5会计账簿

null第五章 账簿第五章 账簿本章体系： 账簿的意义和种类（了解） 记账的设置和登记（掌握） 分类账的设置和登记（掌握） 账簿的登记规则和错账更正（掌握） **第五章 账簿第五章 账簿一、账簿的意义和种类 **第五章 账簿第五章 账簿（一）账簿的概念 ——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地和反映经济业务的会计簿籍。 （二）账簿的种类**null账簿的种类按账簿的 用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿**普通日记账特种日记账null现金日记账——订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账**nullnull银行存款日记账——订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG**nullnull总 分 类 账——订本式总 分 类 账ZONG FEN LEI ZHANG**nullnull第 页会计科目:明　细 分 类 账三栏式账页**null明细分类账——活页式 ——数量金额式——-————明细账**null明细分类账——卡片式固定资产卡片**第五章 账簿第五章 账簿二、日记账的设置与登记方法 （一）普通日记账的设置与登记（P89） 全面、序时登记 优点：连续记录，便于查找 缺点：只有一本账，不利于分工协作 （二）专栏日记账的设置与登记（P91） 对经常重复出现的科目设有专栏 优点：相对于普通日记账减少了工作量 缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况**第五章 账簿第五章 账簿（三）特种日记账的设置和登记 以现金日记账为例： 例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。 （1）6月30日库存现金余额为720元。 （2）7月1日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限额。（付字1号） 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）7月10日，用现金支付设备修理费200元。（付字5号） 借：制造费用 200 贷：库存现金 200 （4）7月14日，从银行提取现金38 000元，备发工资(付字8号) 借：库存现金 38 000 贷：银行存款 38 000**第五章 账簿第五章 账簿（5）7月15日，实发工资38 000元。（付字14号） 借：应付职工薪酬 38 000 贷：库存现金 38 000 （6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫 （付字25号） 借：其他应收款 200 贷：库存现金 200 （7）7月20日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字11号） 借：库存现金 50 贷：其他应收款 50**库存现金日记账库存现金日记账** 720back1back2第五章 账簿第五章 账簿三、分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的设置与登记 通常采用三栏式订本账； 为每一个总分类账户开设账页； 每个账页上只能设一个总分类账户； 依据和方法（P97）：**总账出纳员以外的第五章 账簿第五章 账簿（二）明细分类账的格式和登记 依据：记账凭证 参考：原始凭证或原始凭证汇总表 格式： 三栏式明细分类账簿 数量金额式明细分类账簿 多栏式明细分类账簿 （三）备查账簿的格式和登记方法 无固定格式，根据需要设置**第五章 账簿 目的：形成一种“牵制”作用（对账） （二）总账与明细账平行登记的要点 1.同时登记。 总帐和明细账登记的时间一致。 2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方 3.金额相等。总账登记的金额 = 所属明细账登记的金额之和。 4.依据相同。 统 驭从属（）四、总分类账和明细分类账的平行登记 （一）总账和明细账的关系 总账 二级账户 三级账户 明细账财务科 供应科 仓库第五章 账簿 总账 明细账第五章 账簿例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额 A企业10月1日 总 账： 5000元 明细账： 甲材料 1000KG， @2元,2000元； 乙材料 1500KG，@2元，3000元。 （二）再登记本期发生的经济业务 10月2日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已入库。 其中购入：甲材料1000KG，@2元，价款2000元； 乙材料500KG，@2元，价款1000元。 借：原材料——甲材料 2000 ——乙材料 1000 贷：银行存款 3000  10月8日生产领用甲材料1200KG，@2元；乙材料600KG，@2元。 借：生产成本 3600 贷：原材料——甲材料 2400 ——乙材料 1200第五章 账簿第五章 账簿10月25日购入甲材料3000KG，价款6000元；乙材料4000KG，价款8000元；款已由银行存款支付，料已验收入库。 借：原材料——甲材料 6000 ——乙材料 8000 贷：银行存款 14000 （三）登记本期发生额及期末余额（结账） 同时登记总账和明细账 原材料总账第五章 账簿第五章 账簿 甲材料 原材料明细账第五章 账簿第五章 账簿 乙材料 原材料明细账第五章 账簿null 原材料总账 甲材料 原材料明细账 乙材料 原材料明细账null（三）总账和明细账相互核对 总账和明细账形成一种数量上的对应关系 编明细账户本期发生额及余额明细表 总 账 本期发生额 （期末余额）=所 属 明 细 账 本期发生额之和 （期末余额之和）第五章 账簿null1.账簿的基本内容 (1) 封面 (2) 扉页（账簿启用及交接表P114） （3）账页——账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式） “账户目录表”（对总账）第五章 账簿五、会计账簿的登记规则和错账的更正 （一）会计账簿的启用第五章 账簿第五章 账簿（二）会计账簿的登记规则**（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证 账 簿（2）记账要用蓝黑或黑色墨水写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。null**第五章 账簿 （3）说明简明扼要,书写适当留格null**（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页会计科目:银行存款第 45 页总 分 类 账第五章 账簿null**第 12 页会计科目:银行存款作废总 分 类 账作废（5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。第五章 账簿null**一、账簿的登记规则（6）账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。银行存款会计科目:第 46 页总 分 类 账会计科目:银行存款第 45 页总 分 类 账*第五章 账簿null**（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。如： 应收账款总账第五章 账簿第五章 账簿第五章 账簿（三）错账的查找和更正方法 错账的种类 （1）重复登记 （2）漏记分录 （3）方向记错——借贷方向误记 （4）科目串户——记错会计科目 （5）数字记错 （6）计算错误——合计数、余额等计算错误 2.查找错误的方法 （1）全面检查：顺查或逆查 分录过账结账试算**第五章 账簿第五章 账簿（2）重点检查（P118-119） 差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额 除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2 除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误 将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错 注意： 除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索 若错移两位，除以9以后的商数还要再除11 依此类推**null**3.错账的更正方法 （1）划线更正法 【例1】分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 １５８３ 贷：制造费用 １５８３ ※错账：账户中登记为１３８３。※分录没错，无须更正。 管理费用 １５８３ １３８３ 5 １３８３原来的错账张三更正方法错误更正方法正确第五章 账簿null**会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张总 分 类 账 会计科目: 制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红第五章 账簿适用性——记账凭证填写正确，过账发生错误； 注：结账以后发现账户的登记有错误，此时不 能用划线更正法，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。null**第五章 账簿（2）红字更正法 适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。 方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证； 蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例2】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 null**第五章 账簿null**适用2：会计科目和记账方向没错，金额多记。 方法：红字冲销多记金额。【例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 第五章 账簿null**（3）补充登记法 ——适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。——蓝字补记 【例4】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。第五章 账簿null 制造费用 原材料 生产成本练习: 1. 6月5日，生产甲产品领用原材料15000元，作记账凭证为： 借: 制造费用 15000 贷: 原材料 15000 并已登记入账，6月29日发现错误，要求予以更正。 改正: 借: 制造费用15000 　借: 生产成本 15000　 贷: 原材料 15000 贷:原材料 15000第五章 账簿null2.如上题凭证是正确的: 借: 生产成本 15000 贷: 原材料 15000 但据此登账时误写为16000元。问:①若6月29日发现错误时如何改正? ② 若7月10日发现错误时，如何改正?答: ①若6月29日发现错误时，用划线更正法改正。 　 ②若7月10日发现错误时，用红字冲销法(因为结账以后不能用划线更 正法)改正。 借:生产成本 1000 贷:原材料 1000 生产成本1600016000原材料10001000第五章 账簿