销售成本及费用类会计科目说明

销售成本及费用类会计科目说明 SFG 销售成本及费用类会计科目说明 一.销售成本:系企业制造产成品之成本～包括:直接材料～直接人工和制造费用( 1.直接材料:是指企业制造产成品之材料成本～包括构成产品实体的主要材料、辅助材料和包 装材料( a.期初在制品:即上月在制品的期末数～包括:各车间盘点的已领未用原物料、半成品、产 品配件～及涂装包装车间的还未送成品仓库的产品( b.期初产成品:即上月产成品的期末数(已经制造完工交库～但未实现销售的产成品(包括放在卖场准备出售的产成品本期耗用原材料. c.指直接用于产品制造的主要材料～包括:c-1实木板料～c-2人造板料 ,c-3薄片(含木纹纸)～c-4 外购半成品 ～c-5 化石/大理石(c-6 布,皮革. d.辅助材料:指直接用于产品制造的辅助材料(包括:木制拉轨/漆料、胶水、砂纸、五金、 坐垫、镜子、玻璃 / 灯具 / 饰花等( e.包装材料:指直接用于产品制造使用的各种包装材料( 包括:纸箱、保丽隆、塑料套(护)角、胶带等( f.期末在制品:月底尚未完工入库之在制品成本( g.期末产成品:月底已完工入库之制成品成本( 2.直接人工:支付现场直接参与产品制造的人员,以下简称直接人员,之人工成本( a.基本薪资:支付直接人员之基本工资、各种奖金和津贴( b.加班费:支付直接人员之平时加班费和假日加班费( c.福利费:支付直接人员之各项福利, 包括;伙食费用、节庆晚会经费 /人员培训费 / 工伤 人员理赔费. 3.制造费用:指核算于制造产品过程中所发出的各项费用( a.基本薪资:支付现场车间班组长 /统计 /生管 /品管/工务等人员,以下简称间接人员, 之基本薪资,各种津贴 ,奖金( b.加班费:支付间接人员之平时加班费和假日加班费( c.福利费:支付间接人员之各项福利,包括伙食费、节庆晚会经费,礼品 d.水电费:支付工厂所发生的水费、电费、发电煤柴油费等( e.交通费:支付现场直接 / 间接人员因工外出之短程车资费用( f.进口报关费:进口货物所发生的海关费用～包括:报关费 / 检验检疫费 g.原料运输费:进口货物及国内采购之材料所发生之运杂费用( h.折旧费:凡工厂生产所用之各项厂房建筑 / 机器设备等按规定年限 ,以直线法计算当期损耗之费用( i.修缮费:对工厂各项设备、厂房之修理、维护、保养所支付的费用( j.产物保险费:支付保险公司的厂房建筑、机器设备、运输工具等各种财物的保险费用( k.文具印刷费:现场直接 /间接人员所领用的文具用品及印刷各项窗体费用～如:生产流程 、出货通知单、领料单、出 / 入库单等( l.差旅费:现场直接、间接人员因业务需要所发生之长途差旅费用( m.物料消耗费:在加工制造过程中所领用之各项消耗性材料及工具等(包括:设备修理零配件、车间领用电器用品、车间领用非生产用品,铁锁 / 扫把 / 洗衣粉 / 劳动防护用品等,、工务领用机油黄油柴油、车间刀工具、厂房修理建筑材料等( n.环保费:支付政府部门的排污费 /测水费 /废弃物处理/资源管理费等. o.其它费用:发生次数较少且不归属于以上科目类别的制造费用(如产品包装测试费用等( p.加工费:产品委托内/ 外包雕刻及彩绘之费用( q.租赁费:凡向其它单位租用场地 / 厂房 ,依规定按期支付之费用. 二. 管理费用:系企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用( a办公室人员薪资:支付办公室管理 / 行政 / 门卫 / 保安 / 厨房 / 台干等人员,以下简称管理人员,之薪工～津贴～奖金等( b.加班费:支付管理人员之加班费( c.福利费:支付管理人员之各项福利费用(包括:伙食费/ 节庆晚会 /饮用水 /职工培训等 费用等 d.场地租金费:凡向其它单位租用场地 ,依合同规定按期支付之费用. e.电话费:支付公司所发生的电话 /传真及网络等费用 f.文具印刷费:支付管理人员领用的文具费及印刷窗体费～包括:计算机耗材、传真纸、复 印纸等( g.交通费:支付管理人员的因公外出短程车资～包括汽油费、过桥费、停车费等( h.交际费:公司因业务需要所发生的宴客及馈赠等( i.人身保险费:支付社会保险局的员工养老、医疗、工伤保险费等. j.快递费:支付国内外快递及邮资费用( k.折旧费:对管理人员所用之各项建筑及设备等按规定年限 ,以直线法计算当期损耗之费用(包括:办公楼、汽车、计算机、打印机、传真机等的折旧费( l.差旅费:管理人员因业务需要所发生之长途车资及机票费用(含台干返台机票费)( m.出口报关费:支付产成品出口所发生的海关报关等费用.包括:报关费 / 检验检疫费 /合同手续费等. n.出口内陆运输费:支付产成品出口的内陆运输杂费( o.出口海运费:支付产成品出口的航海运输杂费( /工受伤就医费用～取得保险理赔时转销( p.医药费:支付员工因公 q.劳务报酬:支付各项顾问费～包括管理顾问～会计师事务所等( r.修缮费:归属管理部门之各项资产修理 , 维护 , 保养的支出费用( s.物料消耗费:行政部门领用的零配件,消耗性材料等费用( t.无形资产摊销:场地使用权等无形资产～按合同年限按期摊销的费用. u.其它费用:发生次数较少且不归属于以上科目类别的管理费用(如验资费,年审费等( v.政府税费:当地政府向企业收取的各种费用和杂税 w.员工管理费:向政府缴纳的治安管理费、劳动合同签证费 / 外地员工管理费及政府要求企业依据员工薪资比例提缴的工会会费等 x.开办费:凡公司筹建期间所发生而不可计入有关财产物资价值的各项费用～Taiwan 规定按期,,年,摊销.China于2000年作了重大调整。《企业会计》第五十条规定:“除购建固定资产以外～所有筹建期间所发生的费用～先在长期待摊费用中归集～待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的～应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。” 营业费用 1.营业费用—工资—基本工资 —加班费 说明:本二级科目包含两个三级科目～“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。 2.营业费用—职工福利费—福利费 —医疗补助 说明:本二级科目包含两个三级科目～“福利费”指营业部职工体检费～误餐补助～租房补贴～节日礼金～保洁员工资～医疗费～冬季取暖费～购液化气等～“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。。 3.营业费用—职工教育经费 说明:本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 4.营业费用—待业保险费 说明:本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。 5.营业费用—劳动保险费 说明:本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。 6.营业费用—工会经费 说明:本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。 7.营业费用—住房公积金 说明:本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 8.营业费用—劳动保护费 说明:本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9.营业费用—办公费—书报费 —印刷费 —日常办公用品费 —消耗用品费 —其他 说明:本二级科目包含五个三级科目～其中“书报费”指营业部门购书～订报刊杂志的费用～“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等～“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品～以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等～“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡～茶叶～纸杯～纯净水～矿泉水～纸巾等的费用～“其他”包含营业部分支机构登记注册费～刻章费～复印费等。 10.营业费用—物料消耗 说明:本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品～及维修零件～其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 11.营业费用—运输费 说明:本二级科目主要指营业部发生的运输费。 12.营业费用—装卸费 说明:本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用—包装费 说明:本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。 14.营业费用—广告费 说明:本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用—租赁费 说明:本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用～以及办公地的物业管理费等。 16.营业费用—水电费 说明:本二级科目指营业部发生的用水～用电的费用。 17.营业费用—邮电费—快递费 —上网费 说明:本二级科目包含两个三级科目～“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用,例如EMS,～“上网费”指Internet使用费～LGE-NET使用费。 18.营业费用—电话费—固定电话费 —手机费 说明:本二级科目含两个三级科目～其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费～“手机费”指手机部门移动电话使用费。 19.营业费用—差旅费—国内 —国外 —市内交通费 —培训差旅费 说明:本二级科目包含四个三级科目～ “国内”指营业部职工国内出差发生的费用～“国外”指营业部职工国外出差发生的费用～“市内交通费”指营业部 职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费～交通费等。 20.营业费用—低值易耗品摊销 说明:本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。 21.营业费用—车辆费—油费 —养路费 —租车费 —修理费 —车辆维护用品费 —车辆租金 —其他 说明:本二级科目包括七个三级科目～“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用～“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费～“修理费”指营业部车辆的修理维护费～“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等～“车辆租金”指公司租用车辆的费用～“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 22.营业费用—招待费—招待费 —活动经费 说明:本二级科目包含两个三级科目～“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费～“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。 23.营业费用—通关费—通关费 —商检费 说明:本二级科目包含两个三级科目～“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。 24.营业费用—售后服务—运输费 —修理费 —材料费 —其他 说明:本二级科目包含四个三级科目～“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费～“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费～“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。 “其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。 25.营业费用—样品费 说明:本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。 26.营业费用—劳务费 说明:本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。 27.营业费用—市场基金 说明:本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金～主要为代理商发生的费用所计提的基金。 28.营业费用—维修基金 说明:本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金～主要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。 29.营业费用—销售风险基金 说明:本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金～主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。 30.营业费用—修理费 说明:本二级科目包含电脑～空调～打印机～复印机～传真机等的修理安装费～硬件升级费～办公楼和宿舍装修费～其他营业部部办公用品移动和安装费等～但不包括公司生产的产品的修理费。 31.营业费用—业务宣传费 —促销费—促销员工资 —促销费—促销赠品费 —宣传品费 —其他 说明:本二级科目包含三个三级科目～其中“促销费”又包括两个四级科目～“促销员工资”指促销员的工资等费用～“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用,三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 “其他‘指业务宣传活动中发生的其他费用。 32.营业费用—会议费—会议费 —餐费 说明:本二级科目包含两个三级科目～其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的联 席会议费等～“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。 33.营业费用—培训费—讲师费 —资料费 —餐费 —其他 说明:本二级科目包括四个三级科目～其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费～ “资料费”指购买培训材料的费用～“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费～购食品费用～ “其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。 34.营业费用—中介费/代理费 说明:本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费～招聘中介费。 35.营业费用—咨询费 说明:本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。 36.营业费用—保险费 说明:本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。 37.营业费用—折旧费 说明 :本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。 38.营业费用—其他—签证费 —清洁费 —其他 说明:本二级科目包含三个三级科目～“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费～国外工作人员专家证延期费等～ “清洁费”指营业部雇佣保洁员费用～“其他”指营业部“营业费用”其他二级科目所未包括的费用。