车船使用税

车船使用税 地方税政策与法规(车船使用税)试 一 、单项选择题 (Y110101068).经财政部批准免税的其它车船有( )。 A.已领取行驶执照,但在企业内部行驶,偶尔上公路的车辆 B.残疾人专用的车辆 营利性医疗机构自用的车船 C. D.校办企业完全自用的车辆 (Y110101069).车船使用税的纳税地点为( )。 A.车辆所在地 B.车辆行驶地 C.纳税人经营所在地 D.领取车船牌照地 (Y110101070). 王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年(1998年1月1日至12月31日)的租赁，该船当年由李某使用，但合同对 1998 年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为( )。 A. 王某 B. 李某 C. 王某代李某缴纳 D. 税务机关指定王某和李某中的一人 (Y110102071). 某小型运输公司拥有并使用以下车辆:( 1 ) 从事运输用的净吨位为 2 吨的拖拉机挂车 5 辆;( 2 ) 5 吨载货卡车 10 辆;( 3 ) 净吨位为 4 吨 5 辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60 元 / 吨，该公司当年应的汽车挂车 纳车船使用税为( )。 C. 4140 元 D. 4260 元 A. 3900 元 B. 4020 元 (Y110102072). 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆， 4 吨挂车 10 辆， 2.5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元 / 吨，乘人汽车年税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )。 A.3310 元 B.3460 元 C.3550 元 D.3700 元 (Y110102073). 某货运公司 2004 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨; 3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨;小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元， 11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为( )。 A.19620 元 B.19890 元 C.20040 元 D.21690 元 (Y110102074) (某公司 1999 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 2 ( 8 吨。该地车船使用税的年税额为:载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250 元， 11 座以下每辆 200 元。该公司 1999 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。 A. 960 元 B.1000 元 C.1360 元 D.1400 元 (Y110101075). 下列车船中，应缴纳车船使用税的是( )。 A(载重量不超过 1 吨的渔船 B(不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车 C(外籍人员的汽车 D(非机动车船 (Y110101076)(下列关于车船使用税的计税依据，述正确的是( )。 A(乘人汽车以辆为计税依据 B(载货汽车以总吨位为计税依据 C(非机动船以净吨位为计税依据 D(机动船以载重吨位为计税依据 (Y110102077). 纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为( )。 A.购置使用的当月起 B.购置使用的次月起 C.购置使用的当年起 D.购置使用的次年起 二、多项选择题 01055)、适用车船使用税优惠政策的有( )。 (Y1102 A.在企业内部行驶，不领取行驶执照也不上路行驶的车辆 B.主要用于农业生产的拖拉机 C.残疾人专用的车辆 D.营利性妇幼保健机构自用的车船 (Y110201056)、下列关于车船使用税说法错误的有( )。 A.企业办的幼儿园购置的车辆免税 B.载重量1吨以上1.5吨以下的渔船按机动船1吨税额计征 C.畜力车以辆为计税依据 D.木船以载重吨位为计税依据 (Y110201057)、王某是一机动船的拥有人，他与李某签定了为期一年的(2005.1.1,2005.12.31)的租赁合同，2005年的车船使用税可以由谁缴纳( )。 王某 B.李某 A. C.均不缴纳 D.税务机关指定王某或李某中的一人 58)、下列车船中,以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。 (Y1102010 A.乘人汽车 B.自行车 C.载货汽车 D.机动船 E.非机动船 (Y110201059)、下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。 A. 人民团体自用的汽车 B. 军队用于出租的富余车辆 C. 医院自用的救护车辆 D. 载重量不超过1吨的渔船 (Y110201060)、 车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言，纳税人所在地是指( )。 A. 机构所在地 B. 领取车船牌照所在地 C. 经营所在地 D. 税务登记所在地 (Y110201061)、以辆作为车船使用税计税依据的有( )。 A(乘人汽车 B(摩托车 C(机动船 D(非机动船 三、填空题 (Y110301037)、凡在中华人民共和国境内( )车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。 (Y110301038)、车船使用税按( )征收、( )缴纳。 (Y110301039)、对企业上了外省的车船牌照，车船使用税的纳税地点为( )。 (Y110301040)、车辆净吨位尾数在半吨以下者，按( )吨计算;超过( )吨者，按,吨计算。 (Y110301041)、船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在( )吨以下者免算，超过( )吨者，按,吨计算;但不及( )吨的小型船只，一律按,吨计算。 (Y110301042)6、机动车挂车，按机动载货汽车税额的( )计算征收车船使用税。 (Y110301043)、从事运输业务的拖拉机，按拖拉机所挂拖车的( )计算，税额按机动载货汽车税额的( )计征车船使用税。 (Y110302044)、客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额( )征税，载货部分按机动载货汽车( )征税。 45)、纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为(Y1103010 ( )。 四、判断题 (Y110401034)、 现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不申报缴纳车船使用税。( )。 (Y110401035)、 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( ) (Y110401036)、 对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。 ( ) (Y110401037)、 在确定车船使用税计税时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算;超过半吨都按 1 吨计算。( ) 五、简答题 (Y110602021)、车船使用税的纳税义务人是如何规定的, 022)、简述车船使用税的“纳税人所在地” (Y110601 (Y110601023)、企业内部行驶的车辆应否征收车船使用税 2024)、车船计税吨位及挂车的税额如何确定, (Y11060 (Y110601025)、拖拉机如何征收车船使用税，税额如何确定, (Y110601026)、客货两用汽车如何征收车船使用税, (Y110601027)、新购置的车辆暂不使用应否征收车船使用税, (Y110601028)、国家机关、人民团体、军队等免税单位非自用的车船应否征收车船使用, 六、辨析题 (Y110502009)、下列关于车船使用税说法错误的有( ) ，并说明理由。 A.企业办的幼儿园购置的车辆免税 B.载重量1吨以上1.5吨以下的渔船按机动船1吨税额计征 C.畜力车以辆为计税依据 D.木船以载重吨位为计税依据 (Y110501010)、王某是一机动船的拥有人，他与李某签定了为期一年的(2005.1.1,2005.12.31)的租赁合同，2005年的车船使用税可以由谁缴纳( ) ，并说明理由。 A.王某 B.李某 C.均不缴纳 D.税务机关指定王某或李某中的一人 (Y110501011)、下列车船中,以净吨位作为车船使用税计税依据的有( ) ，并说明理由。 A.乘人汽车 B.自行车 C.载货汽车 D.机动船 E.非机动船 七、计算题 (Y110701059)1、某航运公司拥有机动船11艘，其中净吨位5000吨的有1艘，净吨位1600吨的有3艘，净吨位510吨的有4艘，净吨位150吨的有3艘。拥有非机动船6艘，其中载重吨位200吨的有3艘，载重吨位30吨的有2艘，载重吨位10.3的有1艘。另外，该公司拥有垃圾船和清洁船各1艘，其载重吨位分别是7吨5吨。 (净吨位5000吨的船的单位税额为每吨4.2元、 净吨位1600吨的船的单位税额为每吨3.2元、 净吨位510吨的船的单位税额为每吨2.2元、 净吨位150吨的船的单位税额为每吨1.2元、 载重吨位200吨的船的单位税额为每吨1.2元、 载重吨位30吨的的单位税额为每吨0.8元、 载重吨位10.3吨的的单位税额为每吨0.6元。) 试计算该公司当年应纳车船使用税税额。 2060)、某矿山企业拥有各类车辆20辆，其中小轿车2辆，面包车1辆(10(Y11070 座)，大客车2辆(35座1辆、46座1辆)，载货汽车10辆(每辆净吨位5吨)，消防车1辆，救护车1辆，二轮摩托车1辆;在企业内部行驶的车2辆。另外该企业曾购买1辆货车(净吨位6吨)，使用半个月后转卖给了其他企业，请计算当年该企业应纳车船使用税额(假设该企业所处地车辆税额标准:乘人汽车9座以下每辆120元，10—19座每辆144元，20—39座每辆180元，40座以上每辆240元，载货汽车每个净吨位45元，二轮摩托车每辆36元)。 (Y110701061)、某房地产开发公司拥有小轿车一辆，客货两用车1辆，8座位，净吨位2.5吨。请计算该企业年应纳车船使用税额(假设该企业所在地车辆税额标准:乘人汽车九座以下每辆120元，载货汽车按净吨位每吨45元)。 (Y110702062)、某企业拥有小轿车2辆，客货用车2辆，年应纳车船使用税245元。该企业所在省规定车船使用税每年分两次缴纳，上半年5月份缴纳，下半年10月份缴纳。请作出会计处理。 63)、某汽车运输公司 2000年 1月有 8吨载重汽车 5辆，4 5吨载重货(Y1107010 车 10辆，4 5吨挂车 3辆，大轿车 4辆，每辆乘人 24人;小面包车 15辆，每辆乘人 15人。当地政府规定，载重汽车按净吨位每吨年税额为 50元，乘人汽车乘人 20人以上为 250元，20人以下为 200元，计算该企业全年应纳税额。 (Y110702064)、某航运公司拥有机动船 20艘，其中净吨位为 1000吨的 5艘，15000吨的 3艘，5000吨的 10艘，500吨的 2艘。非机动船 5只，其中载重吨位为 300吨位的 3艘，150吨位的 2艘(机动船净吨位1000吨、15000吨、5000吨、500吨的每吨年税额分别为2.2元、5元、4.2元、1.6元;非机动船载重吨位300吨、150吨的每吨年税额分别为1.2元、1元)，计算该公司第一季度应纳车船使用税。 地方税政策与法规(车船使用税)参考答案 一 、单项选择题 (Y110101068).B;(Y110101069).C;(Y110101070).B ;(Y110102071).C ;(Y110102072).A;(Y110102073).B;(Y110102074).A;(Y110101075).D;(Y110101076).A; (Y110102077).A; 二、多项选择题 (Y110201055).ABC; (Y110201056).AB; (Y110201057).AB; (Y110201058).CD; (Y110201059).ACD ; (Y110201060).AC ; (Y110201061).AB ; 三、填空题 (Y110301037)、凡在中华人民共和国境内(拥有并且使用)车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。 (Y110301038)、车船使用税按(年)征收、(分期)缴纳。 (Y110301039)、对企业上了外省的车船牌照，车船使用税的纳税地点为(纳税人经营所在地)。 (Y110301040)、车辆净吨位尾数在半吨以下者，按(半)吨计算;超过(半)吨者，按,吨计算。 (Y110301041)、船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在(半)吨以下者免算，超过(半)吨者，按,吨计算;但不及(,)吨的小型船只，一律按,吨计算。 (Y110301042)、机动车挂车，按机动载货汽车税额的(,折)计算征收车船使用税。 (Y110301043)、从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的(净吨位)计算，税额按机动 )计征车船使用税。 载货汽车税额的(,折 (Y110302044)、客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额(减半)征税，载货部分按机动载货汽车(税额)征税。 (Y110301045)、纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为(购置使用的当月起)。 四、判断题 (Y110401034). ?;(Y110401035).? ;(Y110401036)× ;(Y110401037).× ; 五、简答题 (Y110602021)、车船使用税的纳税义务人是如何规定的, 车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征税。因此，原则上应由车船使用人为纳税义务人。车船使用税暂行条例规定，“凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。”在通常情况下，拥有并且使用车船的单位和个人同属一人，纳税义务人既是车船的使用人，又是车船的拥有人。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方商妥由何方为纳税义务人;租赁双方未商定的，由使用人纳税。如无租使用的车船，由使用人纳税。 (Y110601022)、简述车船使用税的“纳税人所在地” 车船使用税的“纳税人所在地”，对单位是指经营所在地或机构所在地;对个人是指住所所在地。 (Y110601023)、企业内部行驶的车辆应否征收车船使用税 企业内部行驶的车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶的，可免征车船使用税。 (Y110602024)、车船计税吨位及挂车的税额如何确定 车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算;超过半吨者，按,吨计算。船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者免算，超过半吨者，按,吨计算;但不及,吨的小型船只，一律按,吨计算。 拖轮本身不能载货，其计税标准，可按马力(每,马力，折合净吨位二分之一)计算。拖轮所拖的非机动船，按其载重吨位计征车船使用税。 机动车挂车，按机动载货汽车税额的,折计算征收车船使用税。 (Y110601025)、拖拉机如何征收车船使用税，税额如何确定, 拖拉机主要用于农业生产的免税，主要从事运输业务的应征税，具体征免界限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的,折计征车船使用税。 (Y110601026)、客货两用汽车如何征收车船使用税, 客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。具体办法由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 (Y110601027)、新购置的车辆暂不使用应否征收车船使用税, 新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益，可以不向税务机关申报登记纳税。但要使用时，则应于使用前，依照车船使用税的有关规定办理。否则，按违章论处。 (Y110601028)、国家机关、人民团体、军队等免税单位非自用的车船应否征收车船使用 国家机关、人民团体、军队等免税单位自用的车船，依照规定是免征车船使用税的。但对其出租等非本身使用的车船，已不符合免税条件，应对非本身使用的车船征收车船使用税。 六、辨析题 (Y110502009)、AB 【解析】企业办的幼儿园完全自用的车辆才能免税。载重量1吨以上1.5吨以下的渔船按非机动船1吨税额计征。 (Y110501010).AB 【解析】如有租赁关系的，拥有车船的人与其使用人不一致时,则由双方协商确定纳税人。 (Y110501011).答案:C、D 【解析】以净吨位为计税依据的有载货汽车,机动船;乘人汽车,非机动车按辆计税;非机动船按载重吨位计税。 七、计算题 (Y110701059).解答:根据《车船使用税暂行条例》规定，垃圾船、清洁船免税，尾数不足半吨的船免算。该公司应纳税款计算如下: 净吨位5000吨的船应纳税款:5000×4.2=21000(元) 净吨位1600吨的船应纳税款:3×1600×3.2=15360(元) 净吨位510吨的船应纳税款:4×510×2.2=4488(元) 净吨位150吨的船应纳税款:3×150×1.2=720(元) 载重吨位200吨的船应纳税款:3×200×1.2=720(元) 载重吨位30吨的船应纳税款:2×30×0.8=48(元) 载重吨位10.3吨的船应纳税款:10××0.6=6(元) 该公司当年合计应纳税款为: 21000+15360+4488+540+720+48+6=42162(元) (Y110702060).解答:根据车船使用税有关规定，消防车、救护车和在企业内部行驶的工程车辆免税。新购进的车船使用不足一个月的免征车船使用税。该企业应纳税款计算如下: 大客车应纳税款:180×1+240×1=420(元) 面包车应纳税款:144×1=144(元) 小轿车应纳税款:120×2=240(元) 载货汽车应纳税款:45×10×5=2250(元) 二轮摩托车应纳税款:36×1=36(元) 该企业合计应纳税款:420+144+240+2250+36=3090(元) (Y110701061).解答:根据车辆使用税有关规定，客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。 该企业年纳车船使用税计算如下: 小轿车年应纳车船使用税=1×120=120(元) 客货两用车年应纳车船使用税=1×120×0.5+2.5×45 =60+112.5=172.5(元) (Y110702062).解答:(1)企业按规定计提半年税款时: 借:管理费用—应交车船使用税 122.5 贷:应交税金—应交车船使用税 122.5 (2)上缴税款时: 借:应交税金—应交车船使用税 122.5 贷:银行存款 122.5 (Y110701063).解:载货汽车应纳税额: 应纳税额=8×5×50+4.5×10×50+4.5×3×50× 70%=2000+2250+472.5=4722.5(元) 乘人汽车应纳税额: 应纳税额 =4×250+15×200=4000(元) 该公司全年应纳税额 =4722.5+4000=8722.5(元) (Y110702064).解:机动船应纳税额=1000×5×2.2+15000×3×5+5000×10×4.2+500×2×1.6 =11000+225000+210000+1600=447600(元) 非机动船应纳税额 =300×3×1.2+150×2×1=1080+300=1380(元) 该公司全年应纳车船使用税 =447600+1380=448980(元) 该公司第一季度应纳车船使用税 =448980? 4=112245(元)