应收账款

新疆财经大学 实 验 报 告 课 程 名 称： 审计技能 实验项目名称： 应收账款实质性测试 学 号： 姓 名： 班 级： 指 导 教 师： 2012年 10月 25 日 新疆财经大学实验 课 程 名 称 审计技能-应收账款实质性测试 实验类型 实验课程 学号 姓名 班级 同组学生 实 验 地 点 综合实验室 起至日期 12年9 月10 日 12年12 月 25日共 2节课 实验软件（主要仪器设备） 福斯特审计模拟软件 实 验 目 的 1.确定应收账款是否存在；2. 确定应收账款是否归被审计单位所有；3. 确定应收账款和坏账准备增减变动的是否完整；4. 确定应收账款是否可收回；5. 确定应收账款和坏账准备的年末余额是否正确；6. 确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 实 验 内 容 与 步骤 审计程序 执行情况说明 索引号 1.核对应收账款明细余额账与总账、报表余额是否相等。 1.相符 A6-1 2.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否正确。 2.自编 A6-2 3.应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收 3.发函4封回函3封确认3封 款向债务人函证根据回函编制函证结果汇总表并进行相关测试。 未回函的已作替代审计 A6-3 4.对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。 4.已抽查 A6-4 5.检查应收账款中有无债务人破产或死亡的，以及破产或者遗产清偿后 5.无 N/A 仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的，并进行相关测试。 6.检查有无不属于结算业务的债务，如有应作出记录或适当调整。 6.无 N/A 7.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 7.无 N/A 8.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因， 8.有一笔贷方余额， 必要时作重分类调整。 已作重分类调整A6-2 9.验明应收账款是否已在资产负责表上恰当披露。 9.已披露 A6-1 10.核对坏账准备总账与报表的余额是否相等。 10.相符 A6-1 11.测算已提坏账准备是否充分，若有大额差异应进行调整. 11.调整后符合规定A6-5 12.检查年度内坏账损失的原因是否清楚，有无授权，有无已作坏账 12.无异常情况 A6-5 损失处理后又收回的坏账。 13.减产资产负责表日后仍未收回的长期挂账应收账款。 13.已检查 A6-3 14.检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。 14.无 N/A 15.检查坏账准备的借方记录是否与列作坏账损失的账项一致。 15.已检查 A6-5 16.复核坏账准备余额比率，对比以前年度并分析重大差异 16.已复核 A6-5 17.验明坏账准备是否已在资产负责表上恰当披露。 17.已披露 A6-1 总结 在本实验中确定了应收账款的存在，归被审计单位所有，准备增减变动的记录完整。可收回，坏账准备的计提恰当。应收账款和坏账准备的年末余额正确，应收账款和坏账准备在会计报表上的披露恰当。 评语及成 绩 评 定 该同学能根据实验目的，按照实验步骤，很好的完成了本实验的相关内容。实验结果符合预期的审计实质性测试。在实验过程中，能够很好的掌握应收账款的相关知识及其账务处理。上课出勤率高，从不缺勤，也不迟到早退，表现良好。 综合： 指导教师： 年 月 日 注：“实验内容与步骤”一栏，可根据实验内容自行调整。