代收代付水电费纳税问题

代收代付水电费纳税问题 代收代付水电费纳税问题2011-09-22 11:02代收代付水电费如何开票? 咨询问题:我司将承租的场所转租给其他厂商经营。与厂商签订，我司按电业局或自来水公司划表数一并缴水电费。厂商每月按实际用量缴电、水费给我司，请问:收到厂商水电费时，我司是否开具"增值税普通发票"给厂商，冲减我司水电费，税额做进项税转出有没有什么文件对此部分进行规范? 答复:所咨询的问题，在福建省国家税务局《关于企业出租房屋中提供水电行为征收增值税问题的批复》(闽国税函[2007]232号)(后附)中规定:"企业在将一部分闲置房屋出租给其他企业进行生产经营的过程中，出租方向承租方提供水、电等，并按实际使用量与承租方结算价款的行为，应视为转售货物， 批复并对发票开具方式进行了规定。具体请向主管国税应按规定征收增值税。" 机关咨询。 企业无法支付的代收水电费如何纳税? 问:我单位属于非物业管理企业，代员工收取水电费，并支付给上级单位。目前由于上级单位不需要我单位支付这部分水电费，造成我单位其他应付款挂账。这部分挂账的其他应付款是否缴税? 答:1、企业所得税处理: 《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 因此，企业确实无法支付的代收水电款应确认为其他收入，计缴企业所得税。 2、流转税处理: 问题所述事项，属于转售水电行为。参照《国家税务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复》(国税函[2009]537号)(后附)规定，四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。 根据上述规定，企业收取水电费应缴纳增值税 出租房产代收水电费、物业费应该如何缴税? 问:我公司出租房产并代收出租分摊的水电费，代收的水电费是否应缴税?缴何种税?是否应算为租金的价外费用计征房产税?收取的物业管理费，因我公司无物业经营范围，委托另一家物业公司代收，由物业公司开票给承租户，再由物业公司交回我公司，应如何处理? 答:一、对纳税人因出租房屋、场地向承租户收取租金时发生的代收代付的水电费，如能分别核算的，在计征营业税时，可由纳税人提供经税务机关认可的合法凭证，给予扣除代收代付的水电费部分计征营业税，只就差额部分征收营业税。如不符合上述规定 则按全额缴纳营业税。 二、纳税人从租计征的房产税，计税依据为租金收入，不包括代收代付承租户的水电费。 三、根据描述，从受托物业管理公司收回的物业管理费，以及向承租户直接收取的物业管理费，应以全额按"服务业―其他服务业"征收营业税，税率为5%。 代收电费无法取得电费发票允许税前抵扣吗? 问:我公司与其他单位共一个电表，交电费先由其他单位代交，然后由我们付给共用单位，由此无法取得电费发票。在这次国税检查中，要求我们对这部分不能税前扣除，是否正确。有同事说，财务制度有明文规定，征对代收电费无法取得正式票据允许税前扣除。请问，无法取得电费发票能在税前扣除吗? 答:由于企业生产经营所发生的电费支出，可以作为增值税的进项进行抵扣，因此，关于电费抵扣的管理，税务部门是非常规范，严格的。一般来说，应该由那个总电表的公司，收到供电局开具的电费发票后，再开增值税发票给其他单位，杂称电费分割。因此，你所说的情况税务部门处理是对的。 作为财务会计处理，《会计基础工作规范》(财会字[1996]19号)第五十一条规定，"一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。"