坏账准备计提

坏账准备计提 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 坏账准备计提、核销及会计核算 一、计提坏账准备的范围 1、应收账款 2、其他应收款 3、收回无望的未到期应收票据及到期未能收回的应收票据应转为“应收账款”计提“坏账准备“。 4、无法兑现的“预付账款”应转为“其他应收款计提”坏账准备“ 5、公司内部往来，关联公司往来不计提坏账准备 二、计提“坏账准备”的方法 本公司坏账准备的计提采用备抵法，根据情况计提一般准备和特别准备。坏账准备期末账户余额在贷方，反映已计提尚未核销坏账准备。 1、一般坏账准备 1)本公司采用“余额百分比法”计提“坏账准备”， 按照期 末(月末)应收账款余额的5%、计提“坏账准备”。 会计期 末(月末)根据本期末应收账款的余额和5%计提比率计算出 期末坏账准备账户应有的余额，它与坏账准备账户上期的余额 的差额，就是当期应提或冲回的坏账准备金额。 2)采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下: 首次计提坏账准备的计算公式: --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×5% 以后计提坏账准备的计算公式: 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额) 2、特别坏账准备，当出现一下情况按应收账款余额全额提取特 别准备，计提特别准备应收账款应从计提一般准备应收账款余 额中剔除。 1)应收账款对应客户已经倒闭; 2)与该客户往来已超过一年，并且没有借方发生额也没用贷 方发生额。 三、坏账准备会计核算 1、计提 借:资产减值损失-坏账损失-应收账款损失/其他应收款损失等 贷:坏账准备-应收账款准备/其他应收款准备 2、核销 借:坏账准备-应收账款准备/其他应收款准备 贷:应收账款/其他应收款—外部客户往来 3、收回已经核销的坏账的处理: 1)先恢复已经核销的应收账款 借:应收账款 贷:坏账准备 2)收到应收账款 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 借:银行存款 贷:应收账款 1、 坏账准备计提、核销及会计处理办法发给你，请按办法进行会 计处理。 2、 11月末，按以下进行会计处理: 1)按办法汇总应计提坏账准备的应收账款及其他应收款余额，计算出本期末(11月末)应计提坏账准备应收账款余额A; 2) A*5%=为本期坏账准备应有额B 3) B-上期末坏账准备账户贷方余额=应计提/冲回坏账准备额C 如果C大于零，做补提坏账准备分录: 借:资产减值损失 C(额度) 贷:坏账准备 C(额度) 如果C小于零，做冲回坏账准备分录 借:坏账准备 C(额度) 贷:资产减值损失 C(额度) --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------