固定资产清理

固定资产清理 乙公司现有设备一台要报废，原价500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入为20000元，清理费用是3500元，都通过银行结算。 1)将报废固定资产转入清理时 借:固定资产清理 50000 累计折旧 450000 贷:固定资产 500000 2)收回残料变价收入时: 借:银行存款 20000 贷: 固定资产清理 20000 3)支付清理费时: 借: 固定资产清理 3500 贷:银行存款 3500 4)结转报废固定资产发生的净损失时: 借:营业外支出---费流动资产处置损失 33500 贷:固定资产清理 33500 我就想问一下，第4)步33500怎么算出来的, 最后一步结转的时候怎么分析的,谢谢大家了。 最佳答案 “固定资产清理”是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，因为清理而发生的各项收入和损失，收入放在贷方，损失放在借方。等所有的清理工作完成后，将本科目的借方合计减去贷方合计，如果为正数，则为清理的损失，转入营业外支出。如为负数，则为清理的收益，转入营业外收入。本科目最终结平。 你问题中的33500是这样来的:借方合计50000+3500=53500，贷方合计20000，借方减贷方53500-20000=33500，这就是清理损失，所以转入营业外支出。 固定资产清理的概述 固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 “固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户;净损失转入“营业外支出”账户。 1 “固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。 固定资产清理的核算程序 (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值) 累计折旧 (已计提的折旧) 固定资产减值准备 (已计提的减值准备) 贷:固定资产 (固定资产的帐面原价) (2)发生清理费用时， 借:固定资产清理 贷:银行存款 (3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关，应按其销售额计算交纳营业税， 借:固定资产清理 贷:应交税金——应交营业税 (4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 借:银行存款 原材料等 贷:固定资产清理 (5)应由保险公司或过失人赔偿时， 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (6)固定资产清理后的净收益， 借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 (属于筹建期间) 营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间) (7)固定资产清理后的净损失， 借:长期待摊费用 (属于筹建期间) 营业外支出——非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失) 营业外支出——处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失) 贷:固定资产清理 固定资产清理的示例 [例一] 2 某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元 收到现金，495机器已提折旧800元。会计分录: (1)先注销固定资产和折旧: 借:固定资产清理——495机器 400 累计折旧 800 贷:固定资产 1200 (2)收回价款: 借:库存现金 900 贷:固定资产清理——495机器 900 (3)结转净收益: 借:固定资产清理——495机器 500 贷:营业外收入——处理固定资产净收益 500 [例二] 某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险 公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现 金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。资产会 计分录: (1)先注销固定资产和折旧: 借:固定资产清理——仓库 30000 累计折旧 22000 贷:固定资产—— 仓库 52000 (2)支付清理费用: 借:固定资产清理——仓库 1300 贷:库存现金 1300 (3)保险公司赔偿: 借:银行存款 15000 贷:固定资产清理——仓库 15000 (4)残料变卖收入: 借:库存现金 1100 贷:固定资产清理——仓库 1100 (5)结转净损失(30000+1300-15000-1100) 借:长期待摊费用 15200 贷:固定资产清理——仓库 15200 (6)结转当年摊销数(15200/4) 借:营业外支出——处理固定资产净损失 3800 贷:长期待摊费用 3800 3 [例三] 某村因多日的阴雨天气，导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计12000元，劳务费2000元，款从银行支付。经过村民理财小组讨论通过，决定分4年摊销。会计分录: (1)支出时: 借:长期待摊费用 14000 贷:银行存款 14000 (2)分年摊销时: 借:管理费用 3500 贷:长期待摊费用 3500 例四 某公司的运输卡车一辆，原价150000元，已提足折旧50000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变价收入5000元，编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、收取变价收入和结转清理净损益的会计分录。 (1)将报废卡车转销时: 借:固定资产清理 100000 累计折旧 50000 贷:固定资产 150000 (2)收到过失人赔款时: 借:银行存款 40000 贷:固定资产清理 40000 (3)计算出保险公司应该赔偿的损失时: 借:其他应收款 40000 贷:固定资产清理 40000 (4)收到残料的变价时: 借:银行存款 5000 贷:固定资产清理 5000 (5)结转固定资产净损益时: 借:营业外支出——非常损失 15000 贷:固定资产清理 15000 固定资产清理的会计处理 4 一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。 三、固定资产清理的主要账务处理 (一)企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。 (二)清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。 (三)固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目;属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。 固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管理费用”科目;属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目。 四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。 固定资产清理审计 审计目标 ?确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确; ?确定固定资产清理的期末余额是否正确; ?确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。 审计程序 ?核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符; ?检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确; 5 ?检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确; ?检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整; ?验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。 6