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支付购买现金支票的工本费

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支付购买现金支票的工本费支付购买现金支票的工本费 会计手工做账相关2014年02月12日 1、 支付购买现金支票的工本费:借:管理费用-------办公费 贷:银行存款----------农行 (注意:一、企业在购买空白的现金支票时,不是使用现金付讫,而是通过银行转账购买的;二、购买空白现金支票时,将此费用列为管理费用。而不计入到财务费用;三、注意二级科目要列明。) 2、描述:职工的养老保险和医疗保险在上个月提取了,在这个月要实际缴纳,在实际缴纳保险费用时的分录:借:应付职工薪酬----社会保险费 贷:银行存款-------农行 (注意:一、...
支付购买现金支票的工本费
支付购买现金支票的工本费 会计手工做账相关2014年02月12日 1、 支付购买现金支票的工本费:借:管理费用-------办公费 贷:银行存款----------农行 (注意:一、企业在购买空白的现金支票时,不是使用现金付讫,而是通过银行转账购买的;二、购买空白现金支票时,将此费用列为管理费用。而不计入到财务费用;三、注意二级科目要列明。) 2、描述:职工的养老保险和医疗保险在上个月提取了,在这个月要实际缴纳,在实际缴纳保险费用时的分录:借:应付职工薪酬----社会保险费 贷:银行存款-------农行 (注意:一、企业为职工缴纳的五险会计上是通过应付职工薪酬来核算的。二、注意二级明细科目[应付职工薪酬-----社会保险费]。) 引申:五险也是需要上个月计提,下个月缴纳的。 计提时分录:借:管理费用---社会保险费 贷:应付职工薪酬-----社会保险费 3、 原始单据:社会保险费专用缴款书+税收通用缴款书 4、 企业在实际缴纳各种税收时的分录: 借:应交税费----应交营业税 应交税费----应交城建税 应交税费----教育费附加 应交税费----未交增值税 贷:银行存款----农行 (注意:一、应交与未交得区别;二、注意二级明细科目。) 引申:各种税费也是需要在上个月计提,下个月缴纳的。 在计提各种税费时的分录: 借:营业税金及附加 贷:应交税费----应交营业税 应交税费----应交城市维护建设税 应交税费----教育费附加 注意:在计提增值税时,不通过【营业税金及附加】,而是通过【应交税费----应交增值税】会计科目。 计提增值税的会计分录:借:应交税费----应交增值税 贷:应交税费----未交增值税 千万要注意【应交】与【未交】。 5、 由销售方开具增值税专用发票并盖章。 6、 销售货物时分录:借:应收帐款---新联商场 贷:主营业务收入---布艺沙发 应交税费----应交增值税(销项税额) (注意:一、区分是否收回钱了。二、注意二级明细科目的书写。) 7、 购入生产用木料的分录: 借:在途物资 应交税费-----应交增值税(进项税额) 贷:银行存款----农行 (注意:一、购买生产用木料,首先对于一般纳税人家具厂而言,木料属于原材料,同时,在原始单据中如果找不到入库单,就说明该原 材料还没有进入到原材料库中,还没有到达公司,那么我们在做账时要计入到在途物资,而不是计入到原材料科目。) 8、 一般纳税人企业,在销售产品时,要体现应交增值税的销项税 额。但是对于小规模纳税人企业,在销售产品时,不缴纳增值 税,也不区分销项税额和进项税额。 9、 增值税发票有两种:增值税普通发票+增值税专用发票。 10、 企业购进货物时,如果取得的增值税发票是增值税专用发票, 则会计分录为:借:原材料 应交税费----应交增值税(进项税额) 贷:银行存款----农行 注意:如果取得的是增值税普通发票,则不能进行进项税额的抵扣,则应将增值税计入到材料成本中。其会计分录为: 借:原材料 贷:银行存款----农行 11、 描述:公司将公司报废的边角余料出售给了个体户王三,公司 收入了现金100元。 会计分录:借:库存现金 贷:其他业务收入 注意:公司的收入分为主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。公司出售边角余料的收入注意是计入到了其他业务收入。 12、 购买办公用胶水。会计分录: 借:管理费用----办公费 贷:库存现金 (注意:一、购买胶水的费用要计入到管理费用科目中。二、 注意管理费用的二级明细科目。) 13、 收到临时工张三交来的押金250元。会计分录: 借:库存现金 250 贷:其他应付款 250 (注意:公司收到的员工的押金要计入到其他应付款科目中。 这些押金公司早晚是要再还给员工的。) 14、 某日,我公司从云南亿丰木材厂购入木料1000方,不含税价为 890,000.税率为17%,运费2500,发票等结算凭证已到,材料 已验收入库,款已转账支付。其会计分录为: 借:原材料------木料 890,000+2500 应交税费------应交增值税(进项税额) 890,000*0.17 贷:银行存款---农行 1043800 引申1:如果企业取得的是运输发票(比如:运输业统一发票或专用发票)并已经认证通过了,可以按7%进行抵扣,运费不含装载费500。 借:原材料----木料 890,000+2500-2000*0.07 应交税费---应交增值税(进项税额)890,000*0.17+2000*0.07 贷:银行存款----农行 1043800 引申2:商业企业的运杂费单独计入到销售费用。 上例的计入:分录为: 借:原材料------木料 890,000 应交税费----应交增值税(进项税额)890,000*0.17 贷:银行存款---农行 890,000+890,000*0.17 借:销售费用 2500 贷:银行存款----农行 2500 15、 公司支付电视台广告费10,000. 借:销售费用----广告费 10,000 贷:银行存款---农行 10,000 注意:一、销售费用科目的二级明细科目,比如广告费。 二、公司支付给电视台的广告费归根结底是为了销售的目的。所以电视广告费要计入到销售费用科目。 16、某日,公司销售给南亚家具城办公桌椅1000套,单价是1500元,税率是17%。双方规定,付款条件为:2/10、1/20、n/30. 由于本题目没有说明是具体哪天付款的。所以不要考虑现金折扣。 其会计分录为: 借:应收账款---南亚家具城 1755,000 贷:主营业务收入---办公桌椅 1500*1000 应交税费---应交增值说(销项税额) 1500*1000*0.17 注意: 一、现金折扣要注意与商业折扣进行区分。 现金折扣是为了将来能提前收款而给予的优惠。 双方在合同中规定的2/10、1/20、n/30的含义。要明确这是现金折扣。意思是如果买方是在10天内付款的话,那是优惠2%; 如果是在20天内付款的话,优惠只有1%;如果是在30天内付款的话,没有优惠。 二、商业折扣是先折让,后销售。 理解:一种商品的原价是100元,现在打6折,则现在的售价是100元*6/10=60元。 针对上题,如果是商业折扣打6折。则 会计分录是: 借:应收账款----南亚家具城 900,000+153,000 贷:主营业务收入-----办公桌椅 1500*1000*0.6 应交税费----应交增值税(销项税额) 1500*1000*0.6*0.17 三、销售折让是先销售,后折让,前提是商品存在质量问题后,降价处理以减少损失。 销售折让账务处理: 在正常销售时: 借:应收账款—南亚家具城 1755,000 贷:主营业务收入---办公桌椅 1500*1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1500*1000*0.17 当发生销售折让时,做红字分录冲销 借:应收账款—南亚家具城 585,000 贷:主营业务收入---办公桌椅 500,000 应交税费---应交增值税(销项税额) 85,000 补充:日后某日,收到上述12月3日出售给南亚家具城的货款及税款。注意存在现金折扣。是在10天内付款的。 借:银行存款 1725000 财务费用---折扣费用 1500000*0.02 贷:应收账款 1755000 16、 某日,收到大华商场预定明年的布艺沙发的货款30万。 借:银行存款---农行 30,0000 贷:预收账款---大华商场 30,0000 引申:当实现销售收入时:做账为: 借:预收账款---大华商场 30,0000*1.17 贷:主营业务收入---布艺沙发 30,0000 应交税费---应交增值税(销项税额)30,0000*0.17 至此。对方还欠我公司30,0000*1.17-30,0000=51,000 当我公司收到对方补付的货款51,000时的会计分录为: 借:银行存款---农行 51,000 贷:预收账款----大华商场 51,000 企业预收账款的贷方和应收账款的贷方可互用。 17、 某日,销售布艺沙发80套给南亚家具城,单价3000,税率17%,销售当日收到南亚家具城开出并承兑的面值280800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%。 借:应收票据---面值 280800 贷:主营业务收入---布艺沙发 3000*80 应交税费---应交增值税(销项税额) 80*3000*0.17 引申:一、商业汇票分类:带息和不带息的。 涉及银行汇票、银行本票结算业务的,计入其他货币资金。 涉及支票结算业务的,计入银行存款。 涉及商业汇票结算业务的,计入应收或应付票据。 18、2008年12月3日,公司持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现。该票据的票面金额是60万,期限为6个月,票面利率为6%,贴现利率为7.5%。 会计分录:借:银行存款---农行 606,412.50 贷:应收票据 600,000 财务费用---利息收支 6412.50 注意:一、6%是年利率。 二、7.5%也是年利率。 三、贴现期:指我拿票据到银行贴现的日子到票据到期日之间的日期。 四、606,412.50是票据贴现的实际得到的钱。 1、票据贴现实得额=票据到期的价值-贴现的利息。 2、票据到期的价值=票据的面值+票据的面值*票面利率(年利率)/12*票据期限(月份数))。 3、贴现的利息=票据到期的价值*贴现率(年利率)/12*贴现期(月份数))。 注意:二、如果以上是不带利息的商业汇票。则我未到期就去银行贴现时,则是我公司实际得到的钱比票据面值要少。 借:银行存款—农行 588750 财务费用---利息收支 60,0000*7.5/100/12*3 贷:应收票据 600,000 18、 某日,以现金支付税收滞纳金1000. 借:营业外支出 1000 贷:库存现金 1000 19、 某日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困 难而无法按原条件偿还,经协商,同意光明公司用22万现金偿 债,同时免除另8万的债务。 借:银行存款---农行 220,000 营业外支出----债务重组 80000 贷:应收账款 30,0000 20、 某日,收回上年已经转销的坏账20,000,系华府商场货款。 借:银行存款 20,000 贷:坏账准备 20,000 引申:上年确认坏账时(备抵法),会计分录: 借:坏账准备 20,000 贷:应收账款 20,000 如果企业没有计提坏账准备的话,即是采用直接冲销法时,收 回上年已经转销的坏账时的会计分录为: 借:管理费用 20,000 贷:应收账款 20,000 21、 某日,木料因为火灾被毁损,价值30,000元,损失数量30方。 保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承担。 木料毁损时:分录同原材料减少。其会计分录为: 借:待处理财产损益----待处理流动财产损益 35100 贷:原材料----木料 30,000 应交税费---应交增值税(进项税额转出) 30,000*0.17 处理火灾损失的木材后: 借:其他应收款---保险公司 23,400 营业外支出---非常损失 11,700 贷:待处理财产损益----待处理流动财产损益23,400+11,700 22、 某日,从华丰公司购入木料100方,不含税价格是900元/方, 税率是17%,发票等结算凭证已经到,材料也已经验收入库, 货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率为 6%。 借:原材料---木料 100*900 应交税费---应交增值税(进项税额) 100*900*0.17 贷:应付票据---面值 100*900+100*900*.17 23、 某日,销售给华丰家具城布艺沙发400套,单价3000,税率为 17%,货款及税款已经在上月收到80万。余款用转支收讫。 借:预收账款 80,0000 银行存款---农行 604,000 贷:主营业务收入 400*3000 应交税费---应交增值税(销项税额) 400*3000*0.17 24、 某日,销售给华府商场办公桌椅500套,单价1000,税率17%, 收到对方开具并承兑的商业汇票一张,期限为6个月,票面年 利率6%。 借:应收票据---面值 585,000 贷:主营业务收入 500*1000 应交税费---应交增值税(销项税额) 500*1000*0.17 25、 销售一栋行政办公楼,原值50万,已经提折旧20万,出售所 得收入为70万元,已经存入银行。同时,我公司用银行存款支 付了清理费6000,厂房已经清理完毕,营业税率5%。 结转出售时: 借:固定资产清理 30,0000 累计折旧 20,0000 贷:固定资产 50,0000 出售取得收入时: 借:银行存款 70,0000 贷:固定资产清理 70,0000 支付清理费用时: 借:固定资产清理 6000 贷:银行存款 6000 缴纳营业税时: 借:固定资产清理 70,0000*0.05 贷:应交税费—应交营业税 70,0000*0.05 结转固定资产清理:即出售后,总共实际赚了多少钱: 借:固定资产清理 70,0000-30,0000-6000-35000 贷:营业外收入—出售固定资产收入 359000 注意:一、但凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过固定资产清理科目进行核算。 二、净收入=清理的收入-清理费用(结转至营业外收入或支出) 三、出售、转让不动产、无形资产需缴纳5%的营业税。 26、某日,从飞机制造厂购入一台机器设备,增值税34,000,设备价款为20万,设备已经到达并交付使用,款项用转支支付。 借:固定资产----机器设备 234,000 贷:银行存款 234,000 注意:购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣,应计入资产成本。 27、某日,对外提供运输劳务收入10,000,营业税率税率为3%。 对外提供劳务收入的会计分录: 借:银行存款 10,000 贷:其他业务收入 10,000 计提营业税时: 借:营业税金及附加 10,000*0.03 贷:应交税费---应交营业税 300 实际支付营业税税金时: 借:应交税费---应交营业税 300 贷:银行存款 300 28、某日,从长城公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房账面原值为30万,预计使用25年,租赁合同规定,租赁开始日我公司向长城公司一次性预付租金3.6万,款项用存款支付,并摊销一年的租赁费。 一、租赁合同规定,租赁开始日我公司向长城公司一次性预付租金3.6万,款项用存款支付,其支付房屋租金的会计分录: 借:长期待摊费用---房屋租金 36,000 贷:银行存款 36,000 二、由于题目规定,摊销一年的租赁费。其会计分录为: 借:管理费用 36,000/3年 贷:长期待摊费用----房屋租金 12000 三、新会计准则下,已经无待摊费用科目,而改用预付账款科目。 如果我公司支付一年的租金,其会计分录为: 借: 预付账款---饭房屋租金 12000 贷:银行存款 12000 29、某日,以现金支付行政办公室电脑维修费2000. 借:管理费用---办公费 2000 贷:库存现金 2000 30、某日,供应科李刚出差归来,报销差旅费2500,该部门实行定额备用金。 借:管理费用----差旅费 2500 贷:库存现金 2500 引申:如果企业为费备用金定额制度: 员工向公司借款时:借:其他应收款 5000 贷:库存现金 5000 报销时:借:管理费用 2500 库存现金 2500 贷:其他应收款 5000 31、某日,以现金支付技术部门购买技术书籍800. 借:管理费用----办公费 800 贷:库存现金 800 32、某日,经批准,结转上个月盘亏材料25,000(不含税),作为非常损失处理。 借:营业外支出-----非常损失 25,000*1.17 贷:待处理资产损益---待处理流动资产损益 25000*1.17 引申:上个月,材料毁损时: 借:待处理资产损益---待处理流动资产损益 25000*1.17 贷:原材料 25000 应交税费---应交增值税(进项税额转出) 25000*0.17 33、某日,一车间办公室购买办公用品2000元,现金支付。 借:制造费用---办公用品 2000 贷:库存现金 2000 34、某日,以现金支付职工住院费15,000元。 借:应付职工薪酬---职工福利 15,000 贷:库存现金 15,000 35、某日,收到电信局收费通知,存款支付电话费4500. 借:管理费用---办公费 4500 贷:银行存款 4500 36、某日,从城都塑料二厂购进泡沫2000张,不含税价为260,000,税率为17%,运费1500,运输途中合理损耗10张,材料验收入库,发生入库整理费300,有关款项转账支付。 购入材料时:借:原材料 260,000+1500+300 应交税费---应交增值税(进项税额)260,000*0.17 贷:银行存款 306000 注意:原材料采购成本包括:买价、采购费用(合理损耗、入库前挑选整理费、运杂费、税费)。 37、某日,采用分期收款方式向大华商场发出办公桌椅800套,单价1500,税率17%,按合同规定发出产品时收取价款的40%.余额在明年收回。 分期收款销售商品:企业发票分次开出: 借:银行存款 561000 贷:主营业务收入 1500*800*0.40 应交税费---应交增值税(销项税额)1500*800*0.4*0.17 注意:月末结转发出商品的成本。 如果企业发票是一次性开出的: 借:银行存款 561000 应收账款 122400 贷:主营业务收入 800*1500*0.40 应交税费---应交增值税(销项税额) 1500*800*0.17 38、某日,转让一项非专利技术给东北家具厂,取得收入50,000,元,营业税的税率为5%。该项非专利技术的账面价值为20,000元。 转让非专利技术: 借:银行存款 50,000 贷:无形资产----非专利技术 20,000 应交税费----应交营业税50,000*0.05 营业外收入---非专利技术 27500 注意:一、固定资产、无形资产时应交的营业税不通过营业税金及附加科目核算。 二、因为出售固定资产和无形资产时,不属于日常的经营活动,其收入应该计入营业外收入科目。 39、某日,出售给东北家具厂四面板100张,单价是80,货物已经发出,税票已经开出,货款及税款均已经收到。 借:银行存款 9360 贷:其他业务收入-----四面板 80*100 应交税费---应交增值税(销项税额) 80*100*0.17 注意:月末,结转库存成本。 40、某日,发生坏账损失150,000,系应收华亚商场的账款。 借:坏账准备 150,000 贷:应收账款 150,000 41、某日,从南充布厂购进沙发用布料15,000米,取得普通发票含税价225,000,款项已经电汇汇出。 借:原材料 225,000 贷:银行存款 225,000 注意:取得普通发票时,没有增值税的项。 42、某日,假设收到银行通知,由于光明公司银行存款不够,本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方没有付款。 借:应收账款---光明公司 618,000 贷:银行存款 618,000 43、某日,票据300,000到期付款,9月13日从重庆木材厂购入木料。价税合计30万。货款及税款开具一张期限为三个月的贷利息的票据,票面利率为6%。 借:应付票据—面值 300,000 财务费用---利息收支 300,000*6/100/12*3 贷:银行存款 304,500 引申:如果企业每一个月都要计提公司要支付的票据利息,其会计分录为: 借:财务费用 300,000*6/100/12 贷:应付票据---应计利息 1500 到期支付票据时,其会计分录为: 借:应付票据---面值 300,000 ----应计利息 300,000*6/100/12*3 贷:银行存款 304,500 44、某日,从马家岩木材市场购入木料5方,不含税价款4500,税率为17%,木料已经验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。 借:工程物资---木料 4500*1.17 贷:银行存款 4500*1.17 注意:一、企业购入非增值税应税项目。比如工程物资、在建工程材料等时,我们是不能进项税额抵扣的。 二、在建工程、工程物资、固定资产的入账价值包括:价、税、费。 三、如果企业把生产用的原材料改变用途,用于在建工程,需要将增值税额进行转出。 借:在建工程 5265 贷:原材料 4500 应交税费----应交增值税(进项税额转出)4500*0.17 45、摊销本月应负担的报刊费500,企业财产保险费800. 借:管理费用---报刊费 500 -----财产保险费 800 贷:预付账款 1300 注意:一、新准则下,没有待摊费用科目。而用预付帐款科目。 二、注意管理费用的二级明细科目,比如:报刊费、财产保险费等。 46、某日,从玉溪机床厂购入生产用的机床设备一台,发票注明设备买价为105,000,增值税17,850,运杂费是1500,款项已经开出转支 支付,设备运达,企业投入安装。 借:在建工程---机床 105,000+17,850+1500 贷:银行存款 105,000+17,850+1500 47、某日,销售办公桌椅150套给华亚商场,单价2000,税率17%,货物已经发出,税票已开,本企业用银行存款垫付购货方运费500,全部货款暂未收到。 借:应收账款 351,500 贷:主营业务收入 150*2000 应交税费---应交增值税(销项税额)150*2000*0.17 银行存款 500 注意:本企业垫付的运费是属于应收账款科目的。 48、某日,安装生产用机床设备领用工程木材1方,生产用辅料10,000元(不含税价),支付安装工人的工资3000元。 借:在建工程---机床 12753 贷:工程物资---木料 5265/5(结合44题目) 原材料---辅料 10,000 应交税费---应交增值税(进项税额转出)10,000*0.17 支付工人工资:借:在建工程—机床 3000 贷:库存现金 3000 49、某日,投入安装机床设备已经全部完工,结转其实际的成本。 借:固定资产---机床 3000工资+12753领用材料+124350价税费 贷:在建工程---机床 140,103 注意:每增加固定资产时,应该确定资产的入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率,预计净残值率(5%)。 50、某日,发生房屋维修费用5000,其中,一车间1000,二车间1500,行政办公室1000,机修车间1000,配电房500. 借:管理费用 5000 贷:银行从那个存款 5000 注意:新准则规定,凡是涉及资产维修的均计入到管理费用。 51、某日,用银行存款支付本月生产用电费8500,水费9500. 借:制造费用 8500+9500 贷:银行存款 8500+9500 52、某日,按合同规定,向长江木材厂预付四面板的货款150,000,用电汇汇出。 借:预付账款—长江木材厂 150,000 贷:银行存款 150,000 53、某日,从长江木材加工厂购入四面板3000张,不含税单价55,税率17%,有关款项于20日预付,不足部分转支付讫,材料已经验收入库,另支付运杂费3000元。 借:原材料—四面板 3000*55+3000 应交税费---应交增值税(进项税额) 3000*55*0.17(没有+3000) 贷:预付账款 150,000 银行存款 46050 54、某日,向平安保险公司预付次年的财产保险费50,000. 借:预付账款 50,000 贷:银行存款 50,000 引申:如果企业需要预付的费用比较小,如年末预付下年的报刊费360元,可以简单处理如下: 借:管理费用 360 贷:银行存款 360 55、某日,从重庆家具厂以130,000元购入一项专利技术,购买时发生的相关费用20,000,其中印花税13元,转支支付。 购入技术时: 借:无形资产----专利技术 130,000+20,000 贷:银行存款 130,000+20,000 支付印花税时: 借:管理费用---印花税 13 贷:银行存款 13 引申:购入无形资产时的入账价值包括:价税费。 但是印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入管理费用科目。 56、某日,向宏远公司出租一项专利技术,获取该项专利技术的使用费10,000,存入银行,营业税税率5%。 借:银行存款 10,000 贷:其他业务收入 10,000 支付营业税时: 借:营业税金及附加 10,000*0.05 贷:应交税费---应交营业税 10,000*0.05 57、某日,向重庆大气厂出租固定资产,取得收入500,000,存入银行,营业税税率5%。 借:银行存款 500,000 贷:其他业务收入 500,000 支付营业税时: 借:营业税金及附加 500,000*0.05 贷:应交税费—应交营业税 500,000*0.05 58、某日,提取本月一车间的仓库的租金20,000.(我们租别人的仓库。) 借:制造费用---仓库租金 20,000 贷:其他应付款---仓库租金 20,000 59、某日,以现金支付业务招待费1000. 借:管理费用---业务招待费 1000 贷:库存现金 1000 60、月末,支付本季度短期借款20万的利息,年利率是7%,前两个月的利息已经计提,该借款用于建造的工程已经竣工。 借:财务费用—利息收支 20,0000*0.07/12*1 应付利息 20,0000*0.07/12*2 贷:银行存款 20,0000*0.07/12*3 引申:借款用于在建工程,如果工程未完工,则借款的利息要资本化 处理(计入在建工程),如果工程已经完工了,则费用化处理,计入财务费用。 61、月末,接到银行利息的回单,本季度银行存款利息收入3000. 借:银行存款 3000 贷:财务费用---利息收支 3000 62、月末,财产清查中,发现库存现金少了50,并经查明由出纳员赔偿,盘亏固定资产计算机一台,原值20000,已经提折旧10000,已经批准转销。 发现现金少了时: 借:待处理财产损益----待处理流动资产损益 50 贷:库存现金 50 处理现金短少时: 借:其他应收款----出纳员 50 贷:待处理财产损益----待处理流动资产损益 50 发现固定资产盘亏时: 借:待处理财产损益---待处理固定资产损益 10,000 累计折旧 10,000 贷:固定资产 20,000 处理固定资产时: 借:营业外支出---固定资产盘亏指出 10,000 贷:待处理财产损益---待处理固定资产损益 10,000 63、月末,本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张,不含税价65,000, 税率17%,材料已经验收入库,但发票及账单未到。 借:原材料---暂估入库材料 65,000 贷:应付账款---暂估入库材料 65,000 64、月末,计算出本月应付职工工资计算单如下: 部门 工奖金 应发工资 代扣款 实发工资 资 房租 水电 个税 基本37500 3205 40705 2435.90 400 300 37569.10 生产 车间 一车20000 2103 22103 1974.36 175 19673.64 间工 280 人 二车17500 1102 18602 461.54 120 125 17895.46 间工 人 辅助6000 1260 7260 965 250 6045 生产 车间 机修2500 525 3025 850 100 2075 车间 工人 配电3500 735 4235 115 150 3970 房工 人 一车5400 1286 6686 150 250 50 6236 间管 理人 员 二车3600 858 4458 10 4448 间管 理人 员 厂部15000 18205 249.10 300 130 17525.90 管理3205 人员 合计 67500 9814 77314 3800 1200 490 71824 生产布艺沙发工时是1000小时,生产办公桌椅工时是2000小时。 本月应付工资: 借:生产成本---基本生产成本—布艺沙发 1000/(1000+2000)*40705 应发工资是40705. 生产成本---基本生产成本----办公桌椅 2000/(1000+2000)*40705 生产成本----辅助生产成本---机修车间 3025 生产成本---辅助生产成本---配电房 4235 制造费用—工资 6686+4458(车间管理人员的工资) 管理费用---工资 18205(厂部管理人员的工资) 贷:应付职工薪酬—工资 77,314 代扣职工费用: 借:应付职工薪酬---工资 5490 贷:其他应收款—房租 3800 ----水电费 1200 应交税金—应交个人所得税 490 引申:注意:企业代职工支付房租与水电费时: 借:其他应收款---房租 3800 -----水电费 1200 贷:银行存款 5490 注意:一、基本生产成本不是按车间进行分配的,而是按产品工时。 65、31日,提取现金71,824,发放职工工资。 提现:借:库存现金 71,824 贷:银行存款 71,824 支付工资时: 借:应付职工薪酬—工资 71,824 贷:库存现金 71,824 66、月末,按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。 借:管理费用—工会经费 77314*0.02(应发工资是77314) ----职工教育经费 77314*0.025 贷:应付职工薪酬—工会经费 77314*0.02 -----职工教育经费 77314*0.025 67、固定资产计提折旧计算中的计提基数是固定资产的原值。 描述:月末,计提固定资产折旧,各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。 借:管理费用---折旧费 1020000*0.015 制造费用---折旧费 贷:累计折旧 66,000 注意:一、办公用的固定资产的折旧费用计入管理费用。 车间用的固定资产的折旧费用计入到制造费用。 二、计提基数就是原值。 三、当月增加的固定资产当月不计提折旧,下个月才开始计提。当月减少的折旧额,当月要计提。 四、一般采用平均年限法,月折旧额=(原值-预计净残值)/(预计使用年限*12)。 68、月末,汇总本月发出材料如下: 名一车间 二车间 配机修合计 称 电组 房 数量 单单金数量 单单金 位 价 额 位 价 额 600 400 木方 方 1000方 料 20,000布20,米 000 料 米 2800 泡张 2800张 沫 3000 四张 3000张 面 板 2500.00 800.00 3300.00 辅 料 未完成,待续-------- 69、月末,根据应收账款账户期末余额的3%提取坏账准备。 计提坏账,在年末或者年中。 未完成,待续-------- 76、月末,计算本月应交所得税,并结转所得税费用。 计算当期应纳所得税:本年利润*0.25 借:所得税费用 贷:应交税费---应交所得税 结转本年所得税: 借:本年利润 贷:所得税费用 77、月末,结转本月损益类账户。 首先,结转本月收入类账户: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 其次,结转本月费用类账户: 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 管理费用、销售费用、财务费用 资产减值损失 78、月末,计提本月应交城建税额教育费附加。 借:营业税金及附加 贷:应交税费---应交城建税 应交税费---应交教育费附加 引申: 一、应交城建税和教育费附加=(增值税+消费税+营业税)*税率 二、城建税税率为7%(市)、5%(县、镇)、1%(乡村)。 教育费附加3%。 79、
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