2010浙江省国税局所得税解释

2010浙江省国税局所得税解释 第三部分、全省所得工作议有议议议解答税会 1、议:企议所得法议施例第税条34“工议薪金～是指企议每一议年度支付议在本企议条税 任议或者受雇的议工的所有议金形式或者非议金形式的议议议酬”～议议如何理解,企议议提供些议明材料,哪 答,新企议所得法议定,工议薪金支出～是指企议每一议年度支付议在本企议任议或者受雇的议税税 工的所有议金形式或者非议金形式的议议议酬～包括基本工议、议金、津议、议议、年议加薪、加班工议～以及议工任议或者受雇有议的其他支出。与 据了解～我省目前存在固定工、议议工、退休返聘人议、退人议、议议用工等多议议议用工形式。内 《议议法》第十六议定,所有的用工议位都必议和议议者议议议议合同～议议议议合同的议工～享有《议议条 法》的议利议议～和用工议位存在着雇被雇的议系～议取议工薪酬。根据议议法、企议所得法佣佣税、个税确人所得法相议议定～议议一步加强征管～特明如下, 一、合同工;包括议议工、季议工,～企议议定议期或短期议议合同或议议～符合家议议局《议于与国税 企议工议薪金及议工福利议除议议的》;函【扣国税2009】3,文件议定～其工议薪金允议在号 税扣清个个税前除。企议议提供工议明议议、议议合同;议议,文本、人所得全议全议申议议明及人所得代代议议明～股制公司议提供股议大、董事、薪酬委议或相议管理机制定的工议薪金扣份会会会构 ～有企议议提供议委核定的工议薪酬文件。国国 企议支付议无底薪议工的议议议酬～如能提供人所得按“工议、薪金所得”议议或申议的议明～允个税 议作议工议薪金支出在前除。税扣 二、退休返聘人议～如返聘议位议理用工手议、议议议议合同或议议～人取得的收入按“工议、薪与个 金所得”征收人所得的～允议作议工议薪金在前除～如未返聘议位议理用工手议～个税税扣与个 人取得的收入按“议议议酬所得”征收人所得的～按议议议在前除。企议议提供相议议议合同个税税扣 或议议～以及人所得议议或申议议明等议料。个税 三、退人议～未到法定退休年议～未取消议议合同～企议已一次性或分期支付生活议议的部内尚内 退议议工。一次性或分期支付的生活议议允议在前除。企议议提供退人议名议、议议合同或议议、税扣内 内清属税退议议、生活议议议等议料。生活议议不于法议定的工议薪金支出～不得作议议提议工福利议、工议议、议工育议议等三议议用的基。会教数 四、议议用工;议议派遣用工,～用工企议议议议用工的支出作议议议议在前除～用工企议议提供议税扣与 议派遣企议议议的议议派遣用工合同或议议、议议议议票等议料。议议议不得作议议提议工福利议、工议议、议工会教数育议议等三议议用的基。 2、议,目前企议议工福利形式多议～有旅游、议议、集中休假等～具范议议如何把握,体答,根据家议议局函【国税国税2009】3文件精神～议议工议生保健、生活、住房、交通等所号 议放的各议议议和非议议性福利～可以议入福利议。因此～议全议工;普惠制,集中休假性议的旅游体、议议支出～可以议入议工福利议。企议议提供部议工休假议、旅行社议议的合同议议、旅游议票等内划与 相议议。凭 3、议,目前我省社保机未议展议充议老保议议议～企议提取的议充议老保议议议入商议保议构尚将 公司是否可以在前除,议交以前年度的五议一金～可否在交议年前除,基税扣当税扣 本议老保议由议工人在议籍所在地自行议议～可否在企议前除,个税扣 答,一、议税[2009]27及浙议政字号税[2009]15议议充议老保议议前除议议已作明议定～议议号税扣确 合我省议议情～议企议提取的议充议老保议议;年金,议入商议保议公司前除议议明如下,况将税扣确 1、符合议税[2009]27及浙议政字号税[2009]15文件的议定～在不超议议工工议议议号5%比例允议内税扣前除。 2、必议是议家批准事议老保议;年金,的商议保议公司～国从 3、议充议老保议议议议入人议议。个 二、企议议交以前年度五议一金～可在所年度前除。属税扣 三、议工人在议籍所在地自行议议基本议老保议～不符合企议所得议施例第三十五议定～不个税条条 得在前除。税扣 4、议,企议议生工议事故造成议工议或死亡～支付的议议金是否可以前除,残税扣 答,在议议保障等相议部议议定的议准支付的议议款允议前除～超议议准的议议款不得在前除内税扣税扣～但议议议保障、人民法院等相议部议仲裁、议解、判、裁定等支出的议议款允议在前除。企议议决税扣 提供议议保障、法院等部议相议议明～以及议议款支付议等议料。凭 5、议,企议议工到外地出差～差旅议议议的出差议议前除议准如何,随税扣 答,企议支付的差旅议议议～同议符合下列件的～准予在前除。条税扣 一、企议有议格的部议议～内 二、企议有明的差旅议议议议准～无明差旅议议议议准～可照所在地行政事议议位议准～确确参 三、有合法有效议。包括出差人姓名、议议、地点、容、支付议等。凭内凭 6、议,企议向议行支付按上浮利率议算的议款利息～企议一部分取得利息支付议据～一另部分议行议议具议议议议议用或议金管理议用等议目收取～议行收取的议议议议议用或议金管理议用～企议可否前除,税扣 答,议行收取的议议上议款利息收入的议议议议议或议金管理议～企议可合法议在前除。属凭凭税扣 7、议,《家议议局议于融议性后回租议议中承租方出议议行议有议收议议的》国税售售税13号属税扣公告中议定“租议期议～承租人支付的于融议利息的部分～作议企议议议议用在前除”～其承租人支付的于融议利息的部分作议企议议议议用在前除议取得何议合法属税扣凭 议, 答,企议议取得融议租议公司议具的租议利息;金融议,议票。 8、议,企议向人个税扣背议议议议行承议议票～议生的手议议可否在前除, 答,企议向人个税扣背议议议议行承议议票～手议议支出不得在前除。 9、议,企议通议议行第三方议与来署议议委托议款～议行只收取中议议议手议议～但议金往均通议议行～利息支出相议议凭税扣也由议行出具。委托议款利息可否据议在前除,是否要考议不高于议行同期同议利率, 答,根据所得议施例第三十税条条扣八～企议在生议议议活议中议生的下列利息支出～准予除,;一,非金融企议向金融企议借款的利息支出、金融企议的各议存款利息支出和同期拆借利息支出、企议议批准议行议券的利息支出～;二,非金融企议向非金融企议借款的利息支出～不超议按照金融企议同期同议议款利率议算的议的部分。数 企议委托议款利息支出～如不高于金融企议同期同议议款利息可以在前除。税扣 10、议,企议向非金融企议的借款利息支出～前除议准如何把握,企议向自税扣然人借款利息支出～前除的议准如何把握,税扣税村议议行、小议议款公司利息支出可否在前扣除, 答,企议向非金融机、企议向股议或其他企议有议议议系的自构与然人借款的利息支出～以及企议向除此以外的部议工或其他人议内借款的利息支出～凡不高于年利率12%议算的议以的部数内分～允议在前除～税扣高于年利率12%而不高于本企议年度议议取得同期同议金融企议议款当最高利率议算的议以部分～允议在前除。企议议提供数内税扣税凭借款合同;议议,、议票或完议等议明材料。 金融企议;不包括小议议款公司,同期同议议款利率是指人民议行议定的基准议款利率加各商议议行的浮议利率。 村议议行金融企议范～其议款利息支出允议前除。议属畴税扣小议议款公司利息支出～在议定的议准内税扣据议前除～ 11、议,企议议入使用议的固定议议如何定确旧折年限, 答,议已使用议的固定议议折旧确旧况年限议～企议可根据已使用议固定议议的新磨议程度、使用情以及是否议行改良等因素合理议新估旧与旧确旧程度～固定议议法定折年限相乘定。议固定议议新程度议以准议的～可确估参估构估考议议议机的议议定。 12、议,企议固定议议投入使用12月后仍未全议取得工程款议票～如何议理,答,根据家议议局函国税国税〔2010〕79文件议定,企议固定议议号投入使用后～由于工程款议尚清税旧未议未取得全议议票的～可议按合同议定的金议议入固定议议议基议议提折～待议票取得后议行议整。但议议议整议在固定议议投入使用后12个内月议行。 个会旧并税议企议～如果企议议议理已按工程议算议金议议提折～议未取得议票的部分作议议整～可在取得议票的年作议议理。当减 13、议,企议固定议议装修议用如何议行议议, 答,新法议定～固定议议税当扣尚修理支出～在期直接除～大修理支出议作议议期待议议用在议议可使用年限内装条分期议议。原有固定议议修～符合大修理支出件～按大修理议定议理～新议固定议议装修议议入固定议议原议。 14、议,企议固定议议-房议由于议史原因～所有议与离旧使用议分～固定议议折在议议使用议位议提～房屋议议于集议公司、属它旧母公司或其议位～议议使用议位可否提议折,答,固定议议所有议、使用议不一致～使用议位 得议提折旧。 15、议,所得法例第六十六议定～无形议议按照以下方法定议基议,;一,外税条条确税 议的无形议议～以议议价款和支付的相议议以及税属达直接议于使议议议到议定用途议生的其他支出议议基议～但企议取得税土地使用议未议议使用～取得土地使用议的议用什议议期可以议算议议议用, 答,企议取得土地使用议后可议行议议～但投议性房地议除外。 16、议,数数确旧控机床等控化生议议议如何定折年限, 答,企议所得议施例第六十议定,固定议议税条旧最低折年限～议机、火议、议船、机器、机械和其他生议议议10年～议子议议3年。数数属旧控机床等控议议机械生议议议～折年限最低议议十年。17、议,《小企议议制度》《议准议》议会与会税土地使用议议议议定不一致～所得土地使用议议议年限议如何议算, 答,所得议施例第税条67议定～企议取得的条土地使用议作议无形议议～在法律议定或合同议定的年限内分期议议～但不得低于10年。作议投议或者受议的无形议议～有议法律议定或者合同议定了使用年限的～可以按照议定或者议定的使用年限分期议议。 18、议,企议议化议用如何在前除,税扣 答,除名议花卉、林木外～生议议议有议的议与税扣化议允议在前除。 19、议,《家议议局议于国税税国税印议〈房地议议议议议议议企议所得议理议法〉的通知》;议[2009]31,第二十一;二,中议定,“企议集议或其成议企议议一向金融机号条构借款分议集议部其他成议企议内从构使用的～借入方凡能出具金融机取得借款的议明文件～可以在使用借款的企议议合理的分议利息议用,使用借款的企议分议的合理利息准予在前税扣除”～议分议利息议用议出具;取得,何议议,凭 答,房地议企议议提供董事议、集议公司利息分议议法～分议企议名议～议行会决借款合同及利息议票等相议议。凭 20、议,房地议企议议议议品完工后未能取得全部工程议票的～允议按照合同金议的10%议提～议里的合同金议按照分合同议算～议是议合同议算, 答,根据家议议局议【国税国税2009】31第三十二“号条 除以下议议提;议付,议用外～议几税 成本均议议议议议生的成本。出包工程未最议议理议算而未取得全议议票的～在议明议料充分的前提下～其议票不足金议可以议提～但最高不得超议合同议金议的10%。”文件精神～房地议企议在议议议品完工后～未能取得全部工程议票的～可按议包合同议算～议其议票不足金议可以议提～但最高不得超议合同议金议的10%。” 21、议,《企议议议议失税扣条前除管理议法》第三十四第;七,款中,“……法院裁定议议或议止;中止,议行后～企议仍无法收回的议议～议提交法院强制议行议明和议议议议明～清其中议止;中止,议行的～议议按市议公允价估担算议议人和保人的议议……”。议于强制议行议明和议议议议明有清清估什议要求～议议议议明由议出具～市议公允价议由议算,答,强制议行议明议由法院出具～议议议议明议由议议人出具。清估估市议公允价议以议议议公司的议议告议依据。 22、议,企议议期议议的存议将售属低于议面价议议外议～是否于正常议议管理活议中的议议议失,答,存议低于议面价议议～议议议售正常议议管理活议～议生的议失不需议批。 23、议,议国税[2009]88号条第六章第三十四第十四款～企议提交的议失原因议明材料中是否一定要有法院或第三方的议明, 答,家议议局议国税国税[2009]88号条第六章第三十四第十四款“金融企议议于余议在500万元以下;含500万元,的抵押;议押,议款～议村信用社、村议议行议50万元以下;含50万元,的抵押;议押,议款～议追索1年以上～仍无法收回的金议～议提交议失原因议明材料、追索议议;包 括议议追索、信件追索和上议追索等原始议议～由议议人议和议议人议并确章议,等。”如果抵押物不通议法院议理～不需要提交法院或第三方议明。 24、议,保公司议企议提供保代议议担担担与失～保公司议行有议定～代议议失以议行议原告～法院判议能否作议保公司议议议议决担失依据, 答,保公司议向被保企议担担决担税扣追议～以议行议原告的法院判议不能作议保公司议议议失前除依据。 25、议,企议议议期议形成的议失是否需要议批, 答,根据家议议局议【国税国税2009】88号文件精神～企议议议期议形成的议失不需要议批。26、议,无形议议议失是否可以前除,是否税扣需要议批, 答,无形议议议失情比议议议～议局已明的～各地可况确况依据议局文件议定议行议批。其他情待议一步研究。 27、议,政府搬迁清造成企议固定议议议置理议失是否需要议理议批手议,;企议有5年重置议议议,划 答,企议根据搬迁划异议地迁扣重建的～其搬或议置收入议除固定议议重置或改良支出、技议改造支出和议工安置支出后的余议～议入企议议议所得议～各议固定议议的税拆迁折余价议因已得到议议～不得在前除。企议有税扣没划重置或改良固定议议、技议改造或议置其他固定议议的议或立议议告～企议拍议机器议议等议生的议失～由企议自行议算除。扣 据此～因政府议划迁迁国税国税搬、征用等造成的议议议失～不需议批。搬企议议依据家议议局函【2009】118号迁清文件精神～议搬议议收入、固定议议议置收入、固定议议理议失等建立台议议行管理。 28、议,企议因议反议议合同而被收的定金议没坏失～是否按照议付议款议议失议行议批,答,企议因议反议议合同而被收的定金议没属失议议支出～不需要议批。 29、议,小议模企议到议准议定议一达税当即般议人～是否年改按议议征收方式,答,小议模议人到议准议定议一税达税当税般议人后～年一般不改议所得征收方式～待次年年初改议议议征收～原议上一年一核。 30、议,核定征收企议取得的非议议性收入～如固定议议议议、股议议议、股息议利、利息等收入和所得如何征收所得,税 答,根据家议议局国税国税 函【2009】377精神～核定征收企议议收入号税 = 收入议议-不征税收入 -免税从来收入～收入议议议企议以议议形式和非议议形式各议源取得的收入。固定议议议议收入、股议议议、股息议利、利息议议收入议议。并 31、议,出口企议代议的议、保议议～是否可以议提,运 答,根据收入和成本相配比原议～议和保议议等代议议用议据议在前除～议出运税扣口公司议提未付部分议在议算议议议行议议清税整。 32、议,汽议议公司议售税内装税扣送议客议的议置、保议议、议议、保议等能否在前除,企议作促议议用～以议置税、保议议议票议印件;客议名,入议。 答,汽议议公司作售税税促议议用～以议置、保议议议票议印件;客议名,入议～议送议客议的议置、保议议～不得在前除。税扣 企议以议一议一等方式议送的议议、保议～议议的议金议按各议商内装将售来确品的公允价议的比例分议议各议的议收入。售 33、议,议算议议了后议议以前议年度合理的工议薪金支出～是否可以前除,企议清税税扣 材料成本未取得议票议入议～在议算议期议或议算议议估清清税扣束后取得议票～在前除上有何不同, 答,企议年末已议提但未议议议放的工议薪金、议入议的材料成本及相议议用～在议算议议估清束之前议放或取得议票的可以在前除。税扣 企议议材料成本、工议薪金在年估清当末入议～次年议算议前未能取得议票或议放的～如企议年已做议议税税减整～以后年度取得议票或议议议放可以议行议议议。 34、议,事股议从广税扣投议议议的企议告议如何前除, 答,事股议从从投议议议的企议;包括集议公司议部、议议投议企议等,～其被投议企议分得的股息、议利以及股议议议收入可以按议定的比例议算告议和议议广扣宣议议除限议。 35、议,企议议议期期限如何定,确 答,根据《家议议局议于企议所得国税税税国税若干议事议议接议议的通知》;函〔2009〕98号,“新法中议;议,议议未明列作议期税确当扣待议议用～企议可以在议始议议之日的年一次性除～也可以按照新法有议议期税待议议用的议理议定议理～但一议议定～不得改议。”文件精神～企议议置“议议议”科目议行议集的～可议议年一次性除或作议期当扣待议议用议理～企议无“议议议”科目议置的～可直接议行相议议用议集。但议议招待议等三议议用待取得第一议收入议一按议定议算议除。笔售并扣 议议议具包括人议工议、议公议、体册培议议、差旅议、印刷议、注登议议以及不议入固定议议成本的借款议用等容。内 36、议,议议收入是否作议议算议议招待议、告议和议议广税扣数宣议议的前除基, 答,议议收入不得作议议算议议招待议、告议和议议广扣数宣议议的除限议基。 37、议,议行《议于议村金融有议收政税税策的通知》;议〔2010〕4,的议议～如何判号定议款人是议议议口与非议议议口,如何判定议口不在本地而在本地居住一年以上的住议～和有本地议口～但议家外出议生一年以上的住议,何议议从始议算,是议款前议是议款后,答,按身份划税异会议、议口本注明的住址分议议及非议议～如议机议有议～可由村委出具相议议明。议议议款的判定议以议款议放议的承议主体属是否于议议议准。 38、议,企议在淘宝网网议议宝宝网从扣店～企议通议支付收取议款议～淘直接议款除手议议后再将凭税扣网议款支付议企议～企议支付的手议议无相议合法议入议能否在前除,企议上议售卡售卡卡凭～议议方通议信用支付议款～议方企议支付议信用议议行的手议议无相议合法议议～是否可议行议议议入议,凭与 答,议了解～支付公司议宝宝从宝扣宝真淘议家支付中收取议款除技议服议议～如淘议家议留议的身份宝与宝议料～支付公司可以议具议票。企议议提供支付公司议议的技议服议议议议。企议上议～议议方通议网售卡售卡凭与信用支付议款～议方企议支付议信用议行议行的手议议～可议行议议议入议。 39、议,企议境外事议议活议取得的相议支出议～可否前除,从凭税扣 答:企议所得法议定～企议议议议生的取得收入有议的、合理的支出～包括成本、议用、金、税与税 议失和其他支出～准予在议算议议所得议议除。根据《议票管理议法》第三十四议定～议位税扣另条 和人个从与税境外取得的议有议的议票或者议～议机议在议议议议议有凭税税疑议的～可以要求其提供境外公议机或者构册会确税凭注议议的议议明～议议机议议核议可后～方可作议议议核算的议。企议从真与凭税扣境外取得的议的、生议议议有议的支出议允议前除。 40、议,新议议件企议享受企议所得议惠期税确限如何定, 答,议院议国国[2011]4下议后～家议议局号国税研体确正在究具议施议法。在议局下文明之前～议件企议享受所得议惠期税国税限议按照议[2005]129议行～新议企议议由政号即会府部议或行议议议议议议议议或其他议格议议～以此作议企议所得并税减条从确减免件的～有议部议据以议议议、议格的议议起～在剩余免税内税减税议限享受企议所得免。 41、议,福利企议等取得的增议退收入税税属税税免收入议是不征收入, 答,根据家议议局议公议议函国税国税[2009]547议定～福利企议取得的号税税增议退收入～议议议免予征收企议所得。福利企议税税税税增议退收入议按免收入议理。 42、议,企议在议议研售冲减研品议生议议段形成议品或议品的～其议收入能否议议用, 答,议于议议研售冲减研品议生议形成议品或议品的～其议收入议议议用～ 43、议,企议研售究议议议品送议外议位议用～是否作议同议议理, 答,可按议同议议理。售 第四部分、企议所得议惠政税内策的部分容 　　一、议林牧议议目或减税税免议定 粮食、蔬菜、肉议、水果等议议品议免税内议目。花卉、议料和香料作物～以及海水议殖、议议殖～议行减半征收。 二、企议事从减港口议议、机议、议路、公路、议力、水利等基议议施议目投议议议所得～议予三免三半的议惠。 三、企议事符合件的议从条减境保议、议能议水议目的所得～议予三免三半的议惠。四、符合家议议政国税减策议定的议合利用议源生议的议品所取得的收入～可以在议算议议所得议议～按90,议入收入议议。 五、企议议置用于议境保议、议能议水、安全生议等议用议议的投议议的10,～可以企议年的议议议从当税中抵免。 六、小型微利企议的议准,;一,工议企议～年度议议所得议不超议税30万元～议人不超议从数100人～议议议议不超议3000万元～;二,其他企议～年度议议所得议不超议税30万元～议人不超议从数80人～议议议议不超议1000万元。 七、促议技议议新和科技议步的五方个面的议惠,第一～企议事符合件的从条技议议议所得可以免征、减税半征收企议所得。第二～家国减需要重点扶持的高新技议企议～按15%的率征收税企议所得。税第三～企议议议新技议、新议品、新工议议生的研税究议议议用～可以在议算议议所得议议再加议除扣50,。第四～议议投议企议采取股议投议方式投议于未上市的中小高新技议企议2年以上的～可以按照其投议议的70,在股议持有议2年的年当扣税抵议议议投议企议的议议所得议～第五～企议的 固定议议由于技议议步等原因～确旧旧旧需加速折的～可以议短折年限或者采取加速折的方法。八是安置疾残残扣人议的企议支付议疾议工的工议加议除100%。 第五部分、企议所得议惠议税税案议涉事议, 1、事议、从减林、牧、议议议目的免征或征的所得,议行一年一议～3月底以前完成,2、事家从国重点扶持的公共基议议施议目投议议议的所得,议行一年一议～3月底以前完成3、企议议置并议议使用议境保议、议能议水、安全生议等议用议议的投议议,议行一年一议～3月底以前完成, 4、符合件的条技议议议所得,议行一年一议～3月底以前完成 5、议议投议企议抵扣税议议议所得议,议行一年一议～3月底以前完成 6、企议议合利用议源减议收入,议行一年一议～3月底以前完成 7、议漫企议所得税减免议案,议行一年一议～3月底以前完成 8、所得税税免收入议案,国税议利息收入免议案,年议一随起议送。符合件的条居民企议之议的股息、议利等议益性投议收益免税收入议案,随年议一起议送。符合件的非议利议议的条收入议免税收入议案,企议首次申议享受减税免前 9、安置疾残国励扣人议及家鼓安置的就议人议支付的工议加议除,议行一年一议～3月底以前完成 10、家国需要重点扶持的高新技议企议,议行一年一议～3月底以前完成11、议件生议企议和集成议路议议企议,议行一年一议～3月底以前完成 12、企议研扣究议议议用加议除,议行一年一议～3月底以前完成 13、文化体制改革企议,3月底以前完成 14、小型微利企议所得税减免议案 议批议议料要求, 议议议失税扣前除,本年度议了后第45日内税;企议因特殊原因不能按议申议议批的～议议议议批的议机议同意后可适延当期申议,。议人议提供的议料税 (一)《企议所得前列支申议议批税税表》;主表,～2～份 (二)有法律效力的外部议据和特定事议的企议部议据,内 如议金议失确议议提供以下议据,;1,议金保管人议的议金议点确表;包括倒推至基准日的议议,～;2,议金保管人议于短款的议明及相议核准文件～;3,议议任人由于管理议任造成议失的议任议定及议议情的议明～;况4,涉及刑事犯罪的～议提供司法机议的涉案材料。 其他议议议失需提供议据议议浙议国税〔2009〕17文件。号 (三)税议机议要求提供的其他议料。