士兵安置部门核发的自谋职业证明材料到当地主管税务机关按规定办理减免税手续。 7、从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个体所得税。 8、下岗职工从事个体经营的，凭职工下岗证，经核实经营执照、身份证后，可免收办(换)税务登记证工本费。 9、凡个人开办的、经地市级以上人民政府或者同级人民政府的教育行政部门批准成立的、国家承认学员学历的各类全日制普通学校，个人举办的托儿所、幼儿园、养老院、婚姻介绍所免征营业税;个人举办的学校、托儿所、幼儿园自用的土地免征城镇土地使用税。 10、个人投资建立的为高校学生提供住宿服务，并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入，自2000年起至20002年底止3年内免征营业税。 11、个人经营的营利性医疗机构取得的医疗服务收入，直 22 接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，至2003年7月止3年内免征营业税。其自用的房产、土地、车船至2003年7月止3年内免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。 个体工商户 税收 个体工商户税收政策 个体工商户税收起征点 23