审计简答

审计简答 审计证据的获取程序1检查记录或文件2检查有形资产3观察4询问5函证6重新计算7重新执行8程序；实施控制测试的情形1评估认定层次重大错报时，预期控制运行有效，CPA实施控制测试支持评估结果2实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当审计证据；财务报表审计的作用和局限作用：旨在提高财务报表可信赖程度局限性1审计存在固有局限性，不能对财务报表不存在重大错报提供绝对保证2意见本身不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率效果提供的保证；三种类型的管理层认定1与各类交易和事项【发生、完整性、准确性、截止、分类】2与期末账户余额【存在、权利和义务、完整性、计价和分摊】3与列报【发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价】； 审计过程1接受业务委托2审计工作3实施风险评估程序4实施控制测试和实质性测试5完成审计工作和编制审计；CPA不能出具无保留意见结论报告情况1工作范围受到限制2责任方认定未在所有重大方面作出公允表达3鉴证对象信息存在重大错报4标准或鉴证对象不适当；职业道德基本原则1诚信2独立3客观和公正4专业胜任能力和应有的关注5保密6职业行为；CPA的独立性1实质上的独立，发表意见时专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑2形式上的独立，事务所和鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害； 对职业道德基本原则的威胁1自身利益2自我评价3过度推介4密切关系5外界压力 维护独立性的1安排鉴证小组外CPA进行复核2定期轮换项目负责人和签字CPA3与鉴证客户讨论独立性问题4向鉴证客户告知服务性质和收费范围5制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策6调离独立性受到损害的鉴证小组成员； 如何科学合理的确定审计收费1专业服务所需的知识和技能2所需专业人员水平和技能3每一专业人员提供服务所需时间4提供专业服务所需承担责任； CPA法律责任的防范1完善法律法规2遵循职业道德和专业标准3建立健全事务所质量控制4审慎选择被审计单位5深入了解被审计单位6提取风险基金和购买保险7聘请律师； 影响审计证据充分性的因素1审计风险2具体审计项目的重要性3审计人员的经验4错误或舞弊情况5审计证据的类型与获取途径6总体规模与特征； 确定相关性时应考虑因素1特定审计程序可能只给某些认定提供审计证据2同一项认定可以从不同来源或获取不同性质审计证据3只与特定认定相关的审计证据不能替代其他认定相关审计证据；审计证据的特点1充分性2适当性【相关性、可靠性】； 审计工作底稿的作用1是连接整个审计工作的纽带2是形成审计结论发表审计意见直接依据3是考核CPA专业能力与工作业绩的依据4为审计质量控制和检查提供依据5对未来审计业务具有参考备查价值；初步业务活动的三个目的1确保CPA具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力2确保不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该业务的意愿3确保与被审计单位不存在对业务条款的误解；审计业务约定书的作用1促进双方相互了解2可作为被审计单位评价审计业务完成情况及事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据3出现法律诉讼时，可作为重要证据；总体审计策略的内容1向具体审计领域调配资源2向具体审计领域分配资源的数量3何时调配这些资源4如何管理、指导、监督这些资源的利用等；CPA将审计风险降至可接受水平1通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试2通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，审计风险=重大错报风险*检查风险；CPA怎样了解被审计单位及其环境1行业状况，法律环境、监管环境和其他外部环境2被审计单位性质3被审计单位对会计政策的选择和运用4被审计单位目标、战略及相关经营风险5被审计单位财务业绩衡量和评价6被审计单位内部控制； 内部控制的要素1控制环境2风险评估过程3信息系统与沟通4控制活动5对控制的监督； 通常不相容的工作1授权与执行、记录、保管核对2执行与审核、记录保管3保管与记录4记录与核对5开支票和编制调节表6保管与清点7总账与明细账、日记账8系统分析、程序设计、数据管理、设备维护；内部控制存在的固有局限性1认为判断错误和认为失误导致内部控制失效2多人串通或管理层凌驾于控制之上3行使控制职能的人员素质不适应岗位需要4内部控制的成本效益问题5内部控制一般针对经常重复发生的业务设置的；内部控制存在重大缺陷的情况1CPA发现了重大错报而被审计单位内部控制没有发现2控制环境薄弱3存在高层管理人员舞弊迹象；CPA针对评估财务报表层次重大错报风险的应当措施1向项目组强调保持职业怀疑态度的重要性2分派更有经验的审计人员或利用专家工作3提供督导4选择进一步审计程序时尽量不被管理层预见或事先了解5对拟实施的进一步审计程序做总统修改；或有事项的审计目标1确定或有事项是否存在和完整2确认和计量是否符合企业会计准则的规定3列报是否恰当；CPA对财务报表发表无法表示意见的情形1对管理层诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠2管理层不提供审计准则要求的书面声明；审计报告的编制步骤1整理和分析审计工作底稿2调整被审计单位的会计报表3确定审计报告的意见类型及措辞4撰写审计报告；