进项税额转出情况

进项税额转出情况 在财务帐务实务中，常有哪些增值税进项税需要转出，帐面每月均必 须去做的, ,一,按《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定～下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: ,1,购进固定资产, ,2,用于非应税项目的购进货物或者应税劳务, ,3,用于免税项目的购进货物或者应税劳务, ,4,用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务, ,5,非正常损失的购进货物, ,6,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务, 在现行帐务处理中～税务部门常会注意的进项税有三种需要转出, ,1,非生产用进项税转出,,常查核的是水电费, ,2,免税货物用进项税转出,,常查核的是转厂出口, ,3,直接出口货物应纳税额,,免抵退不得免征和抵扣税额, ,二,常用进项税转出的计算, ,1,非生产用进项税转出～需转出的是管理部门、员工宿舍用水用电部分～公司如有电、水表区分较为合理～如没有可按照公司自行估计的比例进行转出～通常转出部分为水电费之进项税额的5%-20%, ,2,免税货物用进项税转出～转出的是转厂出口货物在生产中所领用的原材料部分的进项税～如公司可以在生产中区分～可直接按 照生产领用实际情况转出～否则可按照收入比例进行转出～计算公式为: 免税货物用进项税转出金额=,进项税额-非生产用进项税,*转厂出口销售金额/,国内销售+转厂销售+直接出口销售, ,3,免抵退不得免征和抵扣税额转出～计算公式为: 免抵退不得免征和抵扣税额=,直接出口销售金额-进口材料金额,*,征税率-退税率,