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涉外会计简答题修改稿

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涉外会计简答题修改稿涉外会计简答题修改稿 第一章 涉外会计概论 1、简述涉外会计的定义及其企业财务会计的区别与联系。 涉外会计是财务会计的特殊领域,是财务会计的组成部分,是应用于各个对外经济企业的一种专业会计。 联系:涉外会计是财务会计的一部分,其实施融于企业财务会计中。 区别:其与企业财务会计的不同之处是采取复币核算。 2、简述涉外会计对象及其特点。 对象:涉外企业的资金运动。 特点:所有贸易活动都是围绕着对商品的购销进行的。 3、涉外会计的特点主要有哪些? 需设置记录外币交易的复币式账户,需进行汇兑损益的会计处理,涉外大量...
涉外会计简答题修改稿
涉外会计简答题修改稿 第一章 涉外会计概论 1、简述涉外会计的定义及其企业财务会计的区别与联系。 涉外会计是财务会计的特殊领域,是财务会计的组成部分,是应用于各个对外经济企业的一种专业会计。 联系:涉外会计是财务会计的一部分,其实施融于企业财务会计中。 区别:其与企业财务会计的不同之处是采取复币核算。 2、简述涉外会计对象及其特点。 对象:涉外企业的资金运动。 特点:所有贸易活动都是围绕着对商品的购销进行的。 3、涉外会计的特点主要有哪些? 需设置记录外币交易的复币式账户,需进行汇兑损益的会计处理,涉外大量的国际贸易实务知识,涉及常用的国际金融知识,涉及较多的税收知识,涉及相关的 海关管制知识,需进行经济效益的复币指标考核。 第二章 涉外会计背景知识-国际贸易 1、何谓对外贸易和国际贸易, 国际贸易:世界各国(或地区)之间货物(商品)和服务的交换活动。 对外贸易:一个国家(或地区)与其他国家(或地区)进行的货物和劳务的交换活动 2、按进口货物的原产地的不同,进口税率有哪些不同的类型, 普通税,最惠国税,普惠制关税,特惠关税。(我国进口关税有 最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率) 3、何谓经销与代理,独家代理与独家经销有什么主要区别, 经销,指出口商(即供货方)与进口商(即经销商)之间以“款、货两清”的买断形式完成的一种商品买卖活动。 代理,主要是指销售代理。 区别:独家经销指出口企业把商品给予经销商在约定地区和一定期限内独家经营的权利。独家代理指在指定地区和一定的期限内,享有代购代销指定商品专营权。。 4、何谓对外加工装配业务,来料加工和进料加工又有什么区别, 对外加工装配业务,是指由外商提供一定的原材料、零部件、元器件、配套件和包装物料等,由我方按照对方的进行加工装配,我方按约定收取一定的工缴费作为报酬。 区别:进料加工由企业用自身的外汇进口原材料,自行安排加工后出口,自负盈亏,其进口对象与出口对象无直接关系;而来料加工则由外商提供原材料,且供料人就是产品的接收人,所有权与盈亏均属外商,我方只收取工缴费。即在来料加工业务中我方与外商的关系是委托与被委托关系,在进料加工业务中我国的经营企业完全是自主经营,与销售料件的外商和购买我方成品的外商均是买卖关系。 5、简述FOB、CFR、CIF三种术语的异同。P30 共同点:适用的运输方式相同、交货地点相同、交货方式相同、风险转移的时间相同、办理进出口清关和过境运输海关手续的责任与费用负担相同。 区别:办理货物运输和保险的责任和费用负担不同、费用负担的关键点不同。 6、在确定进出口商品价格时应考虑哪些因素,P30 1 (1)商品的质量和档次;(2)运输距离;(3)交货地点和交货条件;(4)季节性需要的变化; (5)成交数量;(6)支付条件和汇率变动的风险;(7)国际市场价格的走势;(8)交货期的远近、市场销售习惯、消费者的爱好。 7、在出口业务中采用跟单托收方式通常应注意哪些问题, (1)加强对进口方资信的调查。。 (2)注意选择代收行。 (3)注意了解进口国家的有关。 (4)注意远期付款方式的使用。 (5)事先找好代理人。 (6)出口方应注意办理保险。 8、何谓信用证,试简述其一般的支付程序。P40 信用证(L/C)是开证行根据申请人的要求,向受益人开立的一种有条件的面付款保证。 支付程序:申请、开证、通知、议付、索偿、偿付、赎单等环节。P42 9、信用证方式的性质和特点如何,为什么它在国际贸易中被广泛使用,P41 性质:信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。 特点:信用证付款是一种银行信用,信用证是独立于合同之外的一种自足的文件,信用证业务是一种纯粹的单据业务。(银行给付的唯一条件:单证一致+单单一致) 信用证方式因属于银行信用的性质,被认为是最安全的一种支付方式。 10、写出T/T、M/T、D/D、D/P、D/A、L/C,并分别简述其基本含义。P38-P40 电汇(T/T)是指汇出行应汇款人的申请,采用电传、SWIFT(环球银行间金融电信网络)等电信手段将电汇付款委托书给汇入行,指示解付一定金额给收款人的一种汇款方式。 信汇(M/T)是指汇出行应汇款人的申请,将信汇付款委托书寄给汇入行,授权解付一定金额给收款人的一种汇款方式。 票汇(D/D)是指汇出行应汇款人的申请,代汇款人开立其分行代理行为解付行的银行即期汇票,支付一定金额给收款人的汇款方式。 付款交单(D/P)是指出口人的交单是以进口人的付款为条件。 承兑交单(D/A)是指出口人的交单以进口人在汇票上承兑为条件。 信用证(L/C)是开证行根据申请人的要求,向受益人开立的一种有条件的书面付款保证。 11、在选择支付方式的过程中应考虑哪些因素,P43 一般要对各种因素进行全面考虑,如对方资信状况与经营作风的好坏、货物本身是否畅销、市场竞争是否激烈、交易金额是否较大等。 12、国际结算中涉及的单据有哪些,P50 商业单据,运输单据,金融单据,保险单据,官方单据。 13、商业发票的主要内容有哪些,P50 出口商的名称地址;发票名称;出票日期、地点;发票号码;收货人或抬头人(M/S);起运地、目的地;唛头及件数;品名及货物描述;价格、总值;出口人名称及法人的签字盖章。 2 第三章 涉外会计背景知识-国际金融 1、《中华人民共和国外汇管理条例》对外汇是如何解释的,P72 外汇是指下列外币示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。(1)外国货币(2)外币支付凭证(3)外币有价证券(4)特别提款权、欧洲货币单位;(5)其他外汇资产。从这个意义上说,外汇就是外币资产,强调的是以各种不同形式出现的能用于国际收支逆差偿付的国际债权。 2、分析人民币升值对我国经济的影响。P76 A、对进出口贸易的影响:本币升值,进口?,出口? B、对资本流动的影响:国内资本流出?、外国资本流入? C、对国内物价的影响 D、对经济增长的影响。 3、外汇风险的会计风险可以采用哪些管理方法,P83 A、资产负债表保值:基本原则是:如果预测某种货币将要升值,则增加此种货币持有的短期资产,或者减少以此种货币表示的短期负债,或者两者并举(升值、资产?、负债?) B、进行远期外汇交易保值:应卖出的远期外币数额=本币折算损失额/(远期汇率-预期期末即期汇率), 预期失误可能全盘皆输 4、如何选择有利的计价结算货币,P81 (1)要选择在国际金融市场上可以自由兑换货币作为计价结算货币;(2)要注意货币汇率变动趋势,选择对自己有利的货币作为计价结算货币。一般的基本原则是“收硬付软”。 5、简述离岸金融市场的类型。P85 A、内外混合型:是指离岸金融市场业务和国内金融市场业务不分离,可以同时经营。 B、内外分离型:一国的金融当局将一国的离岸金融市场交易和国内金融市场交易严格分离。 C、避税港型:又称“账面上的离岸金融市场”,只是记账结算中心,没有实质业务. 6、进出口商之间的短期资金融通是如何实现的,P87 (1)出口商对进口商的融资: 赊销:进口商可在收到货物后1,3个月内付款; 票据信贷:出口商将装船货物单据直接随汇票寄给进口商,进口商在一定期间内向出口商支付汇票,或承兑汇票 (2)银行对进口商的融资: 授信开证:指银行在授信额度内减免保证金为进口商开出信用证; 进口押汇(托收进口押汇和信用证进口押汇)、担保提货、承兑交单。 7、说明托收和信用证项下进口押汇的不同做法。P88 托收:在跟单托手中采取远期付款交单的交单方式时,进口商可向银行开立书面保证文件即信托收据,凭信托收据借出提单,以便取得货物趁有利行市尽快出售,获得货款后偿还银行以换回信托收据。 信用证:在信用证项下的单据到达厚,开证行在履行付款义务后求进口商付款赎单,如进口商筹措资金有困难,可开立信托收据要求开证行准予借单先行提货出售或使用,以后再向开证行付款。 8、说明出口信贷的概念和特点。P88 3 概念:是出口国为了支持和扩大本国大型设备的出口,加强国际竞争力,以对本国的出口给予利息补贴并提供信贷担保的方式,鼓励本国银行对本国的出口商或外国的进口商(或其银行)提供的一种优惠性贷款。 特点:(1)贷款用途被严格限定;(2)贷款利率低于国际资本市场利率,利息差额由贷款国政府补贴;(3)属于中长期信贷,期限一般为5—8.5年,最长不超过10年;(4)一般要求买方预付合同金额15%—20%的现汇定金。(5)要求与出口信用保险相结合。 9、何谓保理,保理业务的主要服务内容有哪些,P89 保理的全称是保付代理业务,是指出口商在采用赊销(O/A),承兑交单(D/A)等信用方式向进口商销售货物或提供服务时,由保理商向出口商提供的一项包括对进口商资信调查、应收账款催收与管理、融通资金及信用风险担保等的综合性金融服务。 主要服务内容:信用风险控制与坏账担保、催收账款、资金融通。 10、福费庭和保理业务有什么区别,P92 (1)保理业务一般都在中小企业之间进行,成交的多为交易金额不大的一般进出口商品,而福费庭在较大的企业之间进行,成交的商品为交易金额较大的资本性商品。 (2)保理业务适用于非信用证结算方式下的短期贸易融资,而福费庭适用于信用证或银行担保项下的中长期贸易融资。 (3)保理业务无须进口商所在地的银行对汇票的支付进行保证或开立保证,而福费庭业务则必须履行该项手续。 (4)保理业务,出口商不需事先与进口商协商,而福费庭业务则出口商必须事先协商,取得一致意见。 (5)保理业务的内容比较综合,常附有资信调查、会计处理、代制单据等服务内容,而福费庭业务的内容则比较单一突出。 第六章 外币交易核算 1、何谓外币、外币交易,外币交易具体包括哪些类型,(P137) 外币:是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。 外币交易:以外币计价或者结算的交易。 外币交易包括:买入或卖出以外币计价的商品或者劳务;借入或者借出外币资金;其他 2、何谓记账本位币,企业选定记账本位币需要考虑哪些因素,(P138) (1)记帐本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 (2)因素:该货币主要影响商品售价(销货);该货币主要影响商品材料人工费(购料);融资活动获得的货币(融资) 3、什么是货币性项目,非货币性项目,资产负债表日或结算日,对于外币货币性项目如何折算,(148-153) (1) 货币性项目:是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或偿付的负债。 (2)非货币性项目:是货币性项目以外的项目。 资产负债表日或结算日,对于外币货币性项目,按照期末即期汇率折算为记账本位币金额,并与原记账本位币金额相比较,其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。 5、什么是结汇、售汇、付汇 结汇是指境内企事业单位等将外汇收入卖给指定银行。 4 售汇是指外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者。 付汇是指批准经营外汇业务的金融机构向境外支付外汇的行为。 6、什么是外币统账制、外币分账制, (1)外币统账制:是一种以记账本位币作为统一记账货币的记账方法。 (2)外币分账制:是在外币交易发生时直接用原币记账。 7、什么是汇兑损益,新准则对其确认是怎么规定的, 汇兑损益:是指由于汇率的浮动所产生的结果。 规定:(1)外币货币性项目 :记入当期损益 (2)外币非货币性项目: 以历史成本计量的,则不产生汇兑损益; 以公允价值计量的,则记入当期损益 (3)收到外币投入资本,不产生外币资本折算差额; 8、简述外汇收入的范围。 (1)对外贸易收支(进出口) (2)非贸易往来(货运、劳务、旅游、投资等) (3)无偿转让(无偿援助等) 第七章 出口贸易的核算 1、简述出口贸易的一般业务流程, (1)洽谈;签约;来证和备货;发货;交单;了结账款 2、何为自营出口业务,何时确认自营出口销售收入的实现, (1)自营出口业务:是指贸易出口中属于自营性质的出口销售 (2)确认时间:在货物发运取得运单或提单后,以全套单证向银行交单结汇从而收到外汇时。 3、简述出口销售收入的计量基础, 出口销售收入的计量:以外销发票所列货款的外币总金额折算人民币金额登记入账,并进行复币式核算。4、自营出口业务支付的国内费用与国外费用在会计处理上有何不同? (1) 国外费用:以红字冲减该项出口销售收入; (2)国内费用:计入销售费用 5、什么是佣金,分述各种佣金的含义及会计处理方法, (1)佣金:是中间人为委托人介绍生意,所取得的资金。 (2)明佣:是指在出口销货发票上明确注明价格条件中规定的佣金。会计处理:以红字冲减销售收入。 (3)暗佣:是指价格条件中没规定有佣金,但在合同中规定的佣金。会计处理:以红字冲减销售收入。 (4)累计佣金:是指在一定时期内按其销售成绩支付的佣金。会计处理:以红字冲减销售收入。 6、什么是出口每美元成本,这一指标的经济含义是什么, 出口每美元成本是指某商品的出口总成本(人民币)与出口销售该商品的外汇净收入(美元)之比。 这一指标的经济含义是得出该商品出口收入1美元需要多少人民币的总成本,即多少元人民币换回1美元。 7、简述代理出口业务的特点和核算内容, 特点: (1)原则:不垫付资金,不负担基本费用,不承担盈亏,仅收取手续费; 5 (2)向委托方计收外汇手续费; (3)双方应事先签订代理出口协议; (4)出口外汇收入,一般情况下代理出口所得外汇归委托单位 (5)向委托方向所在地税务部门办理退(免)税; (6)代理手续费收入要缴纳营业税。 8、试述代理出口销售外汇货款的结算方式及每种方式的含义。 一是异地结汇办法,即受托企业在向银行交单时,办妥必要手续,由银行在收到外汇货款时,扣除国外运费、保险费、佣金及代理手续费后,将外汇余款直接划拨委托方; 二是全额结汇法,即由受托企业办理结汇收账后,扣除各种代垫费用后,将外汇余款划拨委托方。采取哪一种方式,应在代理出口协议中明确规定。 第八章 进口贸易核算 1、简述进口贸易业务程序, (1)开证(2)租船订舱(3)保险;(4)审单;(5)购汇支付;(6)报关;(7)纳税(进口关税、增值税、消费税)(8)报检;(9)接货入库;(10)索赔 2、自营进口商品采购成本是怎样构成的, (1)国外进价:(2)进口税金:关税、消费税(3)进货费用:装卸费等(4)委托代理费用 3、自营进口商品销售收入如何确认,分述三种不同的确认时间, (1)单到结算:即单到确认收入;(2)货到结算:即货到确认收入;(3)出库结算:即出库确认收入 4、简述代理进口销售的特点,核算原则, (1)不垫付资金;(2)不负担国内外费用;(3)不承担盈亏;(4)只收取代理手续费. 第九章 加工贸易的核算 1、来料加工和进料加工有哪些不同点, (1)进料加工企业要支付进口原辅料货款,拥有原辅料产权;来料加工的原辅料由外商提供,加工企业不需付款,所有权归外商。 (2)进料加工企业承担加工盈亏责任;来料加工企业只收取工缴费,不承担盈亏。 2、加工贸易的特点是什么, (1)从参与贸易货物来源的角度分析,加工贸易是来自国外的要素资料,只是在我国加工或装配。 (2)从参与贸易的企业收益分析,只收取工缴费。 (3)从税收角度分析,加工贸易实行保税政策。 第十章 进出口货物纳退税的核算 1、进出口货物的关税怎么计算,两者在会计处理上有何不同, 进口关税税额=完税价格×进口关税税率,会计处理:计入采购成本。 出口关税税额=完税价格×出口关税税率。会计处理:计入营业税金及附加。 2、什么是出口货物退(免)税,其应退的税种有哪些, 出口货物退(免)税是指国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 其应退的税种:增值税和消费税。 6 3、准予退(免)税的出口货物,除另有规定者外,必须同时具备哪些条件, (1)必须是属于增值税、消费税征税范围的,并取得增值税专用发票和专业缴款书的货物; (2)必须是在财务上已做销售的货物; (3)必须是报关离境取得出口货物报关单并已收汇核销的货物。 4、外贸企业出口(委托代理出口)货物应退增值税和消费税的计税依据是什么, (1)外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据 ?出口货物单独设账的,依据:购进货物的增值税专用发票进项税额。 ?对库存出口商品采用加权平均价核算的企业:退税计税依据=出口货物数量×加权平均购进单价 ?从小规模纳税人购进特准退税的出口货物:退税计税依据=普通发票所列销售金额/(1,征收率) ?外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,退税计税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。 (2)外贸企业出口货物应退消费税税额的计税依据 从价征收:购进货物时的价格 从量征收:货物购进和报关出口的数量 5、什么是出口货物的“免、抵、退”税, “免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。 第十一章 国际承包与劳务合作的核算 1、简述对外承包工程企业会计核算的特点和方法, 特点:(1)记账本位币是驻在国货币; (2)涉及的基本是外币业务; (3)国内外往来结算烦琐; (4)会计报表汇编特殊。 方法:(1)国外分支机构记账本位币的确定; (2)内部往来的核算; (3)总公司与分公司调拨物质的核算; (4)以实物结算工程款的核算; (5)职工薪酬的核算; (6)承包项目收入的结算; (7)承包项目成本与收入的配比。 3、简述对外劳务合作收入的确认? (1)当年劳务,当年完工,则采用完成合同法。 (2)当年劳务,当年不能完工,如果能可靠估计完工程度等,则采用完工百分比法;如果不能可靠估计,则有补偿的部分,确认为收入。 7
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