会计做账

会计做账 3.根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿会计做账 (包括总帐和明细帐) 4.根据会计帐簿(主要是总帐)编制会计报表 会计做帐流程,会计做帐技巧,会计做帐(包括资产负债表和损益表) 5.根据会计报表编制纳税申报表 程序,会计做帐软件,会计做帐实例,会计做帐视 6.年终结转损益(也可以逐月结转损益) 7.编制年度会计报表(包括资产负债表，损益频教程,会计做帐视频,会计做帐培训,商业会计表，现金流量表) 8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他做帐流程,会计做帐教程。 各税种的汇算清缴自查表 一般的商业会计实务流程就是: 目录 1、取得原始凭证 2、制作会计凭证 商业会计做账流程 .......................................................................................................................... 1 3、汇总做科目汇总表 4、登记总帐 每月会计做账流程 一、每月会计做帐流程.............................................................................. 11 5、按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐 6、总帐和明细帐核对 会计做账软件 ............................................................................................................................... 22 7、制作会计报表 8、如果单位是一般纳税人做网上国税申报和安置残疾人减征营业税如何做账务处理 ................................................................................... 22 地税申报(这个地方有不同，有的地方还是手工申 报) 为职工租赁宿舍如何做账 ........................................................................................................... 23 9、报完后把留底报表存档 成本计算方法 员工预支工资后离职会计如何做账 ........................................................................................... 23 购进办公设备的计量可以按照购货时的计量 单位进行计量，一般为发票上的计量单位，并对不预缴的学习费用无法返还如何做账 ........................................................................................... 23 同规格的办公设备，分别计量。 如果根据企业管理需要(比如日常领用需要)，先征后退所得税如何做账？ ....................................................................................................... 24 需要以不同与购货时的计量单位进行计量的(如用 个数单位取代原重量单位)，也可以使用该计量单先征后退所得税如何做账务处理？ ........................................................................................... 24 位进行计量。但是，在入库时，必须对入库的办公 设备，按照新的计量单位进行仔细的清点，并据以施工队内部拨款如何做账 ........................................................................................................... 25 入帐。需要注意的是，这时的单位成本已不再是原 有的单位成本了，而是换成了新的计量单位下的单补缴企业所得税应及时做账务调整 ........................................................................................... 25 位成本了，需要重新计算确定。 工业企业会计做账流程 自产产品还债如何做账 ............................................................................................................... 27 做账流程:收集单据,,,整理单据,,,填 写凭证,,,汇总凭证,,,登账,,,结账 职工培训费如何做账 ................................................................................................................... 28 报税流程:上月末发票认证,,,本月金税卡 抄税,,,本月IC卡报税,,,本月增值税申报 点击查看详细:会计做帐程序 手工帐做账流程 商业会计做账流程 商业会计做账流程 作为企业做账财务人员都应该对此(手工帐) 1.根据原始凭证编制记帐凭证 操作流程有所了解，才能更好的利用相关的财务软 2.根据记帐凭证编制科目汇总表 件进行处理操作，目前，属于中小型私营企业还是 利用手工帐来完成帐务处理，规模较大或管理水平计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及高一点的企业均采用财务软件来完成帐务处理工网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月作，但是两者的帐务处理程序以及需要达到的目的缴纳税金金额。 是一样的，利用计算机软件操作要比手工帐减少了 3.费用类发票处理 工作量、节省了时间，从目前中小型私营企业情况 做好内部单据报销，规定报销时间，及时来看，企业财务会计核算，多数企业还是采用手工收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认帐务处理方式完成工作，但是，随着社会的发展，真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用进步，财务软件操作是必须的，你应该知道如何使是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用用软件及如何操作，只要凭证制作正确，其余一切入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超等，相对说使用财务软件做帐更规范、快捷。但是，过抵扣的费用应减少其入账金额。 不管使用财务软件或者手工帐来处理。首先必须了 4.成本计算及入账处理 解、掌握生产企业财务核算结账流程: 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将 一、生产企业大致会计结帐操作流程 公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效 第一步:根据企业实际发生的业务单据进行编的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算制记帐凭证，平常发生的经济业务单据要及时准确的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产的填制记帐凭证，规模大一点的企业为了反映现成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本金、银行存款、往来账款、销售收入等情况，凭证结转凭证。 填制必须及时，以便给老板提供数字，一旦等老板 5.做好费用计提及摊销 需要数字在填制，可能就要被整，规模小一点的企 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计业，由于企业业务较少，老板都心中有数，这时一提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以般会计人员就月底一次性处理，然后在登记有关帐及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经薄，具体结账情况要根据企业性质结合老板的思路费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费进行操作。确保我们财务人员在企业能够起到相关用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及的作用，让老板更加重视财务人员，多汇报、多交时做好摊销分配凭证。 流是我们做企业财务的关键。 6.归集损益类科目，结转本年利润 (1)编制凭证 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科 一般小型企业都在月底结算时才编制凭证，因目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看为企业业务很少，老板自己心中有数，不用及时反当月利润实现情况。 映各财务状况，月底处理好在反映企业状况，企业 (具体填制凭证的处理方法见第二章 企业凭规模较大的企业，账务处理要及时一些，以防拖延证的填制及要求)。 会给企业造成不必要的损失，企业日常业务内容比 第二步:首先要组织生产统计报数，根据统计较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按人员申报的有关数字进行各类数据核算，确保有关照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证科目核算。其次就是根据企业购进的原材料(增值类别有以下几类: 税发票)作记帐凭证处理并登记有关增值税明细帐 1.完税凭证 薄，并及时反映增值税进项情况，对于进项税增值 每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税税发票使用情况，要严格按照《增值税管理暂行条凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打理》进行使用与操作，确定进项税认证情况。进项印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直税认定时间按税务部门的要求自发票之日起90天接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税内必须认证，否则作为放弃认定，月底(30日)前金，在取得时直接记入费用)。 一定要确认发票认证情况，并确定好本月实际需要 2.业务发票处理 缴纳的增值税，月底前处理不够完整，次月出无法 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的修改数据，目前，认证发票有两种方式，一种是网性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、上认证、一种是到当地税务机关认证。但是，都必应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票须保证需要认证的抵扣联发票版面整洁、属于认定入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合期内，否则认证无法通过，造成不必要的损失。 第三步:企业根据定货开具销售增值税发企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依票进行销售，(具体开具操作严格按照防伪税控开据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的票系统进行操作)仅跟发货出库单(与发票业务一纳税申报表。 致)，开具后计算销售收入以及销项情况，(防伪 企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并开票系统自动生产数据)及时作记帐凭证，登记销根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。售收入明细帐以及往来账款明细帐，为老板提供及纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭时、准确的销售数据以及往来帐款回收情况。 证后，一个月的会计工作才算结束。 第四步:月底结账前(30日前)切切进入防伪 二、月末结账的几点注意事项 税控开票系统核对本月实际开票数量、发票销售、 (一)现金、银行存款明细核对 发票使用情况、其次一定要核对已开发票作废份 货币资金是企业流动性最大的资产也是最容数、核对作废发票相应的发票，是否出现漏作废或易出现问的资产，因此企业每月都应认真核对每者作废错，并预算准该月增值税实现的情况，做好笔款项的支出、收入记录。月底拿齐或打出银行对汇报工作，以免夸月造成不必要的麻烦。 账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在错误 第五步:月末总结帐时一定要核准帐薄以及报的地方及时处理，确保企业货币资金的准确，避免表各科目余额数据，预防造成业务处理错误以便及不必要的情况。 时修改或数据调整。 在平常账务工作处理中，银行存款基本上能核 第六步:该月业务凭证全部处理完毕后，汇总对准确，多数企业(尤其是私营独资企业)的现金科目，根据汇总科目表填制总账和明细分类账编制日记帐的金额与库存现金不一致，不能与实际业务资产负债表和利润表、现金流量表等需要的各类申相吻合，在这种情况下，我们做帐人员要与企业法报表。一般规模的大的，可以根据企业实际情况与人汇报好工作，有时因为处理不当导致月底现金账老板的需要一周或一季度随时编制有关财务报表，面余额出现负数，所以每月结账前的货币资金核对为企业老板反映当时的企业的财务状况，汇报的报是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有单表除了(资产负债表、损益表、现金流量表、增值据和费用项目，提前预算准确，确宝账面有足够现税申报表)以外，可根据企业老板平常需要的数字，金能够支付，防止账面现金余额出现负数。 我们财务人员根据需要自行有关财务报表。企 (二)业务往来核对 业规模小的，月底结账一次性汇总，做有关企业需 业务往来做账之前必须核对无误，一季度或半要申报的财务报表，注明:每月总结账时，一定要年与实际发生客户进行核对，并且银行进账回单拿预计报表大体情况，汇报老板，尤其是向税务机关回要及时，否则挂的往来科目不准确，造成往来科申报的各类报表，一旦我们财务人员月底已经出报目结算方式混乱，所以往来帐款明细帐要做到跟踪表，数字已经确定，月底，向老板汇报工作，老板登记、及时登记、及时核对的原则，以防老板随时对申报的数字不够完整不符合老板的心意，比如:让你汇报客户的余额情况。 企业反映利润情况、纳税情况等等，那是老板让我 (三)月末，必须做好各科目统计工作，确保们需要修改，老板的一句话，我们可就要忙一阵子，本月实际开具发票销售、实现税金、实际销售产品之前做了无用工，报表做完申报之前一定要求老板名称、数量等数字，做到大体事先预算本月总体情签字报表编制审核无误后，经法人签章审核后，输况。 入各申报系统进行纳税申报，并向老板分析最近的 (四)存货成本核算 企业财务状况，签字的目的是减少我们财务人员不 每月做账前最好将上月存货明细帐登记、核对必要的责任。(财务报表具体编制方法见第三章: 完毕，确保账面库存商品的名称、单价、金额数字生产企业财务报表快速编制方法(实战篇)。 准确无误，并计算入账后账面存货成本变动对利润 第七步:纳税申报 的影响，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太 目前随着高科技的发展，纳税申报方式采用电大，影响当期利润。根据当月实际销售情况，及时子申报，由于各地申报软件不一样，在这里不在作收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，一一说明，前面的工作做好了，申报就很简单了。 估算当月利润。 前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因 (五)月末最重要的账务处理凭证 为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业 1.每月平常业务处理完毕(具体处理情况详见 进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录第四节 企业会计每月需做的常规处理) 2、月末总结帐时要根据有关帐薄余额结合企 管理费用(按后勤管理人员计提工资14%计业实际情况进行调整或结转，比如:需要提取折旧，提) 待摊费用、预提费用、制造费用、等相关科目(具 贷:应付福利费 体大体需要调整或结转的科目是根据企业实际情 3.根据计提的工资计提职工职教费。 况与结帐需要进行的，(大体处理情况参照以下有 借:制造费用(按计提工一线职工工资的15%0模拟处理)，若是新成立的企业开办费在第一个月计提) 全部转入费用 。具体计提折旧的会计分录(详见 管理费用(按后勤管理人员计提工资15%0计第二章 :生产企业凭证的编制(实战篇))，提提) 取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金 贷:其他应付款(职教费) 及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定(详 4.根据计提的职工工资计提职工工会费。 见第二章 :生产企业凭证的编制(实战篇)。 借:制造费用(工会费) 3.根据企业实际情况，会计首先结合账面数字 贷:其他应付款(工会费) 做好所有凭证，登记完毕后并核对准确无误，汇总 5.根据实际用电量计提电费。 平，最后根据实际业务发生日期编排顺序，填写凭 借:制造费用,,,,-电费(生产用电) 证编号，以防账务确定后凭证丢失或抽回。 管理费用,,,,电费(照明用电) ?首先，根据已经做好的凭证需要结转的制造 贷:预提费用,,-电费 费用，以及确定(统计)生产过程的制造费用。 6.预提银行利息:(如果本月做帐未预算好， 结转制造费用凭证: 利润反映的多，可以先预提利息。) 借:制造费用 借:财务费用,,,,利息 贷:生产成本 贷:预提费用,,,,利息 1.需要预先计提的生产车间职工工资。 7.计提固定资产折旧额: 计提职工工资: 借:管理费用,,-折旧费(办公类、小车类固 借:管理费用(后勤人员、技术顾问等工资属定资产计提的折旧费) 于管理费用) 制造费用,,-折旧费 (生产用的固定资产类 制造费用(车间一线职工人员工资，做外帐一计提的折旧费) 般不超过本月开票的10%计提) 营业费用,,-折旧费 (销售车辆的固定资产 贷:应付工资 计提的折旧费) 按生产企业的核算工资的程序，先对本月工资 贷:累计折旧,,-折旧费 按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计 8.累计折旧的核算方法: 提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左 企业固定资产应计提折旧: 右，(注明:工资牵扯劳动部门、工会、地税部门 1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输等要求，避缴一些部门费用。)以工资为基数100%，工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。 福利费为14%，工会经费2%，职工教育费0.15%， 2(融资租入和以经营租用的方式租出的固定(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社资产。 会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴 3.本月内开始使用的固定资产，当月不提折旧，拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专从下月起计提折旧，本月内减少或停用的固定资产用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。 款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企 4.企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据业所得税前扣除)。三险一金:住房公积金，养老固定资产的原值减去残值后的余额，(固定资产残保险金，医疗保险金，失业保险金 值一般按固定资产的原值的3%预计，一般建筑类 实际发放的会计分录:借:应付工资 使用20年，设备类使用15年。)。 贷:银行存款、现金 公式如下: 固定资产原值-净残值 2.根据计提的工资计提职工福利费。 固定资产年折旧额= 固定资产预计使用年限 借:制造费用(按计提工一线职工工资的14% 年折旧额除以12=月折旧额 计提) 9.结转凭证中所有制造费用凭证: 借:生产成本 贷;制造费用(以上各计提的制造费用和汇总方余额反映尚未抵扣的增值税 平的制造费用，以免漏转。) 10. 根据企业本月实际耗用原材料的数字结小企业的做帐流程 转，(原材料出库统计)。 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 借: 生产成本 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款 贷:原材料(如果企业平常耗用原材料统计数日记账。 字不够准确， 3、根据记账凭证登记明细分类账。 原材料出库数量据公司做帐的要求进行操4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 作。) 5、根据科目汇总表登记总账。 注明:由于多数企业在购进原材料时，有的未6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表有增值税发票、或者原材料已经使用发票未到位，和利润表。 这时要根据结转生产成本时，原材料出库为负数，7、年末，要进行全面盘点。 应预先按《企业会计制度》的规定做预验处理，下8、日常参与管理和进行监督。 月初取得发票冲销此笔业务，具体会计分录: 一、大致环节: 借:原材料 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 贷:应付账款 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款 11.根据本月所有生产成本科目结转核算，(本日记账。 月实际生产的库存商品数额)。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 借: 库存商品(该科目数字来源于车间本月4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 实际产品入库数量，如果车间平常生产统计数字不5、根据科目汇总表登记总账。 够准确，会计人员结合账面数额情况进行操作。) 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表 贷: 生产成本 和利润表。 12.结转产品销售成本(数量一定要根据实际开 票销售的数量，单价根据存货明细帐(必须登记完如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细毕的，包括本月生产入库的库存商品单价为准。)分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务一般采用加权平均法确定单价。) 要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分 借;主营业务成本 类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数 贷;库存商品 额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天， 13.结转本月实际开票销售收入。 十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业 借:主营业务收入 务相当大。也可以一天一编的。 贷:本年利润 14.结转本月实际实现的增值税款，(本科目比二、具体内容: 较复杂，可以根据税务部门的要求处理，如:有留1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登抵、多缴、免抵退、免抵等，具体出口退税详见出记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)口退税操作。) 有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编 借: 应交税金 (转出未交增值税) 制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为 贷: 应交税金 (未交增值税) 要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出 应交税金科目的设置:在应交税金科目下设置错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 “应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核 算。应交增值税明细帐设置:进项税额、已交税金、2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累交增值税等项目，月中，将本月应交未交或多交的计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和增值税额自应交税金(应交增值,,-转出未交增值使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，税或转出多交增值税)转入应交税金(未交增值税)实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建结转后应交税金(应交增值税)明细科目的期末借税，教育费附加等，有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。表格上面会有具体的数字) 第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利 润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等) 贷本年利润。 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表 之类 第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业 务税金及附加，其他业务成本等)。 6、注意问题: 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在如果在贷方则说明盈利需交所得税. 月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节记账凭证. 表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不 要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷月分析往来的账龄和金额，包括:应收，应付，其所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损他应收。 一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得 额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时三、报表问题: 还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对金科目金额是不相等的)。 所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税 务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不 同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付 额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留 余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样总 不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻 合。 账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产 负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如细节补充: 管 1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1 日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加他税在地税报 等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税) 润 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费 2%，职工教育费2.5%，(税法规定:建立工会组织表。 的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工 资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的 《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印工工会经费不得在企业所得税前扣除)。 一份 4、三险一金:住房公积金，养老保险金，医疗保贷:应交税金——应交城建税 险金，失业保险金 8、计提教育费附加 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费借:主营业务税金及附加 均计入营业费用，工业企业计入成本 贷:其他应交款——教育费附加 6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必9、印花税 计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需借:管理费用/待摊费用 每月计提. 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定会计做帐程序，小企业的做帐流程，作为企业做账结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。 财务人员都应该对此(手工帐)操作流程有所了解，8、差旅费的开支范围:交通费，住宿费，伙食补才能更好的利用相关的财务软件进行处理操作。 助费，邮电费，行李运费，杂费 点击查看详细:会计做帐技巧 9、出纳日记账保存25年 会计做帐技巧 2010-07-13 14:20:11 来源:互联网 几个很有用的分录: 会计做帐技巧， 小企业会计做帐技巧，除现金账、1、现金长款 银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账(登录借:现金 往来等科目)、费用账(即多栏账，十七或十三栏贷:待处理财产损溢 都可以)。 借:待处理财产损溢 除现金账、银行存款账、总账外，至少要一本贷:营业外收入(注:无法查明原因) 三栏式账(登录往来等科目)、费用账(即多栏账，2、现金短款 十七或十三栏都可以)，如固定资产多，还应有专借:待处理财产损溢 用的固定资产账本，如果是制造企业，还应有生产贷:现金 成本账。 借:其他应收款——应收现金短缺款(个人) 根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的——应收保险赔偿款 国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其管理费用——现金短缺(注:无法查明原因) 他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真贷:待处理财产损溢 实、完整。 3、提取福利费 1、总账。也称总分类账，是根据会计科目(也借:生产成本 称总账科目)开设的账簿，用于分类登记单位的全营业费用 部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、管理费用 成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般有贷:应付福利费 订本账和活页账两种。各单位可以根据所采用的记4、计提工会经费 账方法和财务处理程序的需要设置总账。 借:管理费用——工会经费 2、明细账。也称明细分类账，是根据总账科贷:其他应付款——工会经费 目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经5、计提职工教育经费 济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会借:管理费用——职工教育费 计资料形成的基础环节。香用明细账，可以对经济贷:其他应付款——职工教育费 业务信息或数据作进一步的加工整理和分析，也能6、支付工资 为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。 借:应付工资 3、日记账。是一种特殊的明细账，包括现金贷:现金 日记账和银行存款日记账。日记账是各单位加强现应交税金——应交个人所得税 金和银行存款管理的重要账簿。 其他应付款 4、其他辅助账簿。也称备查账簿，是为备忘其他应收款(代扣款项) 备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种7、提取城建税 租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项借:主营业务税金及附加/其他业务支出 的备查簿等。 (一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有业执照之日起十五日内按照规定设置总帐、明细余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可帐、日记帐以及其他辅助性帐簿，其中总帐、日记留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待帐必须采用订本式。 分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要 生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资关认可的财会人员代为建帐和办理帐务;聘请注册产表的相吻合。 会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员 细节补充: 有实际困难的，经县(市)以上国家税务局批准， 1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法和其他税在地税报 律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内， 2、月末认证(进项税);做好预算，并回报按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代老板同意后本月实际应缴的增值税等各种税金，月收代缴税款帐簿。 初抄税(销项税) (二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记 3、以工资为基数100%，福利费为0%，(新帐的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正的规定，福利费不在预提，按实际数额处理)，工确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定:建立和输出的会计记录，可视同会计帐簿，但应按期打工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全印成书面记录并完整保存;对于会计制度不健全，部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣的，应当建立总帐和与纳税或者代扣代缴、代收代除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，缴税款有关的其他帐簿。 其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣 (三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税除)。 务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度 4、地税税种:按实际缴纳增值税为基数，城或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备建税5%计提，教育附加按3%计提，地方教育附案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的，应当加按1% 计提，印花税按购销合同万分之三计提，在使用前将其记帐软件、程序和使用说明书及有关三险一金:住房公积金，养老保险金，医疗保险金，资料报送主管国家税务机关备案。 失业保险金 查帐征收的企业，科目设置当然要符合会计制 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检度，从原始凭证--记帐凭证--明细帐--总帐--报表，验费均计入营业费用，工业企业计入成本 一样都不能少。在符合会计制度的前提下，也要考 6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，虑企业的管理角度，既要让使用者方便查询相关信更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就息，又要简捷明了。 可，不需每月计提。 收入的确认，应当符合会计有关规定。在实际 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定操作中，应当是企业与客户核对OK后，同时开具结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可(钟书销售发票。 补充)。 用现金收付，从原则上讲应当符合国家对现金 8、差旅费的开支范围:交通费，住宿费，伙管理的有关规定。对于有发票的买卖，尽量透过银食补助费，邮电费，行李运费，杂费 行收付。 9、出纳日记账保存25年 小企业会计做帐技巧 会计做帐技巧， 小企业会计做帐技巧，除现金账、 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账(登录和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润往来等科目)、费用账(即多栏账，十七或十三栏分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才都可以)。 会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根点击查看详细:每月会计做账流程 据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要 求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要每月会计做账流程 2010-07-14 09:21:42 来源:互联网 (2)凭证是否编号，编号是否正确。 每月会计做帐流程，小企业会计做账简易操作流 (3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业程，会计做账流程，根据出纳转过来的各种原始凭务的基本内容。 证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 (4)会计科目的使用是否正确;总账科目和小企业会计做账简易操作流程.doc 明细科目是否填列齐全。 (5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写 会计做账流程.doc 是否清楚、符合要求。 一、每月会计做帐流程 (6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，的所附原始凭证的张数是否相符。 审核无误后，编制记账凭证。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所齐全。 有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据 三、月末会计的计提、结转分录 记账凭证汇总表登记总帐。 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、费 帐实相符。 1、按工资总额14%提取职工福利费 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整， 借:管理费用--福利费 并进行分析说明。 贷:应付福利费 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 二、记账凭证 借:管理费用--职工教育费 1、必须具备如下内容 贷:其他应付款--职工教育费 (l)填制凭证的日期:收款凭证和付款凭证的 3、按工资总额2%提取工会经费 填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出 借:管理费用--工会经费 日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭 贷:其他应付款--工会经费 证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填 (二)提固定资产折旧 写。 借:管理费用--折旧费 (2)凭证编号:记账凭证必须编号，有利于 贷:累计折旧 查找。 (三)摊销费用 (3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简 借:管理费用(或营业费用等) 要说明。 贷:待摊费用(或长期待摊费用) (4)会计科目:会计科目是账户的名称，正 (四)计提税金 确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 借:主营业务税金及附加 (5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的 贷:应交税金--城建税 基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为 贷:其他应交款--教育费附加 此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。 (五)结转各种收入 (6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制 1、结转主营业务收入 记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始 借:主营业务收入 凭证的张数，两者必须相符。 贷:本年利润 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、 2、结转其他业务收入 会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以 借:其他业务收入 便于明确经济责任。 贷:本年利润 2、记账凭证审核的内容: 3、结转营业外收入 (1)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和 借:营业外收入 付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入 贷:本年利润 日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是 (六)结转成本、支出、税金 收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 1、结转成本 借:本年利润 (1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实 贷:主营业务成本 有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算 2、结转其他业务支出 的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情 借:本年利润 况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须 贷:其他业务支出 在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会 3、结转营业外支出 计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中 借:本年利润 存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于 贷:营业外支出 改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、 4、结转税金 完整。 借:本年利润 (2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证 贷:主营业务税金及附加 有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会 (七)结转各项费用 计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计 1、结转管理费用 凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此， 借:本年利润 通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭 贷:管理费用 证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完 2、结转财务费用 整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会 借:本年利润 计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向 贷:财务费用 等)逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致 3、结转营业费用 之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。 借:本年利润 (3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录 贷:营业费用 核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算 (八)季度计提所得税 的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户 1、提取时 之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会 借:所得税 计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的 贷:应交税金--所得税 有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着 2、结转所得税 内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账 借:本年利润 簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证 贷:所得税 会计资料的真实、完整和准确无误。 3、上缴所得税 (4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表 借:应交税金--所得税 有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也 贷:银行存款或现金 是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计 四、结账工作 账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据业务全部登记入账。 与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质 2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。量。 需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月 六、月末编制会计报表要求 合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年 按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”实、计算准确、编报及时。 就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期结出全年发生额和年末余额。 与上期的有关数字，应当相互衔接。 五、月末结账后要进行对帐 会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业 对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规实核对，账表核对。 定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、 清楚的说明。 对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和 2、记账凭证审核的内容: 主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人 (1)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和员)签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入会计师签名并盖章，方可生效。 日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是 七、商业企业涉及的税金:增值税、城建税、收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地 (2)凭证是否编号，编号是否正确。 使用税、所得税、车船使用税等。 (3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业每月会计做帐流程，小企业会计做账简易操作流务的基本内容。 程，会计做账流程，根据出纳转过来的各种原始凭 (4)会计科目的使用是否正确;总账科目和证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 明细科目是否填列齐全。 (5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写每月会计做账流程 是否清楚、符合要求。 一、每月会计做帐流程 (6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，的所附原始凭证的张数是否相符。 审核无误后，编制记账凭证。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所齐全。 有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据 三、月末会计的计提、结转分录 记账凭证汇总表登记总帐。 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、费 帐实相符。 1、按工资总额14%提取职工福利费 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整， 借:管理费用--福利费 并进行分析说明。 贷:应付福利费 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 二、记账凭证 借:管理费用--职工教育费 1、必须具备如下内容 贷:其他应付款--职工教育费 (l)填制凭证的日期:收款凭证和付款凭证 3、按工资总额2%提取工会经费 的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付 借:管理费用--工会经费 出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始 贷:其他应付款--工会经费 凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填 (二)提固定资产折旧 写。 借:管理费用--折旧费 (2)凭证编号:记账凭证必须编号，有利于 贷:累计折旧 查找。 (三)摊销费用 (3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简 借:管理费用(或营业费用等) 要说明。 贷:待摊费用(或长期待摊费用) (4)会计科目:会计科目是账户的名称，正 (四)计提税金 确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 借:主营业务税金及附加 (5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的 贷:应交税金--城建税 基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为 贷:其他应交款--教育费附加 此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。 (五)结转各种收入 (6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制 1、结转主营业务收入 记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始 借:主营业务收入 凭证的张数，两者必须相符。 贷:本年利润 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、 2、结转其他业务收入 会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以 借:其他业务收入 便于明确经济责任。 贷:本年利润 3、结转营业外收入 应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账 借:营业外收入 户都应当结出全年发生额和年末余额。 贷:本年利润 五、月末结账后要进行对帐 (六)结转成本、支出、税金 对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账 1、结转成本 实核对，账表核对。 借:本年利润 (1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实 贷:主营业务成本 有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算 2、结转其他业务支出 的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情 借:本年利润 况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须 贷:其他业务支出 在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会 3、结转营业外支出 计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中 借:本年利润 存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于 贷:营业外支出 改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、 4、结转税金 完整。 借:本年利润 (2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证 贷:主营业务税金及附加 有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会 (七)结转各项费用 计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计 1、结转管理费用 凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此， 借:本年利润 通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭 贷:管理费用 证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完 2、结转财务费用 整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会 借:本年利润 计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向 贷:财务费用 等)逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致 3、结转营业费用 之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。 借:本年利润 (3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录 贷:营业费用 核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算 (八)季度计提所得税 的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户 1、提取时 之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会 借:所得税 计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的 贷:应交税金--所得税 有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着 2、结转所得税 内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账 借:本年利润 簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证 贷:所得税 会计资料的真实、完整和准确无误。 3、上缴所得税 (4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表 借:应交税金--所得税 有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也 贷:银行存款或现金 是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计 四、结账工作 账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据业务全部登记入账。 与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质 2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。量。 需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本 六、月末编制会计报表要求 月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出 按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本实、计算准确、编报及时。 年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，与上期的有关数字，应当相互衔接。 实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建 会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业税，教育费附加等，有税务决定 . 财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利清楚的说明。 润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等) 对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。员)签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，会计师签名并盖章，方可生效。 如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所 七、商业企业涉及的税金:增值税、城建税、得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷使用税、所得税、车船使用税等。 所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一 定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额小企业会计做账简易操作流程.doc 是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得财务流程是非常有必要的。 税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影一、大致环节: 响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 科目金额是不相等的)。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，日记账。 应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票3、根据记账凭证登记明细分类账。 据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总5、根据科目汇总表登记总账。 账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如和利润表。 管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务利润表。 要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，一份表格上面会有具体的数字) 十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业 务相当大。也可以一天一编的。 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况 表之类 二、具体内容: 6、注意问题: a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登月末进行。 记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 月分析往来的账龄和金额，包括:应收，应付，其2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，他应收。 若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .三、报表问题: 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利 润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中. 所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余收入。 额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余抄报税操作 额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利证两个系统的工作，按照具体的操作顺序: 润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表1、抄税: 的相吻合。 一、用户抄报税流程 细节补充: 抄税写IC卡-?打印各种报表-?报税 1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1A、抄税起始日正常抄税处理; 日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其进入系统-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理他税在地税报 -?系统弹出“确认对话框”-?插入IC卡，确认2、月末认证(进项税);做好预算，并回报老板-?正常抄写IC卡成功 同意后本月实际应缴的增值税等各种税金，月初抄B、重复抄上月旧税: 税(销项税) 进入系统-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理3、以工资为基数100%，福利费为0%，(新的规定，-?系统弹出“确认对话框”-?插入IC卡，确认福利费不在预提，按实际数额处理)，工会经费2%，-?抄上月旧税成功 职工教育费2.5%，(税法规定:建立工会组织的企C、金税卡状态查询 业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总进入系统-?报税处理-?金税卡管理-?金税卡状额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工态查询-?系统弹出详细的信息 会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具2、报税:将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作会经费不得在企业所得税前扣除)。 人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就4、地税税种:按实际缴纳增值税为基数，城建税是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表5%计提，教育附加按3%计提，地方教育附加按1%相核对，然后进行报税处理。 计提，印花税按购销合同万分之三计提，三险一金:3、认证:认证时携带当月要准备抵扣的增值税发住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值金 税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费在当月抵扣。 均计入营业费用，工业企业计入成本 一个会计做账的实际过程 6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不指点，也为初出道的新手提供参考。 需每月计提。 ,,,公司建账如下(ABC公司是一间由三名股东7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人) 结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可(钟书ABC公司从7月1日开始筹建。 补充)。 1( 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一8、差旅费的开支范围:交通费，住宿费，伙食补批固定资产(发票上写,,,公司) 助费，邮电费，行李运费，杂费 借:固定资产 9、出纳日记账保存25年 贷:其他应付款——A 2( 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用抄、报税流程: 品 抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发借:长期待摊费用 贷:其他应付款——, 借:应付工资——代扣个人所得税 3(7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账 贷: 应交税金——应交个人所得税 户作为注册资金 计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提,以免借:银行存款 50 年底调账) 贷:实收资本――A 10 借:管理费用 ——B 20 营业费用 ——C 20 贷:应付福利费 4((,月,日老板,代垫ABC公司注册费1万元 计提工会经费及职工教育经费(直接按计税工资的借:长期待摊费用 1万 2%及1.5%计提以免年底调账) 贷:其他应付款——, 借:管理费用——工会经费 5(,月,日领到公司营业执照。 ——职工教育经费 6(,月,日领到国税及地税的税务登记证并正式 贷:其他应付款——工会经费 营业 ——职工教育经费 根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次,,。9月31日银行划账交社保等费用 计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月 借:管理费用——公司缴纳社保费 不少于五年内摊销公司的开办费 其他应收款——代垫员工应缴社保及住借:管理费用——开办费 房公积 贷:长期待摊费用 贷:银行存款 7(9月2日，还款给股东A ,,。9月31日发放本月工资时 借:现金 借:现金 贷:银行存款 贷:银行存款 借:其他应付款——, 借:应付工资 贷:现金 贷:现金 8(9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货 其他应收款——代垫员工应缴社保及款价税合计11.7万 住房公积 借:应付账款——甲 ,6。本月发生管理费用 贷:银行存款 借:管理费用 9(9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库 贷:现金 借:库存商品 计算本月应交增值税 应交税金——增值税(进项税额) 借:应交税金——应交增值税(未交税金) 贷:应付账款——, 贷:应交税金——未交增值税 10(9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,17(计提城建税、教育附加、防洪费 货款未收到., 借:主营业务税金及附加 借:应收账款——乙公司 贷:应交税金——应交城市维护建设税 贷:主营业务收入 其他应交款——教育费附加 应交税金——增值税(销项税额) ——防洪费 ,1.月末结转成本 ,8。结转本年利润 借:主营业务成本 借:主营业务收入 贷:库存商品 其他业务收入 12(9月18日收到乙公司9月9日的欠款 营业外收入 借:银行存款 财务费用 贷:应收账款——乙公司 贷:本年利润 ,3. 9月21日计提，本月工资 借:本年利润 借:管理费用 贷:主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 贷:应付工资 其他业务成本 营业外支出 正确，其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账 财务费用 -总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有 管理费用 必要的。 营业费用 大致环节:1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填19(预缴企业所得税 制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记借:所得税 账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细贷:应交税金——应交企业所得税 分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、借:本年利润 根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和贷:所得税 明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的20。转入未分配利润 规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直 借:本年利润 接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人 贷:利润分配——未分配利润 员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总21。提取法定盈余公积 账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企 借:利润分配——未分配利润 业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是 贷:盈余公积——法定盈余公积 一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也 ——法定公积金 可以一天一编的。 最终得出未分配利润，或盈余或亏损 二、具体内容:1、每个月所要做的第一件事就是22(ABC本月分配利润 根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要借:利润分配——未分配利润 有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然贷:应付利润——A 后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月——B 末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证——C 记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭发放利润: 证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊借:现金 费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全贷:银行存款 部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是借:应付股利——A 制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产——B 原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取 ——, 税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及 贷:现金 附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。3、 应交税金——应交个人所得税 月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。 下月10月 第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利10月11日，银行划扣税金 润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)借:应交税金——应交个人所得税 贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务——应交企业所得税 成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。——应交城市建设维护税 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，——应交增值税(未交增值税) 如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所其他应交款——教育费附加 得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.借——防洪费 所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所贷:银行存款 得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一 定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额会计做账流程.doc 是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还会计做账流程是怎样的呢? 要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你科目金额是不相等的)。4、最后根据总账的资产(货应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投 资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不记的数额)编制资产负债表， 设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、一份表格上面会有具体的数字)5、其余的就是装具体内容: 1、每个月所要做的第一件事就是根据订凭证,写报表附注,分析情况表之类 原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财三、报表问题:企业会计报表包括四个报表，除了务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。 3、结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一和资产表的相吻合。 个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润，会计做账的基本流程, 借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷制作记账凭证，这个应该会吧，附件只要有的都可本年利润。 第二个分录:借本年利润贷主营业务以做，没发票白条也可以，如果是真实的，但是税成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。 转务不认白条的，但会计为反映真实情况可以做账，入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如只是年终所得税汇算清缴时再把这些没正规发票果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得的费用剔除就行了，作完记账凭证，再登明细账，税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所总账，这个应该也不难，最后就形成报表了，你可得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得以在EXCEL表格里做，做个丁字账表，再做个科目税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定汇总表，将丁字账的合计数导入汇总表中，再做个不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是资产表和利润表，数据从科目汇总表中导入，这样，否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要你只用填好丁字账表其他的都自动生成了，蛮省事注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税哦，如果我说的对你有帮助，记得给我加星哦 科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有目金额是不相等的)。 4、最后根据总账的资产(货规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作资等)负债(应付 票据，应附账款等)所有者权正确，其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)-总账-各种报表等。 首先来了解财务流程是非常科目的余额(是指总 账科目上的最后一天上面所有必要的。 一、大致环节: 1、根据原始凭证或登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账总表的损益类科目(如管 理费用，主营业务成本，凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、指本月的发生额)编制利润 表。 (关于主营业务 收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，的数额来确定.因为税控机会打印一份 表格上面实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建会有具体的数字) 5、其余的就是装订凭证,写报税，教育费附加等，有税务决定 。3、月末编制完表附注,分析情况表之类 三、报表问题: 企业会科目汇总表之后，编制两个分录。 计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.借帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得工业企业会计做账流程，具体的～ 税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有科目金额是不相等的)。4、最后根据总账的资产(货规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益正确，其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登必要的。一、大致环节:1、根据原始凭证或原始记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编本月的发生额)编制利润表。(关于主营业务收入制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置体的数字)5、其余的就是装订凭证,写报表附注,明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计分析情况表之类6、注意问题:a、以上除编制记账实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容:税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登来的账龄和金额，包括:应收，应付，其他应收。记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)三、报表问题:企业会计报表包括四个报表，除了有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属 于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)收入，销售成本的核算 你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就税务核算 结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要固定资产，工资，往来核算 和资产表的相吻合。细节补充:1、增值税，企业然后就是出报表。 所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业最复杂就是成本 才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报2、会计处理流程:如果企业的规模小，业务量不多，月末认证(进项税);月初抄税(销项税)3、以工可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就教育费2.5%，(税法规定:建立工会组织的企业、要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经具体内容:1、每个月所要做的第一件事就是根据费不得在企业所得税前扣除)。4、三险一金:住房原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造开支范围:交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税用的分录:1、现金长款借:现金贷:待处理财产金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附损溢借:待处理财产损溢贷:营业外收入(注:无加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。3、法查明原因)2、现金短款借:待处理财产损溢贷:月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一现金借:其他应收款——应收现金短缺款(个人)个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润，——应收保险赔偿款管理费用——现金短缺(注:借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷无法查明原因)贷:待处理财产损溢3、提取福利本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成费借:生产成本营业费用管理费用贷:应付福利费本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转4、计提工会经费借:管理费用——工会经费贷:入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如其他应付款——工会经费5、计提职工教育经费借:果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得管理费用——职工教育费贷:其他应付款——职工税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所教育费6、支付工资借:应付工资贷:现金应交税得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得金——应交个人所得税其他应付款其他应收款(代税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定扣款项)7、提取城建税借:主营业务税金及附加/不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是其他业务支出贷:应交税金——应交城建税8、计否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要提教育费附加借:主营业务税金及附加贷:其他应注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税交款——教育费附加9、印花税借:管理费用/待摊科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响费用 法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科 目金额是不相等的)。4、最后根据总账的资产(货工业企业的会计是怎样做账, 币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投工业会计流程 资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益原材料采购 (实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)原材料领用，加工， 科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登产品的生产，在制品的核算，成本费用的结转。 记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总 表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或本月的发生额)编制利润表。(关于主营业务收入13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数办理报税工作。报税时纳税人需要携带税控IC卡、额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票体的数字)5、其余的就是装订凭证,写报表附注,统计表和增值税销项发票明细表(2-9表)，抄税不分析情况表之类6、注意问题:a、以上除编制记账成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末联进行存根联补录。一般纳税人抄税、报税应当注结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每意的事项:一般纳税人抄税、报税时应当注意:1、月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报部抄税、报税;否则就有可能造成存根联漏采集;税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别来的账龄和金额，包括:应收，应付，其他应收。注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票三、报表问题:企业会计报表包括四个报表，除了是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有报税并进行存根联补录;3、纳税人报税后申报时在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同报表数据进行申报。 地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要会计的流程是怎样的,要设什么账,谁能用一个求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等实例给我讲解一下, 费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损会计基本流程现金流水账这一块是出纳负责的..,益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属而现金日记账应该由会计的凭证过账后的结果..于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟会计流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账过程，也叫会计循环。 上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记年利润要和资产表的相吻合。细节补充:1、增值账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地了，接下来就是去报税，纳税。 税报)2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)我还是画一张流程图给你们看吧: 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费给原始凭证分类;? 2%，职工教育费2.5%，(税法规定:建立工会组织2、填制会计凭证; 的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工3、登记会计账簿? 资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的4、记账凭证汇总? 《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能5、记总账? 出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职6、对账结账? 工工会经费不得在企业所得税前扣除)。4、三险一7、编制会计报表下面我按顺序讲啊:1、给原始凭金:住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般然后看以下四点:1)付款单位的名称、填制凭证规定结算帐户不能提取现金。8、差旅费的开支范的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素围:交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李是否完备;2)大小写金额是否一致，与剪口处是运费，杂费9、出纳日记账保存5年报税流程:一否相符;3)、是否有开发票单位的签章;4)、是否般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税有相关人员的签名。我们开发票的时候也要注意这 些，金额前要加人民币符号“,”封住。如果一次记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐总。汇总的顺序是:按凭证上的编号排好顺序，然饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的后根据凭证上的科目做丁字账(表11)，一个科目发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否金额是否正确、票据是否合格，记着:不许用白条等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数子入账。白条子指的是什么呢,就是你购货或消费据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是错了。你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提省很多麻烦。这个错了还好找，账记错了查起来才所得税的时候都要调整出去。”你可以会问了:税闹心呢。不过现在都电算化了，点几下键子就完事务管那么宽啊,你想啊，你购货的时候对方应该开了。你可能又要问了:我们还学手工账干嘛呀,就发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀,学手的人，他不找你算账啊,还有啊，白条子数额大了工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好也不知道怎么用。5、登记总账:根据试算平衡的这一条:一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而用怕。这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到总账是借贷方在一行上。还有，明细账是按照凭证同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系。它们样的。会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，账凭证了。这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的单了，一过眼就知道怎么做了。2、编制记账凭证:二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证账等等。到了月末，各个明细账的余额必须等于相也叫传票。我们拿到一张1 000元的借条，我们根对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。记者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计的，一不留神可能就出错。3、登记账簿:凭证审对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对道哪儿不对劲。6、对账、结账:记完总账就该对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账对，其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，额，然后将余额结转下期或者转入新账。7、编制数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好会计报表:记完总账后，试算平衡了，就可以编制看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，财务会计报表了。就是我最初给你们看的那两张报有专门的练习本，不知道现在有没有了。记账凭证表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿这张表的，而且制度上没有硬性规定必须要报，所上就完事了，很简单。4、记帐凭证汇总:就是把以我们先不学它，到了岗位，如果需要编报的话， 那时候你们已经可以独立编制了，等学到报表的时 注:因预知当年利润须弥补以前年度亏损，所候我们看情况定。整个流程就是这样，这就是会计以未提取盈余公积。 每个月要做的事情会计企业都要设置哪些账 在2010年税务局退回税款后，应做如下账务1.现金日记账2.银行存款日记账3.三栏明细账(应处理: 收、应付等各类科目应记入该账簿)4.多栏明细账 如果不涉度递延所得税，退回时做如下分录: (如管理费用、生产成本等类科目记入该账簿)5. 借:银行存款 数量金额明细账(如原材料、库存商品类科目记入 贷:以前年度损益调整 该账簿)6.固定资产明细账(按各固定资产分类的 结转以前年度损益调整科目: 明细账)7.应交税金明细账(主要是登记有关税金 借:以前年度损益调整 的明细，如增值税的销项税额、进项税额、进项转 贷:未分配利润 出、应交未交增值税等)8.总账(按各明细汇总登 记在总账上的账簿)9.其他辅助的账簿 点击查看详细:安置残疾人减征营业税如何做账务 会计做账软件 处理 会计常用的做账软件，金蝶KIS，友商在线会计，安置残疾人企业取得增值税退税是按补贴收入进推荐金蝶～只需要录入凭证，其他一切都能自动生行会计核算，对取得营业税减税收入如何进行会计成～打印机不需要专用的，平时用的打印机就可以～ 核算, 安置残疾人减征营业税如何做账务处理 点击查看详细:退回企业所得税款如何做账 2010-06-25 09:15:02 来源:互联网 安置残疾人企业取得增值税退税是按补贴收入进 行会计核算，对取得营业税减税收入如何进行会计在2009年度汇算清缴后，而在2010年退回企业的核算, 企业所得税款怎么做账, 【问题】 退回企业所得税款如何做账 安置残疾人企业取得增值税退税是按补贴收 2010-07-08 09:24:41 来源:会计网 入进行会计核算，对取得营业税减税收入如何进行在2009年度汇算清缴后，而在2010年退回企业的会计核算, 企业所得税款怎么做账, 【解答】 【问题】 根据《企业会计准则第16号——政府补助》应 在2009年度汇算清缴后，而在2010年退回企用指南第二条第三款规定，除税收返还外，税收优业的企业所得税款怎么做账, 惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免 【解答】 部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无 在2009年预缴所得税款10000元，上缴时所偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。 做分录如下: 《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业 计提: 税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)规定， 借:所得税费用 10000 主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税 贷:应交税费——应交所得税 不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不 得从以前月份已交营业税中退还。 10000 结转: 企业取得安置残疾人的增值税退税款，并不是 借:本年利润 10000 直接减征而是抵减税额的规定。 贷:所得税费用 (1)年初收到县级以上税务机关核定的当年 可退还的增值税或减征的营业税的限额时: 10000 借:利润分配——未分配利润 10000 借:应交税费——营业税 贷:本年利润 贷:递延收益 (2)每期计提当期应交营业税时: 10000 借:营业税金与附加 贷:应交税费——营业税 借:管理费用 1000 同时: 贷:库存现金 1000 借:递延收益 【解答】 贷:营业外收入 1、预支时，根据该职工出具的借条: 借:其他应收款——张三 1000 贷:库存现金 1000 点击查看详细:为职工租赁宿舍如何做账 2、在实际发放6月份的工资时，就不能再发公司为单身职工租了一幢单身宿舍，收到租赁方开给他了，要根据工资表中张三的应领金额，打一张具的租赁业发票，此费用是在福利费中列支还是在两联的转账收款收据，收据联交给张三本人，存根费用中列支, 联和工资表一并账务处理(假如你单位6月份的应 为职工租赁宿舍如何做账 发工资额为2000元): 2010-06-04 10:00:18 来源:互联网 借:管理费用等科目 2000 公司为单身职工租了一幢单身宿舍，收到租赁方开 贷:其他应收款——张三 1000 具的租赁业发票，此费用是在福利费中列支还是在 库存现金 1900 费用中列支, 【问题】 点击查看详细:预缴的学习费用无法返还如何做账 公司为单身职工租了一幢单身宿舍，收到租赁 方开具的租赁业发票，此费用是在福利费中列支还预缴费用4千(是老师培训的费用，说好考试通过是在费用中列支, 即予返还)，考务费几百，但是我考试不过，无法 【解答】 返还费用，特申请明年还款，请问财务做账应如何 根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管做, 理的通知》(财企[2009]242号)规定，企业为职预缴的学习费用无法返还如何做账 工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化2010-05-28 09:00:03 来源:互联网 改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通预缴费用4千(是老师培训的费用，说好考试通过补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资即予返还)，考务费几百，但是我考试不过，无法总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化返还费用，特申请明年还款，请问财务做账应如何改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管做, 理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一 【问题】 规定，不得再为职工购建住房。 最近单位号召我们学习某项公共管理科目，预 根据上述规定，企业应根据住房是否已经实行缴费用4千(是老师培训的费用，说好考试通过即货币化改革区分是记入工资还是职工福利费，与发予返还)，考务费几百，但是我考试不过，无法返现金还是发票列支无关。 还费用，特申请明年还款，请问财务做账应如何 做, 【解答】 点击查看详细:员工预支工资后离职会计如何做账 这预缴费用是个人预缴的,还是企业预缴我公司一职员6月初预支6月份工资1000，填的是的,考试通过予以返还，是培训处返还给企业还是现金借款单，之后就没来上班辞职了，那么会计6企业返还给个人,我们理解您提到的情况属于前月份的账要怎么做呢, 者。 员工预支工资后离职会计如何做账 如果是个人预缴给企业，企业承诺个人通过考 2010-06-04 10:00:52 来源:互联网 虑后，将此部分费用返还给个人，这部分支出由企我公司一职员6月初预支6月份工资1000，填的业负担。属于企业奖励给通过考试的员工，那么应是现金借款单，之后就没来上班辞职了，那么会计该如下处理: 6月份的账要怎么做呢, 借:银行存款 【问】我公司一职员6月初预支6月份工资 贷:其他应付款——张、王、李 1000，填的是现金借款单，之后就没来上班辞职了， 借:其他应付款——培训部 那么会计6月份的账要怎么做呢,是否为: 贷:银行存款 借:管理费用 需要补充的是，截至目前尚未见到“财会3号” 贷:银行存款 以及“财会43号”失效的明确规定，但其制定的准则 和制度环境已经发生了较大变化，不能简单地依据 它们进行会计处理。更重要的是，一般文件中所说 的“所得税先征后退”，是指按照国家有关法律法规点击查看详细:先征后退所得税如何做账？ 和政策享受的所得税减免，而问题所述地方性优惠 先征后退所得税如何做账, 政策不属此范围，所以不能简单按照这两个文件规 【问题】 定处理，而更宜于采用政府补助会计准则规定的办 执行新会计准则的外商投资企业，2009年收到法处理。 国税局返还的以前年度的地方所得税(企业的地方TAGS: 所得税执行先征后退)，请问此款计入“营业外收入 ——政府补助”还是冲减“所得税费用”科目,“财会 3号”或“财会43号”现在是否有效, 点击查看详细:先征后退所得税如何做账务处理？ 【解答】 我们认为问题所述情况以计入“营业外收入”为先征后退所得税如何做账务处理, 宜。 【问题】 如果贵单位执行《企业会计制度》，按财政部 执行新会计准则的外商投资企业，2009年收到《关于印发,股份有限公司税收返还等有关会计国税局返还的以前年度的地方所得税(企业的地方处理规定,的通知》(财会3号)规定，按照国家所得税执行先征后退)，请问此款计入“营业外收入规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到——政府补助”还是冲减“所得税费用”科目,现在返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，借“财会 3号”或“财会43号”是否有效, 记“银行存款”等科目，贷记“所得税费用”科目。 【解答】 按财政部印发的《实施〈企业会计制度〉及其 我们认为问题所述情况以计入营业外收入为相关准则问题解答》(财会43号)规定，公司按宜。 照规定实行所得税先征后返的，应当在实际收到时 按财政部《关于印发<股份有限公司税收返还冲减收到当期的所得税费用，而不应当计入盈余公等有关会计处理规定>的通知》(财会 3号)规定，积或资本公积。如果贵单位执行《企业会计准则按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在(2006)》，按《企业会计准则第16号——政府实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税补助》及其应用指南的规定精神，税收返还即政府费用，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退按财政部印发的《实施〈企业会计制度〉及其相关等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给准则问题解答》(财会43号)规定，公司按照规予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补定实行所得税先征后返的，应当在实际收到时冲减助。 收到当期的所得税费用，而不应当计入盈余公积或 除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免资本公积。 征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类 而《企业会计准则第16号——政府补助》及其税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本应用指南的规定精神，税收返还即政府按照国家有准则规范的政府补助。 关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企 先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政税款的，通常属于与损益有关的政府补助，按规定府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时政府补助。 直接计入当期损益(营业外收入):即借记“银行存 先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还款”等，贷记“营业外收入”。 税款的，通常属于与损益有关的政府补助，按规定 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的 相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确在纳税检查和自查后，企业除了按规定补缴企业所认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);得税外，还应当及时做出账务调整，从而避免以后用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时年度重复缴税。 直接计入当期损益(营业外收入)。即借记“银行存补缴企业所得税应及时做账务调整 款”等，贷记“营业外收入”。 在纳税检查和自查后，企业除了按规定补缴企业所 截至目前尚未见到“财会 3号”以及“财会43得税外，还应当及时做出账务调整，从而避免以后号”失效的明确规定，但其制订的准则和制度环境已年度重复缴税。 经发生了较大变化，不能简单地依据、适用。更重 近年来，税务机关每年都会选择部分行业、企要的是一般文件中所说所得税先征后退是指按照业对其进行纳税检查，企业有时也会进行自查。在国家有关法律法规和政策享受的所得税减免，而问纳税检查和自查后，企业除了按规定补缴企业所得题所述地方性优惠政策不属此范围，所以不能简单税外，还应当及时做出账务调整，从而避免以后年按照这两个文件规定处理，而更宜于采用政府补助度重复缴税。 会计准则规定的办法处理。 【问题】 甲公司是一家房地产开发企业，执行新《企业 会计准则》。2008年取得营业收入40000000元， 当年税前会计利润为5000000元，企业所得税税率点击查看详细:施工队内部拨款如何做账 为25%，相应的税款已经缴纳，每年末均有确凿证假如记入其他应收款，井队上拿回发票尽是白条，据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额怎么去冲其他应收款呢, 用来抵扣相关的可抵扣暂时性差异。2009年9月 施工队内部拨款如何做账 15日，税务机关对该公司2008年度的纳税情况进假如记入其他应收款，井队上拿回发票尽是白条，行了检查，发现以下情况(该公司无其他会计和纳怎么去冲其他应收款呢, 税调整问题，下列问题企业均未进行相应的所得税 问:我施工企业有6个钻井大队，每月要向井会计处理): 队拨费用款，如生活费、出差费、外出办事费等。 (1)2008年在“管理费用”科目列支业务招待请问公司向井队拨款的账务处理(我公司一般是通费300000元; 过银行汇款到队长卡号上)。另外，假如记入其他 (2)2008年末“应付职工薪酬——工资”科目应收款，井队上拿回发票尽是白条，怎么去冲其他余额为100000元，为当年计提但未发放的职工奖应收款呢, 金，至检查之日还未发放; 答:可以先通过“其他应收款”科目核算(或是 (3)2008年初购入某上市公司股票，记入“交单独设置内部往来科目)。 易性金融资产”科目，年末由于该股票价格上升，确 付款时: 认公允价值变动损益200000元; 借:其他应收款——××队 (4)“其他应付款——其他”科目年初无余额， 贷:库存现金或银行存款 2008年其贷方发生额和余额均为2000000元，经 收到费用发票时: 调查为该公司2008年预售A小区住宅(目前未完 借:有关成本费用 工)取得的收入，至检查之日仍挂账，未缴纳相关 贷:其他应收款——××队 营业税金及附加(该公司位于城区，当地规定土地 如果没有发票，不能计入成本费用，即使依据增值税按1%预缴)，也未计算预计毛利额缴纳企白条冲其他应收款，计入成本费用，在所得税前也业所得税(预计毛利率为15%); 是不能扣除的，必须想办法取得发票。 (5)该公司为取得银行抵押贷款，于2008年 2月10日对在售B项目所占用的土地进行了价值 评估，增值8000000元，做出如下账务处理: 借:开发成本 8000000 点击查看详细:补缴企业所得税应及时做账务调 贷:资本公积 8000000 B项目建筑面积为40000平方米，于2008年整。 6月完工，至2008年底已出售30000平方米。 2009年12月15日，税务机关按照规定程序 贷:递延所得税负债 向甲公司下达了税务处理决定书和税务行政处罚50000 决定书，责令其补缴企业所得税1547500元，同时 4、甲公司2008年通过“其他应付款——其他”加收滞纳金，并处以罚款。请问甲公司该如何进行科目收取的预售房屋收入2000000元，应记入“预纳税和账务调整, 收账款”科目。 【解答】 借:其他应付款——其他 1、甲公司2008年列支业务招待费300000元，2000000 根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512 贷:预收账款 号)的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业2000000 务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不 根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办得超过当年销售(营业)收入的5‰。税法允许税法》(国税发[2009]31号)的规定，企业销售未完前扣除的限额为180000元(300000×60%,工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分40000000×5‰)，应调增应纳税所得额120000季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所元(300000,180000)。此项业务虽然需要进行得额;开发产品完工后，结算其计税成本并计算此纳税调整，但其会计处理符合现行会计政策的规前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与定，属于永久性差异，不需要进行账务调整。 其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业 2、甲公司2008年“应付职工薪酬——工资”科本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 目结余100000元，据调查是因为公司资金紧张所 因此，对于上述预售房屋收入，甲公司2008致。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工年应确认预计毛利额300000元(2000000×15%)福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的并调增应纳税所得额。由于会计与税法对预售收入规定，甲公司2008年计提但而未实际发放的工资的处理不同导致的上述差异属于可抵扣暂时性差不得在当年扣除，因此应调增应纳税所得额100000异处理，应确认递延所得税资产75000元元。 (300000×25%)。 2008年末，“应付职工薪酬”的账面价值为 借:递延所得税资产 75000 100000元，计税基础,账面价值,未来期间按照 贷:以前年度损益调整 税法规定可予税前扣除的金额,100000,10000075000 ,0，两者的差异会减少企业未来期间的应纳税所 另外，上述预售收入应按规定缴纳营业税得额，属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税100000元(2000000×5%)，城市维护建设税7000资产25000元(100000×25%)。 元(100000×7%)、教育费附加3000元 借:递延所得税资产 25000 (100000×3%)，预缴土地增值税20000元 贷:以前年度损益调整 25000 (2000000×1%)，合计130000元。该公司当即 3、甲公司将购入股票因价值上升而产生的收缴纳。 益记入了“公允价值变动损益”，根据《企业所得税 借:应交税费——应交营业税 法实施条例》的规定，企业的各项资产，包括固定100000 资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资 应交税费——应交城市维护建设税 7000 资产、存货等，以历史成本为计税基础;企业持有 应交税费——应交教育费附加 各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、3000 税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资 应交税费——应交土地增值税 产的计税基础。因此，该企业在纳税申报时应调减20000 应纳税所得额200000元。 贷:银行存款 2008年末，“交易性金融资产”的账面价值与其130000 计税基础之间的差额为200000元，会增加企业未 由于A小区目前尚未完工，在会计处理上，上来期间的应纳税所得额，属于应纳税暂时性差异，述税费不得计入“营业税金及附加”科目抵减利润。应确认递延所得税负债50000元(200000×25%)。 但税法规定，房地产开发企业发生的营业税金及附 借:以前年度损益调整 加准予在当期扣除。因此，2008年应调减应纳税所50000 得额130000元。这属于应纳税暂时性差异，应确 8、调整利润分配有关数字，会计分录略。 认递延所得税负债32500元(130000×25%)。 9、缴纳企业所得税、滞纳金和罚款时: 借:以前年度损益调整 32500 借:应交税费——应交所得税 贷:递延所得税负债 营业外支出 贷:银行存款 32500 5、对于甲公司2008年将在售B项目土地评估 10、财务报表调整和重述，略。 增值的8000000元，税法遵循的是历史成本原则， 【分析】 不计入应纳税所得额缴纳企业所得税。与此相对 一、企业在会计核算时，应当按照《企业会计应，也不得结转成本、计提折旧或摊销。如果评估制度》、《企业会计准则》等相关规定对各项会计增值后的资产发生了对外销售、转让、投资等行为，要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计政策其增值已经实现，应作为收益(所得)体现在应税规定的确认、计量标准与税法不一致而需要缴纳企所得中缴纳所得税，接受资产一方也可按评估价值业所得税的，不必调整会计账簿记录和会计报表相作为资产的入账价值，并按评估价值结转成本、计关项目的金额，如上例中超支的业务招待费。 提折旧或摊销。 二、如果补缴所得税是由于企业错误的账务处 由于B项目当年已完工并部分出售，评估增值理引起的，如上例中的将土地评估增值记入“开发成中一部分金额结转到2008年的销售成本，另一部本”，这时应根据《企业会计制度》或《企业会计准分金额保留在“开发产品”科目中。 则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更 应计入2008年销售成本的金额,正》的规定进行相应处理:对于重要(重大)的前(8000000×30000?40000),6000000(元)，期差错，调整发现当期的期初留存收益和财务报表保留在“开发产品”中的金额,其他相关项目的期初数，但确定前期差错累积影响(8000000×10000?40000),2000000(元)。数不切实可行的除外;对于不重要(重大)的前期因此，甲公司应调增应纳税所得额6000000元。 差错，调整发现当期与前期相同的相关项目;对于 根据现行会计政策的规定，企业对资产的会计年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发计量，一般应当按取得时的实际成本计价，除法律、现的报告年度的会计差错及报告年度前不重要的行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企前期差错，应按照资产负债表日后事项的相关规定业一律不得自行调整其账面价值。对于资产重估增进行处理。前期差错的重要(重大)与否需要会计值，只有在法定重估和企业产权变动的情况下，才人员的职业判断，通常来说，企业通过自查补缴较能调整被重估资产账面价值。因此，甲公司的会计大数额的所得税，以及被税务机关定性为偷税，均处理明显违反了会计规定，应做账务调整。 属于重要的前期差错，应按追溯重述法调整相关账 借:资本公积 8000000 户、报表项目。 贷:以前年度损益调整 6000000 开发产品 点击查看详细:自产产品还债如何做账 2000000 6、综上，甲公司共应调增应纳税所得额自产产品还债如何做账 6190000元(120000，100000,200000，300000 【问题】 ,130000，6000000)，应补缴企业所得税 甲企业于2006年10月从乙企业购入货物一1547500元(6190000×25%)。 批，货款30万元。因甲企业财务困难，货款无法 借:以前年度损益调整 1547500 及时偿付。经双方协商，甲公司以一批自产产品抵 贷:应交税费——应交所得税 偿该笔货款。该批产品公允价值为25万元，成本 20万元。甲企业适用增值税税率为17%。对于该1547500 7、将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润笔业务，会计应如何处理, 分配——未分配利润”科目。 【解答】 借:以前年度损益调整 4470000 会计上应做如下账务处理: 贷:利润分配——未分配利润 借:应付账款 4470000 300 000 贷:主营业务收入 (1)车间工人的培训费 借:制造费用——职工教育经费 250 000 应交税费——应交增值税(销项税 贷:库存现金等 额) 42500 (2)管理人员的的培训费 营业外收入 借:管理费用——职工教育经费 贷:库存现金等 7500 借:主营业务成本 查看更多 会计做账专题 200000 贷:库存商品 200000 同时，甲企业还应对此笔业务进行相应的税务处理: (1)按销售业务计算纳税所得额:25-20=5(万元) (2)确定以产品抵债产生的重组所得:30-29.25=0.75(万元) 除企业改组或者清算另有规定外，债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得额。 法规链接: 《企业会计准则第12号——债务重组》第五条规定:“以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。” 特别关注: 非现金资产公允价值与账面价值的差额的会计处理: (1)非现金资产为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。 (2)非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。 (3)非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资损益。 点击查看详细:职工培训费如何做账 职工培训费如何做账 1、如果提取职工教育经费了，要通过“其他应付款——职工教育经费”科目。即: 借:其他应付款——职工教育经费 贷:库存现金等 2、如果没有提取职工教育经费