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成本报表与成本分析

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成本报表与成本分析nullnull 成本会计null第十三章、十四章 成本报表、成本分析第十三章 成本报表第十三章 成本报表一、成本报表的作用(P244) 二、成本报表的种类(P245-251)第十四章 成本分析第十四章 成本分析一、影响成本分析的 基本因素一、影响成本分析的 基本因素成本分析是根据成本资料对成本指标所进行的分析.它包括成本的事前、事中和事后三个方面的分析。这里所要介绍的成本分析主要是事后的成本分析。 影响成本分析的基本因素有:固有因素、宏观因素和微观因素。 二、成本分析的基本方法 二、成本分析的基本方法在进行成本分...
成本报表与成本分析
nullnull 成本会计null第十三章、十四章 成本报、成本分析第十三章 成本报表第十三章 成本报表一、成本报表的作用(P244) 二、成本报表的种类(P245-251)第十四章 成本分析第十四章 成本分析一、影响成本分析的 基本因素一、影响成本分析的 基本因素成本分析是根据成本对成本指标所进行的分析.它包括成本的事前、事中和事后三个方面的分析。这里所要介绍的成本分析主要是事后的成本分析。 影响成本分析的基本因素有:固有因素、宏观因素和微观因素。 二、成本分析的基本方法 二、成本分析的基本方法在进行成本分析中,通常采用的技术方法有对比分析法、因素分析法和相关分析法等三种。 对比分析法是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比,来揭示差异,分析差异产生原因的一种方法。在采用对比分析时,可采取绝对数对比、增减差额对比或相对数对比等多种形式。null因素分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素,通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。 相关分析法是指在分析某个指标时,将与该指标相关但又不同的指标加以对比,分析其相互关系的一种方法。 三、因素分析法 三、因素分析法采用因素分析法的计算程序: 1.分解指标体系,确定分析对象 2.连环顺序替代,计算替代结果. 3.比较替代结果,确定影响程度. 4.加总影响数值,验算分析结果.按其依存关系将经济指标分解为基数(计划数或上期数)实际数两个指标体系,然后将该指标的实际数减基数,求出实际脱离基数的差异,即为分析对象.即以基数指标体系为计算基础,用实际指标体系中每项因素的实际顺序地替代其基数;每次替代后,实际数就被保留下来,有几个因素就替换几次;每次替换后计算出由于该因素变动所得新的结果.即将每次替代所得到的结果,与这一因素被替换前的结果进行比较,两者的差额,就是这一因素变化对经济指标差异的影响结果.将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加,应与该项经济指标实际数与基期数的差额(即分析对象)相等.null 例如,某企业生产甲产品, 本月份产量及其他有关材 料费用的资料如下表:产量及其他有关资料分析对象=100000-108000 = - 8000(元)分析对象=100000-108000 = - 8000(元)计划材料费用=250×48×9=108000 (1) 第一次替代=200×48×9=86400 (2) 第二次替代=200×50×9=90000 (3) 第三次替代=200×50×10=100000 (4) 各因素变动对材料费用降低8000元的影响程度如下: 由于产量变动对材料费用的影响 = (2) –(1) =86400-108000 = -21600(元) null 由于材料单耗变动对材料费的影响=(3)-(2) =90000-86400=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影=(4)-(3) =100000-90000=10000(元) 各因素变动对材料费用的影响 = -21600+3600+10000 = -8000(元) 上述分析计算时,还可以采用另外一种简化的形式,即差额计算法。null以上例材料费用资料为基础 ,用差额计算法结果如下: 由于产量变动对材料费用的影响 =(200-250)×48×9 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响 =200×(50-48) ×9=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响 =200×50×(10-9)=10000(元)null因素分析法——依据分析指标与其影响因素之间 的关系,按照一定的程序和方法,确定各因素对分析 指标差异影响程度的一种技术方法。(一)连环替代法1、步骤(1)确定分析指标与其影响因素之间的关系(2)根据分析指标的期数值与基期数值列出两个 关系式(或指标体系),确定分析对象。※ 基期总资 基期总资 基期产品 基期销售 产报酬率 = 产产值率 × 销售率 × 利润率※ 实际总资 实际总资 实际产品 实际销售 产报酬率 = 产产值率 × 销售率 × 利润率null※ 分析对象=实际总资产报酬率-基期总资产报酬率(3)连环顺序替代,计算替代结果连环顺序替代:以基期指标体系为计算基础,用实际 指标体系中的每一因素的实际数顺序地替代其相应的 基期数,每次替代一个因素,替代后的因素保留下来。计算替代结果:在每次替代后,按关系式计算其结果。(4)比较各因素的替代结果,确定各因素对分析指标 的影响程度——即将每次替代所计算的结果与这一 因素被替代前的结果进行对比。 其差额就是替代因素对分析对象的影响程度。(5)检验分析结果——将各因素对分析指标的影响额 相加,其和应等于分析对象。null 案例:某企业2008年和2009年有关总资产报酬率、 总资产产值率、产品销售率和销售利润率资料如下:要求:分析各因素变动对总资产报酬率的影响程度。null(1)实际指标体系:80%×98%×30%=23.52% 基期指标体系: 82%×94%×22%=16.96% 分析对象: 23.52%-16.96%= + 6.56%基期指标体系: 82%×94%×22%=16.96% 替代第一因素:80%×94%×22%=16.54% 替代第二因素:80%×98%×22%=17.25% 替代第三因素:80%×98%×30%=23.52%(3)影响程度: 总资产产值率的影响:16.54%-16.96%= - 0.42% 产品销售率的影响: 17.25%-16.54%= +0.71% 销售利润率的影响: 23.52%-17.25%= +6.27%最后检验结果:-0.42%+0.71%+6.27%= +6.56%null2、应用连环替代法应注意的问题 (1)因素分解的相关性问题——分析指标与其影响 因素之间必须具有经济意义。 (2)分析前提的假设——分析某一因素对经济指标 差异的影响时,必须假定其他因素不变,否则就不能 分清各单一因素对分析对象的音符系程度。 (3)因素替代的顺序——传统方法:数量指标在前, 质量指标在后;或主要影响因素在前,次要因素在后; 或将对分析指标影响较大的、并能明确责任的因素放 在前面。 (4)顺序替代的连环性——在确定各因素变动对分析 对象的影响时,都是将某因素替代后的结果与该因素 替代前的结果对比,一环套一环。null(二)差额计算法——连环替代法的一种简化形式基本点:确定各因素实际数与基期数之间的差额,并 在此基础上乘以排列在该因素前面各因素的实际数和 排列在该因素后面各因素的基期数,所得出的结果就 是该因素变动对分析指标的影响数。仍依前例: 分析对象:23.52%-16.96%= +6.56% 因素分析:(1)总资产产值率的影响: (80%-82%) ×94%×22%= - 0.42% (2)产品销售率的影响: 80%×(98%-94%)×22%= +0.71% (3)销售利润率的影响: 80%×98%×(30%-22%)= +6.27% 最后检验分析结果: -0.42%+0.71%+6.27%= +6.56%
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