会计证年审考试资料

会计证年审考试资料 第六节 组织架构的运行风险控制 组织机构运行涉及新企业治理结构和内部机构的运行，也涉及对存续企业组织架构的全面梳理。 总体要求: 企业应当根据组织架构的，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业要求。 如何梳理, (一)从治理结构层面梳理 一是关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况。 (1)就任职资格而言，重点关注行为能力、道德诚信、经营管理素质、任职程序等方面。 (2)就履职情况而言，着重关注合规、业绩以及履行忠实、勤勉义务等方面。 二是关注董事会、监事会和经理层的运行效果。 这方面要着重关注: (1)董事会是否能履行其职能作用 是否按时定期或不定期召集股东大会并向股东大会报告;是否严格认真地执行了股东大会的所有决议;是否合理地聘任或解聘经理及其他高级人员等。 (2)监事会是否能履行其职能作用 是否按照规定对董事、高级管理人员行为进行监督;在发现违反相关法律法规或损害公司利益时，是否能够对其提出罢免建议或制止纠正其行为等。 (3)经理层是否能履行其职能作用 是否认真有效地组织实施董事会决议;是否认真有效地组织实施董事会制定的年度生产经营和投资;是否能够完成董事会确定的生产经营计划和绩效目标等。 (二)从内部机构层面看 应着力关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。 从合理性角度梳理，应重点关注内部机构设置: (1)是否适应内外部环境的变化; (2)是否以发展目标为导向; (3)是否满足专业化的分工和协作，有助于企业提高劳动生产率; (4)是否明确界定各机构和岗位的权利和责任，不存在权责交叉重叠; 有无只有权利而没有相对应的责任和义务的情况等。 企业内部结构的变革趋势 更多企业转向---------“扁平型组织结构” A公司是一家年销售额在2亿元左右的生产制造企业。 原组织结构:总经理——副总经理——制造部经理——制造分部经理——车间——班组。 组织扁平化变革后，由于部门细化，责任明确，公司业务额比原来增加了30%，公司利润则增加了50%多。 通用汽车国际许多大公司如通用、丰田都对组织结构进行了扁平化改造，并在市场竞争中取得了不菲的成绩。 吉利汽车的扁平化改造也较成功。 (1)扁平型组织结构 优点:有利于缩短上下级距离，密切上下级关系，信息纵向流快，管理费用低，而且由于管理幅度较大，被管理者有较大的自主性、积性、满足感，同时也有利于更好地选择和培训下层人员; 缺点:由于不能严密监督下级，上下级协调较差，管理宽度的加大，也加重了同级间相互沟通络的困难。 (2)瘦长型组织结构 优点:具有管理严密、分工明确、上下级易于协调的特点。 缺点:由于层次增多，带来的问题也越多。这是因为层次越多，需要从事管理的人员迅增加，彼此之间的协调工作也急剧增加，互相扯皮的事会层出不穷。管理层次增多之后，在管理层次上所花费的设备和开支，所浪费的精力和时间也然增加。管理层次的增加，会使上下的意见沟通和交流受阻，最高层主管员所要求实现的目标，所制定的政策和计划，不是下层不完全了解，就是层传达到基层之后变了样。管理层次增多后，上层管理者对下层的控制变困难，易造成一个单位整体性的破裂;同时由于管理严密，而影响下级人的主动性和创造性。 从运行的高效性角度梳理，应重点关注: (1)内部各机构的职责分工是否针对市场环境的变化作出及时调整。 特别是当企业面临重要事件或重大危机时，各机构间表现出的职责分工协调性，可以较好地检验内部机构运行的效率。 (2)关注权力制衡的效率评估，包括机构权力是否过大并存在监督漏洞;机构权力是否被架空;机构内部或各机构之间是否存在权力失衡等。 (3)关注内部机构运行是否有利于保证信息的及时顺畅流通，在各机构间达到快捷沟通的目的。 评估内部机构运行中的信息沟通效率，一般包括信息在内部机构间的流通是否通畅，是否存在信息阻塞;信息在现有组织架构下流通是否及时，是否存在信息滞后;信息在组织架构中的流通是否有助提高效率，是否存在沟通舍近求远。 (三)集团公司组织架构运行状况梳理 当企业发展壮大为集团公司时，对组织架构进行梳理应给予足够重视。 组织架构指引强调: 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度。 通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益。 重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。 这一方面是呼应组织架构设计的要求，同时也是现行企业实务中特别值得注意的问题。 (四)运行梳理后的处理 企业在对治理结构和内部机构进行全面梳理的基础上，还应当定期对组织架构设计和运行的效率与效果进行综合; 其目的在于发现可能存在的缺陷，及时优化调整，使公司的组织架构始终处于高效运行状态。 总之，只有不断健全公司法人治理结构，持续优化内部机构设置，才能为风险管理奠定扎实基础，才能提升经营管理效能，才能在当今激烈的国内外市场经济竞争中保持健康可持续发展。